农业科研院所科研项目全过程跟踪审计研讨

李茂菊+董建军

【摘 要】农业科研项目资金一般都是国家财政资金，必须加强农业院所重大科研项目的管理和监督，科研项目全过程跟踪审计是对科研项目实施全过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督。通过对科研项目立项、实施、结题全过程的动态跟踪审计，及时掌握科研经费使用和管理情况，发现问题，提出建议，督促科研人员科学、规范使用科研经费，督促农业科研单位经费财务管理水平不断提高。

【关键词】农业科研项目；全过程跟踪审计；研讨

一、跟踪审计范围

按照审计工作安排，本着重要性的原则，将重大、重点科研项目及重点培植关注的学科项目有重点的纳入全过程跟踪审计范围。

二、审计内容及重点

科研项目全过程跟踪审计包括以下7个方面的内容：

1.立项审计。跟踪审计人员参加有关立项的论证及申报会议，对立项申请报告进行审签。

2.内部控制制度审计。跟踪审计人员对科研项目主持单位在科研项目经费使用管理方面所制定的内部控制制度是否完善，内部控制制度的执行是否到位等进行审计。

3.合同审计。跟踪审计人员对科研项目对外签订的所有合同内容的完整性、真实性、效益性、合法性进行审计，对合同的执行情况进行实地盘验。

4.项目预算编制审计。项目组编制的项目预算，经所在单位、院科研管理部门审查签章后，交跟踪审计人员审核，审核的重点是审查预算编制是否真实、准确、合法、合规。

5.项目执行审计。跟踪人员不定期对项目进行经常性检查。检查的重点是：（1）项目经费开支范围和标准是否符合项目预算书和资金管理的有关规定。（2）项目经费是否按计划使用，是否专款专用，有无挤占、截留、挪用资金。（3）材料费、外协试验费、劳务费、咨询费等支出是否真实合规，对以上项目的大额支出进行实地抽查，检查是否有虚假资料报销套取经费的问题。（4）仪器设备等固定资产购置是否按照批复的预算执行；购置的设备是否纳入固定资产管理，需要办理权属登记的资产是否登记。

6.项目决算审计。项目组编制的项目决算，有项目所在单位财务部门盖章后，交跟踪审计人员审计。决算审计的重点是：（1）财政资金是否按计划及时足额拨付，配套资金是否足额筹集。（2）科研经费是否进行了单独核算，支出凭证是否真实、完整、有效，是否履行了相应的审批手续。（3）各项支出是否按批复的预算执行，实际支出与预算比较是否超出规定范围，超出的预算比例或金额是否符合国家规定的比例范围。（4）项目执行期延长等是否按规定履行了相应的审批手续。（5）各项支出是否真实、合法，是否与项目相关，支出范围和标准是否符合相关规定，有无截留、挤占、挪用等情况。（6）往来款项是否真实，有无虚假挂账。（7）结余资金的处置是否符合相关规定。（8）报表相关数据是否真实、准确和完整。

7.项目绩效审计。项目组提交项目绩效报告，经所在单位、科研管理部门审查后，交跟踪审计人员审计。审计的重点是项目绩效的真实性，计算投入产出、成本效益的比例，分析获得的成果是否符合预期目标，推算项目社会效益真实性，检查核对项目取得的直接效益。

三、审计的主要程序

全过程跟踪审计主要程序包括审计所需资料的报送、审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。

1.跟踪审计所需要的资料：审计所需要的资料应要求项目负责人在立项阶段、实施阶段、和结题阶段分别报送。（1）立项阶段资料主要包括科研项目批复任务书、项目组成员构成及分工情况、项目立项各类合同（协议）、项目管理单位及项目组制定的科研经费管理制度、办法。（2）实施阶段资料主要包括科研项目财务收支及相关经济活动资料，如项目执行期财务账簿、报表（年度）、会计凭证、报销原始凭证、大宗科研实验材料采购及固定资产采购合同、项目建设工程规划招投标等建设项目所需证件资料、下拨试验费及土地租赁费合同及相关证明等，项目执行中期考核及验收资料。跟踪审计人员在取得资料时，要求项目负责人及所在二级单位对所提供资料的真实性和完整性进行书面承诺。（3）结题阶段资料主要包括项目财务决算报告、项目验收报告、项目各阶段绩效报告等。

