内部控制角度的事业单位资产管理问题浅析

张敏

[摘要]资产管理是事业单位的重要工作内容，而内部控制是规范事业单位发展的重要与有效举措，将二者结合起来，对于提升事业单位资产管理水平、有效规范事业单位发展具有重要意义。为此，笔者结合工作实际，专门探讨了事业单位内部控制和资产管理中存在的问题及产生原因，并针对存在的问题及产生原因探索性提出应对措施与改进建议。

[关键词]内部控制 事业单位 资产管理 国有资产

随着我国国民经济的快速发展，特别是国民经济快速发展背景下财政投入的不断加大，我国的国有资产规模呈现出前所未有的快速增长态势，加强国有资产管理、提高国有资产管理水平的形势随之变得越来越迫切、相应呼声也是越来越高。作为国有资产重要组成部分之一的事业单位资产，亦同样面临上述问题，事业单位资产管理水平亟待提升。为了做好新形势下资产管理工作，加快建立与国家治理体系和治理能力现代化相适应的行政事业单位资产管理体系，更好地保障行政事业单位有效运转和高效履职的需要，提升资产管理水平，财政部于2016年印发了《财政部关于进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理的指导意见》；为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年颁布实施了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）。从中我们可以看出，内部控制和资产管理二者对事业单位发展的重要性。从内部控制角度规范事业单位资产管理，也因此成为一个较为新颖和有研究价值的课题。为此，笔者结合工作实际，专门探讨了事业单位内部控制和资产管理中存在的问题及产生原因，并针对存在的问题及产生原因探索性提出应对措施与改进建议。

一、事业单位内部控制与资产管理中存在的问题及产生原因

事业单位不论是在资产管理方面，还是在内部控制方面，可以说都存在着不足之处，它们都不同程度影响着事业单位的发展。为了更好提升事业单位资产管理水平、有效规范事业单位发展，笔者分别探析了事业单位内部控制和资产管理中存在的问题及产生原因，具体概括如下：

（一）事业单位内部控制中存在的问题及产生原因

1.对《规范》内容认识不够深入，作用有待发挥。《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2012年由财政部颁布，并于2014年1月1日正式实施，主要目的就是以法规形式来进一步规范我国事业单位的内部发展，其对事业单位内部控制实施有深远的指导意义。全国各类事业单位，虽然深知《规范》的颁布、实施，但却普遍缺乏对其内容的深入学习和认识，进而在一定程度上影响了《规范》作用的有效发挥。

2.内部控制制度不健全，内控流于形式。事业单位内部控制作用的发挥，离不开内部控制的监督、监管职能，需要有一套健全的内控制度支持。由于事业单位内控制度的不健全，内部控制也因此流于形式。主要表现为内控制度建设不切合单位实际情况，可操作性不强，未构建既有机联系又相互制衡的内部工作机制。

（二）事业单位资产管理中存在的问题及产生原因

1.资产管理处置不合理，国有资产流失。资产流失可以说是所有事业单位都存在的问题，其表面原因是资产管理处置的不合理，而深层次原因则是缺乏相应的管理规章制度。有的事业单位在资产处置上缺乏公开、流程不合理；有的事业单位对本不应该报废的资产进行报废处理，只因为有条件购置新资产，造成严重的资源浪费；也有的事业单位不对资产价值进行科学评估就予以低价贱卖，而收购这些资产人员的背景也是不明不白，不排除单位故意贱卖资产的可能。

2.资产监督检查滞后，监管责任不清。监督检查是规范事业单位资产管理工作的重要与有效措施，但在我国事业单位资产管理中却存在着一个监督检查滞后问题，加之有的单位“有意”模糊监管责任，监督检查作用始终没有真正发挥出来。这其中的原因一方面是上级监督管理部门没有把握好事业单位资产管理关键环节，比如在进行资产产权登记、资产处置过程中开展监督检查工作；另一方面是事业单位有故意隐瞒资产处置方式、时间、过程等的嫌疑，并相互推诿责任，达到搁置问题目的。

二、内部控制角度的事业单位资产管理问题对策与改进建议

内部控制是规范事业单位发展的重要与有效措施，也是规范事业单位资产管理的重要与有效措施，从内部控制的完善角度改进事业单位资产管理工作，对于促进二者的共同与健康发展、促进事业单位的规范与健康发展具有重要意义。

（一）加强《规范》宣传学习力度，提高认识，发挥其内控管理指导作用

就对《规范》认识不够深入，阻碍其内控管理指导作用发挥的问题，有必要进一步加大宣传教育与培训学习力度，提高事业单位管理者、普通职工的认识水平，自觉抵制资产处置过程中的权力滥用，以此促进《规范》内控管理指导作用的发挥。

（二）完善資产管理的内控制度设计，提升资产管理效能

事业单位应结合实际情况，以风险为导向，在资产管理岗位设置、权责分配、业务流程等方面建立决策、执行和监督相互分离、相互制约、相互监督的机制，完善内部管理制度，强化资产管理与财务管理、预算管理的衔接，构建既有机联系又相互制衡的内部工作机制，为其更好的应用于资产管理铺平道路。

（三）优化资产管理业务流程。严把处置关，避免造成国有资产的流失

流程化是当前事业单位资产管理工作的主要特点之一，其对规范事业单位资产管理工作作用重大，特别是对那些资产种类较多、规模较大的事业单位；但既使是如此，还没有彻底避免资产流失问题。为此，有必要进一步优化、改进事业单位资产管理业务流程，特别是严格事业单位资产处置流程，是避免资产流失的有效措施。

（四）完善事业单位资产管理绩效评价体系。强化对资产流失的问责

所谓事业单位资产管理绩效评价，是指对事业单位资产管理工作开展情况及效果等的一种评价，是事业单位资产管理工作的重要环节之一，起着发现、改进事业单位资产管理问题的作用。特别是通过事业单位资产管理绩效评价体系的完善，进一步明确、落实事业单位资产管理责任，避免出现事业单位资产流失“问责难”问题。