关于县级财政防控资金安全的思考

摘 要：防控财政资金安全是财政部门的一项重要工作，通过排查资金安全风险点，制定相应的安全防控措施，通过实行岗位责任分制、定期对账、财政资金定期审核制度，规范财政专户管理，都对防控财政资金安全起了重要作用。但是，同时也存在着资金安全意识薄弱、内部控制制度不健全、从业人员业务水平和财务管理水平低下的现状。在下一步工作中，要进一步加强组织领导，强化风险意识；完善内部控制制度，夯实资金管理基础；加强业务水平，提升财务管理水平；强化岗位人员管理，实行会计系统控制；建立起资金安全防控长效机制。

关键词：资金安全 风险意识 财务管理 会计控制 内部控制 监督检查

中图分类号：F810.4

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）11-028-02

防控财政资金安全是财政国库部门的重要职责，也是财政工作的一项重要内容，更是衡量财政管理水平的重要标志。阳谷县财政部门按照上级财政关于推进内部控制建设的要求，结合阳谷财政工作实际，通过排查资金安全风险点，制定相应的安全防控措施，实行财政资金定期审核制度，筑起了财政资金安全防线，提升了财政资金安全防控能力，取得一定显著成效。

一、防控财政资金安全的做法及成效

1.摸排资金安全风险点。根据财政资金管理的各个环节和资金支付流程，制定《财政资金安全管理风险排查、防控表》，圈定各个环节的风险点，经资金安全管理领导小组集体研究，根据各风险点发生的可能性、危害程度及单位风险容量，划定各个风险点的级别，重点对资金存放和资金支付这两个高级别的风险点进行风险识别、风险分析和风险评估，制定详细的防控措施，并将防控职责落实到部门和人员。

2.实行岗位责任分工制。根据国库集中支付流程，将财政资金管理设置审批、支付岗、审核岗、印鉴管理岗和会计核算岗五个岗位，实行一人一岗。每笔财政资金的支付，都要经过审批、制单、复核、打印、印鉴五道关口，每道关口由专人负责把关，实行限时办理制，印鉴分人分印保管，各个岗位之间相互监督、密切配合，确保资金支付不出差错。同时，根据内部控制管理制度的要求，引入AB角，在每一个岗位都实行AB角工作协调制度。

3.规范财政资金账户。严格按照《财政专户管理办法》的规定，对开设的财政专户进行全面清理整顿。一是统一对各科室的资金账户进行了清理、归并和撤销，账户管理工作全部划归到国库部门。二是严格按照财政部的规定，分常规类财政专户和专项支出类专户进行归并和撤销，确保财政专户保留数量符合财政部的规定，保留的专项支出类专户在财政部规定能保留的12种专项支出类专户范围内，近几年共撤销财政专户16个。三是将财政专户纳入《山东省财政专户管理系统》管理，对符合保留条件的财政专户，将专户名称、账号、核算内容、开立时间、开户银行等信息，依次录入到专户管理系统，逐级送审到上级财政部門。四是对财政专户开户银行选择实行公开招标制度，坚持客观、公正、科学的原则，设定银行评定标准。与开户银行签订账户管理结算协议，明晰界定双方的权利和义务。

4.建立资金定期审核制度。为规范财政资金管理，堵塞资金安全漏洞，筑牢财政资金安全防线。每月5号前，由局资金审核领导小组对上月各项财政资金存款余额进行审核。根据编制的《资金审核表》，一一与科室对账单、账面余额和银行对账单核对，对于不相符的账户余额，及时到银行、科室查明原因，写明原因，编制未达账项调整表。审核完毕，审核小组负责人、审核人员、科室负责人共同在《资金审核表》上签字，《资金审核表》设专夹存放，按会计资料档案管理。

5.坚持资金对账制度。一是与代理银行对账。每月登记完凭证账目后，结出各个银行账户的资金余额，与代理银行打印的明细对账单进行核对。二是与人民银行对账。定期与人民银行核对国库账户余额以及国库集中支付清算额度，起到了相互监督的作用。三是与内部科室对账。每月编制《业务科室资金收付对账单》，核对当月资金收支数额，建立起财政内部监督制度。四是与预算单位对账。坚持与预算单位核对指标、计划、支付等使用及结余情况，监督各项资金使用的合理性及规范性。五是与上下级财政部门对账。及时与上下级财政部门核对调度款拨付数额、专项资金指标及中央特设专户资金等，确保上下级财政资金结算不出差错。

6.取得显著效果。通过以上措施，进一步提升了财政资金的安全性、规范性和有效性，在防范财政资金风险方面起到了积极作用，实行国库集中支付改革十年，财政资金支付业务实现了“零滞留”、“零失误”和“零事故”，开启了“三零”模式，被省财政厅授予全省财政国库工作先进单位。

二、工作中存在的难点和问题

1.财政管理水平的制约。县级财政作为基层的财政部门，存在着财政管理粗放、精细化水平低下、财政业务不规范的问题，财政管理水平制约着县级财政各项工作的开展，在县级财政工作整体水平不高的现实情况下，也会影响到财政资金安全防控工作。

2.财政人员业务水平问题。县级财政干部职工普遍存在学历低、知识更新慢、思想守旧、眼光短浅的问题，这些问题制约着县级财政人员的业务技能水平、思考问题的方式和处理问题的能力，尤其是对内部控制、风险防控方面的理论知识，以前从没学习接触过，虽然在日常财政工作中，有一定的防控风险措施，但没有系统的风险防控理论知识，安全防控工作水平不高。

