国有企业预算管理及实施要点探寻

王平

中图分类号：F275.3 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）11-000-02

摘 要 预算管理是国有企业实施科学管理的重要措施，覆盖国有企业经营活动的各个环节，能够起到提高企业资源利用效率，适当规避企业经营风险，提升企业内部管理水平的作用。本文对国有企业预算管理的内涵、特点和重要性进行论述，并提出国有企业预算管理的实施要点

关键词 国有企业 预算管理 预算指标

随着市场竞争的日趋激烈，国有企业必须走深化改革之路，才能适应市场经济的发展，增强企业自身竞争力。但是，部分国有企业仍采用传统粗放式的管理模式，不重视资源的合理配置，没有对资金运行严加管控，从而导致企业资源利用效率偏低。为了改善这一现状，国有企业有必要构建起完善的预算管理体系，优化配置有限资源，有效控制成本支出，实时掌握资金运行动态，从而保障企业经营战略目标的实现。

一、国有企业预算管理概述

（一）国有企业预算管理内涵

国有企业预算管理是指以企业经营战略目标为核心，对企业各部门和各单位的内部资源进行协调、分配、控制、考核的管理体系。预算管理作为综合性较强的内部管理工具，强调对财务与非财务资源的全过程、全方位和全员参与管理，通过实施预算管理，能够对未来经营活动和财务结果进行科学预测，并对资金运行情况进行实时监控，为经营活动的改善与调整提出可靠依据，从而合理保障企业经营战略目标的实现。

（二）国有企业预算管理特点

国有企业预算管理具备以下鲜明的特点：一是战略性。国有企业预算管理充分考虑战略发展需求，立足于企業战略层面编制预算，使预算与企业长远发展目标相契合，为预算期间的资源配置提供有力支撑；二是效益性。国有企业预算管理要与其他管理体系相结合，降低企业成本支出，提高资金使用效益；三是适应性。国有企业预算管理要适应市场经济的发展，遵循市场运行规律编制预算，并且根据外部环境变化对预算进行调整；四是全面性。国有企业预算管理要充分调动起全员参与管理的积极性，畅通预算信息沟通渠道，将预算细化到经营管理的各个环节中，通过财务预算、经营预算、专项预算，实现对企业经济活动的全方位管理；五是综合性。国有企业预算管理兼顾分析、控制、约束、评价、激励等职能，是综合性较强的内部管理手段。

（三）国有企业预算管理的重要性

预算管理在国有企业管理的各个环节均体现出了极大的应用价值，具体包括：其一，预算管理能够保证企业战略目标的实现，使企业各项经营活动均围绕战略目标有序开展，通过预算执行、预算控制、预算监督，确保企业年度经营计划有条不紊地实施。其二，预算管理能够在科学预测企业经营活动的基础上，实现对有限资源的合理分配，提高各部门的资源利用效率；其三，预算管理能够对企业经营活动实施事前、事中、事后控制，帮助企业规避运营风险和财务风险，创建良好的资金运行环境；其四，预算管理要求各部门协调运作，各自编制本部门的预算，再由财务部门对预算进行汇总，在这一过程中有利于促进各部门之间相互交流。其五，预算管理可以为部门和员工的绩效考核提供依据，起到约束、激励员工的作用，充分调动起员工工作的积极性和创造性。

二、国有企业预算管理的实施要点

（一）构建预算指标体系

预算指标体系是对企业各项资源进行规划和分配的依据，国有企业应建立起与战略目标相匹配的指标体系。

1.以业务预算为基础。国有企业的预算指标体系应以业务活动预算为核心进行设置，根据会计核算科目确定指标内容，从而保证预算体系与财务管理口径一致。企业要对业务预算指标进行细化，确定预算定额标准，明确销售、成本、期间费用等各项预算指标，形成完善的基础预算指标体系。

2.设立预警指标。企业要针对重大项目设立预算金额预警，强化企业经营活动的事前控制。如，针对实施周期长、投资回收不确定的预算项目设置预警指标，将该项目的资金分配与本年度预算期间的收入进行配比，避免预算编制和预算执行中出现超出预警指标的情况，消除企业经营风险。

