浅谈如何加强基层事业单位内部控制制度建设

□罗碧/四川省农业机械鉴定站

事业单位内部控制制度是指事业单位为加强管理，提高工作效率，实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序等一系列行为，对经济活动的风险进行防范和管控的规章制度，也是实现目标的长效保证机制。作为单位规章制度之一，内部控制制度必须及时建立，让单位内控工作做到有章可循，以达到提升内部管理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设、有效防范舞弊和预防腐败的工作目标。

1 基层事业单位内部控制制度的不足

1.1 重要性认识不够

大部分基层事业单位对内部控制制度建设重要性认识不够，总以为内部控制制度可有可无的，不认真执行也无大碍；也有用单位质量管理体系文件替代内部控制制度的做法，即使建立了内部控制制度，实质上也没有认真执行，仅是为了应付检查，走一些形式而已；还有的单位甚至认为内部控制制度就是财务管理制度，只要求财务人员制定执行，其他部门不需参与。

1.2 建设宣传培训不够

《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。但是，部分单位在日常工作中并没有及时组织宣贯学习内部控制制度，不清楚单位内部控制制度的作用、目的以及要做些什么工作，也就谈不上安排布置内部控制制度建设了。

1.3 准备不充分

部分单位为了应对检查，照本宣科，依葫芦画瓢，制定了不切合本单位实际情况的内部控制制度。在制定内部控制制度之前，没花大力气对本单位的各项管理制度进行清理，家底不清、流程不明、权责不分，制定的内部控制制度有很大的偏差，达不到内部控制制度应该发挥的作用。

1.4 建设无专门部门实施

在实际工作中，有单位认为内部控制制度是财务部门的事情，只要财务上做好内部控制制度就行了，与单位其他部门没有关系，相关业务部门根本不参与。财务部门承担执行者和监督者的双重身份，这样既违背了内部控制制度建设的初衷，也使内部控制制度失去了内部监督的实际功能。

2 加强内部控制制度建设的措施

2.1 要高度重视，精心安排布置内部控制制度建设工作

基层事业单位要根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的要求，成立单位内部控制制度建设工作领导小组，单位负责人任组长。要明确内部控制牵头部门、监督部门，专门负责协调推进内部控制建设、考核监督内部控制执行情况、查处内部控制执行过程中的各种舞弊行为等工作。内部控制领导小组要定期组织召开单位内部控制执行情况会议，以及开展单位内部控制风险评估工作，会后要形成会议纪要和风险评估报告。内部控制制度建设要做到分事行权、分岗设权、分级授权，要在内部权力集中的重点领域和关键岗位建立制衡机制。

2.2 加强内部控制制度宣传，全面推进内部控制制度建设

基层事业单位应把党的十八届四中全会决定关于强化内部控制的精神和《单位内控规范》的具体要求，以及《四川省财政厅转发财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见的通知》文件精神，在单位内部进行全面宣贯和学习，对职工进行专项培训，让单位所有人员和部门对内部控制制度有全面清醒的认识，通力配合该项工作的进行，以达到在单位内全面建立内部控制体系的目的，确保内部控制覆盖单位的各个环节、各个领域、各个要素，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各部门全体人员。

2.3 做好建立内部控制制度的前期准备工作

为使内部控制制度能切实为单位服务，在制定内部控制制度之前，首先要对单位家底进行全面清理，梳理单位各类经济活动的业务流程，明确各个业务环节。尤其是预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理以及其他业务管理，要理清部门、岗位职责，按业务流程逐一分解描述，编制流程图。其次是结合流程分析、工作实践，确定出该业务领域的风险点，并对该风险进行分类、定级，再选择风险应对策略。然后再制定行之有效的内部管理制度并宣贯执行。只有针对具体的管控事项，通过管理组织运用归口管理的方法，优化流程设计，对潜在风险点上的不相容职能进行制衡，使不相容岗位相互分离，才能发挥不同岗位的职能，实现全员管理，建立“点、线、面、体”的内部控制体系。

2.4 设置内部审计监督部门，强化责任意识

基层事业单位的内部控制制度建设工作领导小组，要切实发挥内控组织牵头作用，落实内部审计监督部门，建立内控考核评价体系。明确评价体系中各个环节的责任人，将权利和责任落实到个人。以便在某个环节出现问题时，能够找到直接责任人。内控考核评价体系要与年度考核体系相结合，监督部门监督不到位，以及责任人出了差错，应该在年末人事考核中有所体现，并与责任人的绩效工资挂钩，以达到强化责任意识、履行监督职能的作用。只有这样才能执行好单位的内部控制制度。

2.5 编报基层事业单位内部控制报告

每年末，单位内部控制制度建设工作领导小组要结合本单位年度内部控制建立与实施的实际情况，按照规定的方法、程序和要求，对预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及其他管理领域等方面，有序开展内部控制报告的编制、审核、报送、分析、使用等工作。通过编制内部控制制度报告，找到单位在执行内部控制制度过程中存在的问题，以及对存在问题的分析，必要时可以请四川省内内部控制制度咨询专家进行监督指导。

综上所述，单位要逐步健全内部控制体系，有条件的单位可以实行信息化系统管理，以便更好地强化内部流程的控制，加强内部权力制衡，规范内部权力运行。同时，要加强监督检查，各内控环节要落实到位，加大考核评价问责力度，加强事前管理、事中监督检查、事后纠错落实，使内部控制制度真正发挥好作用，以便更好地为基层事业单位服务。