3.内部控制制度不健全。《行政事业单位内部控制规范（试行）》从2014年1月1日开始实行，内部控制制度建设作为一个新兴课题，对于基层财政来说，还正处于一个逐步学习、领会和简单应用的过程。还没有一个相对完善、规范，适合县级管理水平的行政事业单位内部控制制度可以遵循。县级财政出台的内部控制制度还都在试行阶段，制度的约束、控制能力的有待实践的检验，对实际工作的指导作用还没完全发挥出来。

4.资金安全风险意识较弱。在县级层面，从单位领导到一般工作人员，普遍存在安全风险意识较弱的问题，一方面是受工作环境的影响，以前工作从未出现过资金安全事故，造成思想的麻痹大意；另一方面是风险防控、内部控制意识的缺乏，在思想上没有风险防控理念，从未学习过风险识别、风险应对方面的理论知识，从而造成资金安全防范意识的的薄弱。endprint

三、进一步提升财政资金安全防控措施

1.加强组织领导，强化风险意识。一是加强对资金安全管理工作的领导，首先要取得单位主要领导的认可和支持，成立以主要领导为组长的资金安全管理领导小组，增强工作的权威性。二是强化资金管理人员责任意识，财政资金关系着社会经济发展和老百姓的切身利益，我们财政工作人员责任重大，要进一步增强责任感、使命感和法律意识，坚持依法为民理财，掌握运用好财政法规、政策，管好用好每一分财政资金，提高依法理财的水平。三是要提高所有行政事业单位人员的资金风险防控意识，创造良好的资金风险防控氛围，确保财政资金到达项目单位后，能够依法规范的使用，防范挪用、截留、贪污、挤占的风险。

2.完善内部控制制度，夯实资金管理基础。县级行政事业单位内部控制制度正在建设中，在这方面我们财政监督部门，发挥了很好的监督、指导作用。一是完善财政资金管理制度，从财政资金的收入、支付到存放等环节，都制定相应的管理制度，规范约束资金管理行为，把风险降到最低。二是把资金管理作为一项高风险控制点，嵌入到单位内部控制制度之中，作为一项重要的控制内容，与其他方面的财政风险防控工作，共同筑牢财政部门风险防控屏障。三是建立预算执行动态监控，严格按批复的财政预算执行，将所有性质的财政资金纳入國库集中支付，建立从指标下达、计划录入、计划审核、资金支付、资金清算全程的动态监控体系，规范财政资金运行。

3.加强业务学习，提升资金管理水平。经济的发展变革，给财政工作带来了新的挑战，新的理论、制度、法规的实施，考验着财政干部的学习能力，财政管理的精细化也促使财政干部必须加强理论学习，提高财政管理水平。不仅要学习风险防控知识，更要把风险防控与日常资金管理工作结合起来，运用现代化信息手段、财政工作实践经验，因地制宜地管理好财政资金，提高财政资金效率性、安全性。

4.强化岗位人员管理，实行会计系统控制。一是按照不相容职务相分离的原则，结合财政资金管理的需要，科学设置工作岗位，包括账户管理、资金调度、审核、支付、会计核算、监督管理等涵盖资金支付全过程的岗位，明确各岗位职责权限，形成相互配合、相互监督、相互制衡机制。二是严格选配岗位人员，把职业道德放在首位，各岗位人员不仅要具有胜任岗位的专业业务技能，还要具有扎实地工作作风，严谨的工作态度，坚持爱岗敬业、廉洁自律、诚实守信，并对岗位人员实行定期轮岗制度。三是规范会计基础管理。资金支付印章实行专人负责制，分人分印管理，任何人均不得统管全部支付印章。资金存单、支付票据和电子单据实行专人管理，建立领用、核销登记制度。依据法律法规建立会计账册，根据审核无误的原始单位，编制会计凭证，进行会计核算，登记合法、真实、准确、完整的会计信息，按月进行会计结账，定期对账和编制会计报告，会计档案由专人按规定保管，建立起资金支付事前、事中、事后监督控制。四是建立计算机会计信息系统控制。利用现代计算机信息技术手段，提高会计信息处理的准确性、及时性和效率性，利用计算机信息系统进行会计控制，能减少人为因素，减少差错风险的发生。

5.建立资金安全防控长效机制。将“建立健全内部控制机制，防范资金风险”纳入岗位责任制，列入目标考核内容。定期对财政资金管理风险进行逐一排查，深入分析风险源、排查风险点，切实构建起有效的风险防控机制。坚持实行不相容岗位相分离，资金支付授权审批，大额资金支付集体研究决策等制度。做好日常资金安全防护，建立财政资金管理安全预警机制，及时排除财政资金风险隐患，建立起资金安全防控长效机制。

6.自觉接受监督检查。财政管理与财政监督检查工作相辅相成，一方面财政监督工作能促使财政管理工作更加规范和降低财政管理风险；另一方面财政管理水平的提高，也反映出财政监督检查工作的成效。应自觉接受来自人大、审计、监察等部门的监督检查，监督检查部门从各自专业的角度，以独立性的身份，对财政部门自身看不到的管理方面的问题，对资金管理工作提出专业化的建议和意见，针对监督检查中发现的问题，及时进行纠正整改，并把好的建议应用到以后的工作中，更好地促进财政资金管理工作。

（作者单位：山东省阳谷县财政局 山东阳谷 252300）

[作者简介：陈存良（1976—），汉族，会计师，研究方向：财政防控]（责编：玉山）endprint