浅析国有资本经营预算制度

李琴

[摘要]随着我国社会主义市场经济的发展，国有资本经营预算制度的重要性日益突出。文章阐述了我国国有企业经营预算制度对财政部门、国资委和国有企业各自的意义，结合不同责任主体的发展目标，基于当前的社会环境，提出了完善国有资本经营预算制度的建议。

[关键词]国有资本 经营预算 制度

国有资本经营预算是国家以所有者身份，对国有资本进行增量分配和存量调整的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。国有资本经营预算包括收入预算和支出预算，收入预算是指财政部按向国有企业收取资本收益的计划，包括利润、国有资产转让收入、清算收入及其他资产收入；支出预算是根据其收入规模和国家经济发展需要制订的支出计划，主要用于国有经济和产业结构调整、国企灾后恢复生产重建、国企重大技术创新、节能减排、境外矿产资源权益投资及改革重组补助支出等。

一、国有资本经营预算制度的重要性

（一）国有资本经营预算是财政部提高国民整体福利水平的重要途径

国有资本经营预算属于公共财政预算的—个组成部分，因财政分配本身就具有公共性，国有资本经营预算自然也肩负着减轻财政压力，提高全民福利的社会使命。首先，财政部门面临提供优质公共服务和持续深入进行政企改革的双重目标。在向服务型政府职能转型的过程中，公共服务方面的支出越来越大，仅靠税收收入难以弥补实现公共预算的平衡，需要在国有资本经营预算中抽取一定比例，作为民生支出纳入公共预算。而且，在部分国有企业，尤其是垄断性国有企业中，确实还存在一定的超额利润，完全可以将这些利润，通过财政预算合理分配至公共预算，以推进全国人民整体福利水平的提高。因此，需要从财政部层面对国有资本做好预算开支，科学合理地平衡好于国有企业的再投资和民生建設的关系，从而提高国家的整体福利水平。

（二）国有资本经营预算是国资委实现产业结构宏观调控的主要手段

当前国有资本结构和布局调整的任务很艰巨。在行业分布上，国有企业不仅分布在涉及国家安全和国民经济命脉的重要领域，还广泛分布在其他竞争性行业。而且一些市场比较完善、竞争比较激烈的行业，国有经济所占比重仍然偏高，存在一定程度上与“与民争利”的情况。在股权分配上，国有经济在许多股份公司和有限责任公司中的比重偏大，对企业的自主决策产生不利的影响。国务院国有资产监督管理委员以及地方国资委作为国有资本出资人的代表，职能定位是实现国有资本的监督和管理，包括对国有资本的产权、运营的监管，以及对国有资本总量与结构的宏观调控。随着政企分开理念的深入贯彻，国资委的各项管控主要通过委托一代理关系实现，不能直接干涉企业的各项生产经营活动。而国有资本经营预算就是一项主要的管理抓手。通过国有资本经营预算的编制、执行及决算的全过程监控，国资委能够及时掌握企业的发展动态，合理引导社会资本的流向，逐步实现在国有资本在不同行业和领域合理进退的宏观布局，根据国家长远发展战略，优化国有资本的规模、结构和运行状态，增强对国民经济的主导作用和控制力。

（三）国有资本经营预算是有国有企业做大做强的有力保障

随着政府职能转变的逐渐深入，基本已经实现政企分离，政府和企业经营者的委托代理关系给了国营企业的职业经理人一定的经营自主权，有利于调动他们的主观能动性。一方面国有资本经营预算编制程序上，是从下而上，层层上报，充分考虑了国营企业自主发展的利益需求。另一方面，国有资本经营预算也是国资委对所出资企业经营者的约束机制之一，以保证国有资产的增值保值。预算指标的完成情况，作为对经营者财务业绩的考评标准，极大地促使了经营者积极主动在企业内部建立科学合理的全面预算管理制度，加强成本费用控制，实现资金集中管理，健全内部审计制度，提升企业整体财务管理水平，进而减少国有资产流失，并将企业做大做强。

二、国有资本经营预算制度的完善建议

（一）财政部门从宏观层面调整支出结构

财政部要做好公共预算和国资经营预算之间的平衡。对于国营企业上交的利润，可考虑—部分留在国资委层面，用于解决国有企业历史遗留问题，并调整经济结构；另—部分留在财政部层面，纳入财政部公共财政预算之内。公共预算和国资经营预算之间要实现合理流动以弥补公公共财政预算的不足。同时财政部门要优化目前国有资本经营预算的支出结构，加大国有_资本经营预算的民生支出，比如社：保、医疗、教育、就业等向有关民生的支出项目倾斜，让社会公众切实分享到国有企业的收益。

（二）国资委对企业的收益实现分类管理

国资委应根据国情来制定合理上缴比例，可根据国有企业的类型不同分别来确定。国有独资垄断型企业，因其内部利润比较丰厚，容易导致过度的投资以及出现内部人分配的情形，可适当提高上缴比例；国有独资但竞争比较激烈行业的企业，参考同行业上市公司的分红比例。国有控股和参股企业参考同行业民营公司业绩按比例分红。对于一些市场比较完善的竞争行业，国资委应逐步减少投资，适时退出这些领域。完全交于市场，防止国有企业与民争利。

（三）建立国有资本经营预算的监督体系

财政部门将国有资本经营预算的执行情况向人民代表大会报告的过程中，代表们能够了解到其收入和支出的安排，但是对其经营效果掌握的情况很少。而且，国资委虽然负责编制投资支出计划，但是并不直接干涉支出过程，也缺乏有效的监督工具。所以在预算的编制和执行过程，加强监督体系尤为重要。

建议用信息化手段提高国有资本经营预算透明度，自上而下加强集团公司的财务信息化建设，确保预算编制和执行过程的准确性。在预算的实际编制过程中，信息不对称现象严重，致使预算的编制缺乏足够的定量数据支持而难以保证其准确性。这种现象普遍存在于国有企业，尤其是大型集团公司与二级单位责任人之间。集团公司上报的预算来源于下属单位的预算汇总，对下属单位生产、经营状况了解不够具体全面的直接后果之一就是最终确定的预算指标水分含量大，与真实业绩相差甚远。信息化手段能一定程度解决这个问题。一是通过信息化手段汇总准确汇总下属公司的财务预算编制和执行情况，二是利用财务数据与业务数据的互联互通，提高预算编制的准确度和预算管理实施过程的有效性。