（二）提高预算编制质量

国有企业要提高预算编制质量，为约束预算期间内各项经营活动的开展提供有力依据，确保预算编制与实际执行情况相符。

1.完善预算编制程序。国有企业要遵循上下结合、分级编制、逐级汇总的原则实施预算编制程序。由预算管理委员会根据企业中长期发展规划下达预算目标，并将预算目标进行分解，让各预算执行单位结合分解的预算目标和本部门的实际情况编制预算草案，将预算草案上报预算管理办公室进行审查、汇总，提出预算调整建议。预算执行单位根据调整建议对预算进行完善，再进行上报。预算管理办公室根据各部门预算编制年度预算，上报到预算管理委员会进行审批。

2.采用先进的预算编制方法。预算编制方法多种多样，国有企业应使用科学先进的预算编制方法，对企业各项经营活动进行准确预测。如，企业可采用滚动预算法编制预算，充分考虑市场变化、企业日常管理等因素，使年度预算细化到季度预算，帮助企业动态把握经济活动；又如，企业可采用零基预算法，对预算项目进行成本效益分析，逐一估算项目所需耗用的人财物资源，根据项目的重要性分配预算资金。

（三）加大预算执行力度

国有企业要重视预算执行控制，将其作为内部控制的重要组成部分，确保各项经营活动均按照预算有序开展，强化对预算资金的有力约束。

1.定期反馈预算执行信息。企业应要求预算执行单位定期向预算管理办公室反馈预算执行数据，对预算执行偏差较大的项目进行分析说明。为了提高预算信息反馈效率，企业可建立起网上预算管理系统，对经费报销进行控制，及时获取各部门的预算执行信息。

2.加强预算执行过程监督。预算监督可采取以下两种监督方式：一种是自我监督，由预算执行单位对预算执行控制进行自我监督管理，查找预算执行偏差的原因，进行自我改进。另一种外部监督，由预算管理办公室对预算执行单位的预算执行情况进行监督，采取日常检查、项目抽查和专项检查相结合的形式，检查各执行单位的预算工作质量，提出整改建议。

3.做好预算分析工作。国有企业的各预算执行单位要做好预算分析工作，在每个预算季度结束之后采用比较分析法、因素分析法、趋势分析法等方法，分析各项预算的完成情况，重点找出收入、成本、现金流量预算执行偏差的原因，形成预算分析报告，上报到预算管理办公室。

4.严格执行预算调整流程。国有企业要建立起严格的预算调整程序，明确预算调整允许的条件，即在国家政策变化、宏观经济环境变化、发生不可抗力事件或企业发展战略作出重大改变，且对企业预算执行造成重大影响的情况下，允许进行预算调整。同时，预算调整方案要经过预算管理办公室和预算管理委员会进行审批，预算执行单位不得擅自调整预算。

（四）落实预算考核机制

国有企业应建立起动态的预算考核机制，对预算执行情况进行客观评价，根据考核结果落实相应的奖惩措施，并指导下一年度的预算编制。

1.明确预算考核内容。预算考核应覆盖预算管理实施的全过程中，具体包括以下内容：一是预算编制考核，对预算编制的完整性、上报的及时性进行考核；二是预算执行考核，对预算指标落实情况、预算调整程序是否规范、预算监督是否到位、预算问题解决效果进行考核；三是预算执行结果考核，对实际情况与预算目标产生的差异进行考核，重點分析预算执行偏差率超过10%的项目，找出偏差产生的原因。

2.实施预算考核奖惩。国有企业要将预算考核结果与各预算执行单位的绩效挂钩，落实相应的奖惩措施，增强预算执行的刚性。在预算考核之后，对考核成绩突出的单位和个人进行物质奖励，对考核成绩差的单位和个人进行通报批评，责令其进行整改。

三、结语

总而言之，国有企业要认识到预算管理的重要性，结合企业实际经营情况构建起完善的预算管理体系。国有企业预算管理要充分调动起各部门、各岗位和人员参与管理的积极性，优化配置企业现有资源，加强对企业资金运行的动态监管，帮助企业规避经营风险，为国有企业实现战略发展目标提供坚实保障。

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