2.审计准备阶段，选取重点或重大科研项目作为全过程跟踪审计的对象。审计实施前预先调研，获取与科研项目相关的背景材料，了解科研项目和科研团队的基本情况；明确科研项目全过程跟踪审计的范围、重点、内容和时间，对配置的审计人员进行审计分工，建立相应的跟踪审计档案簿，以便将跟踪审计过程中实施的审计程序、发现的问题、与相关人员沟通的情况以及最终协调的结果记录下来存档备查。

3.审计实施阶段， 在科研项目实施过程中，要以大额资金流向为主线，以提高资金使用效益为目的，对万元以上的科研项目经费支出的合规性、真实性进行实时监督和审查，必要时进行实地勘察核对，及时发现问题，及时纠正。对发现的一般性问题，需及时向项目负责人出具书面意见和建议，要求其自行整改；对发现的重大问题，及时向分管审计领导报告，并根据领导决定通报批评或采取适当措施，保证科研项目高效、有序实施。

审计中应关注：在项目立项阶段，审计人员重点审查项目立项程序是否合法、合规，立项资料是否真实、完整。审计人员要充分利用科研管理部门、财务管理部门等相关职能部门及专家的审核结果，尤其要关注科研项目合作（外协）单位的资质、履行任务能力、业务相关性等内容进行审核，了解项目负责人与合作（外协）单位有无关联关系，防止假借合作名义转移、挪用财政资金。

在项目预算编制阶段，评估预算编制的合理性、可行性。预算是项目经费管理的重要依据，预算编制的好坏直接关系到项目申报成功与否以及项目执行过程中科研经费使用和管理效果。审计中应关注预算编制是否科学、合理、合规，主要包括：预算项目是否符合国家、省、院等科研经费管理规章制度，如管理费等预算是否与控制比例相符，重大仪器设备购置预算是否综合考虑了院所现有相关资产存量及共享情况，直接费用和间接费用预算是否按规定比例编制，是否存在国家明文规定禁止的预算支出项目或与项目无关的额外支出项目等。

在项目预算执行阶段，第一，项目经费收入是否完整、准确。第二，项目经费支出是否真实、合法、合理，是否专款专用，是否按照预算（合同）的支出范围和标准使用科研经费。第三，外拨（转拨）科研经费有无假借科研协作之名将科研经费挪作他用的现象。是否存在将款项转入非合作（外协）单位或个人银行账户的情况。第四，固定资产购置是否严格执行预算，有无私自处置截留固定资产处置收入的行为。第五，因完成科研项目形成的无形资产是否及时纳入单位核算，无形资产的转让收入是否按照国家等有关规定辦理，是否存在私自转让、牟取私利等情况。

在科研项目结题阶段，要对项目经费决算的真实性和科研合同签订目标的完成情况进行审计，计算分析预算执行情况，对资金的使用效益以及结余经费分配比例的合理、合规、适当性做出评价，对科研项目产生的经济效益和社会效益进行评估。

4.在审计报告阶段，整理被跟踪审计项目全过程审计档案，对科研立项、实施、结题整过程中的经费预算执行情况，支出的真实性、合法性，项目管理和内部控制制度的执行情况，项目资金使用的效益等发表审计意见，编制审计报告。

四、跟踪审计工作要求

1.努力做到跟踪审计工作的规范有序。严格按照审计实施方案规定的程序和内容实施审计，将审计贯穿于科研项目立项、实施、结题的整个过程中，按照跟踪项目研发进度情况，全程参加与审计事项有关的各项活动，包括项目论证会议和试验布点考察等，并及时深入试验研究现场了解情况，做必要的文字、影像记录，形成审计工作底稿，及时提出相关审计意见及建议，每一年出具分阶段跟踪审计动态报告，项目结题验收后出具汇总跟踪审计报告。

2.突出重点，讲求实效，把握审计质量。针对被跟踪审计项目的实际情况和特点，既要对本工作方案确定的审计内容实施全面审计，又要加大审计力度，对重点内容查到、查清、查深、查透、查实，确保审计质量和效果，确保在每一阶段高质量完成审计任务。

3.认真执行审计工作纪律。审计组成员在跟踪审计期间，要严格执行审计纪律和各项规定，切实做到廉洁从审。