基于云会计的审计框架建设研究

张璐+傅文渊+徐金富

【摘 要】 信息技术的发展极大地推动了审计工作进步，而云会计的出现也让审计工作变得更加便捷。面对信息化技术迅猛发展的背景，以云会计为基础的审计工作必须要构建起框架结构，从而才能全面提升审计工作质量，做到有的放矢。

【关键词】云会计；审计；框架结构；信息技术

一、前言

在近些年，随着信息技术、大数据技术等各种新型技术的发展，会计行业也发生了巨大转变，云会计已经成为各大企业会计工作所争宠的对象，而云会计也有效促使企业会计朝着信息化方向迈进一大步，其作用越来越明显。大数据类型多样，数据量大，有着更快的处理速度与更大的商业应用价值，将其应用到企业会计工作中，可以让企业更快、更准地做出运营管理决策，因此大数据也成为企业加强自身竞争力的主要手段。在大数据背景下，云会计在企业会计工作中得到广泛关注，对传统的会计工作产生了巨大影响。目前关于云会计的研究工作主要集中在会计环境方面，而关于云会计的审计框架结构研究则比较少，而本文则对其框架建设进行了一定的深入研究，阐述了在这一框架结构中开展审计业务的详细流程。

二、云会计对企业审计工作的影响

对于审计数据有着充分、深入的了解，对审计技术有着更好地运用，这将会让现有的审计模式得到很大的转变，而且也会有效提高审计工作效率。面对互联网技术日新月异的发展形势，企业也应当迅速适应市场变化，跟上时代发展潮流，加大对大数据、云会计等新型技术的运用，提升自身的竞争力，这样就会对审计范围、审计数据、审计风险、审计技术以及审计人員等造成很大的影响。

1.对审计范围的影响

在先前的审计当中，过分依赖样本抽查，通过样本检查得到的结果作为整体的数据结果，而随着大数据云会计的发展，这一方式显然已经不再适用。在先前的审计中，受到时间、资金等因素的制约，难以对所有数据进行收集处理，所以得到的审计结果难免大打折扣。而大数据技术则能够有效应对这一问题，将所有数据收集起来进行分析，所以大数据技术对审计人员提出了更高的分析能力要求，需要审计人员高效处理数据并将数据存储在电脑中，为审计信息化发展打下基础。

2.对审计数据的影响

在之前那种审计模式中，审计工作人员能够根据所获得的财务数据、财务信息等内容，结合大数据技术对于审计内容进行分析研究，但是对于各类报告或者制定规章制度时，却没有大量有效的数据处理结果作为支撑，仍然需要审计人员亲自翻阅来加以分析研究。而在大数据环境中，数据存储容量得到极大提升，很多非结构化的数据类型，如文档、图片、音频等都可以通过云会计进行存储，这些非结构化数据种类繁多，内容差别很大，因此在进行数据分析时存在着更多的困难，所以审计工作人员需要转变工作思路，从以结构化数据为主的工作模式转变为以结构化数据和非结构化数据相结合的工作模式。大数据技术的发展让云会计技术得以实现并得到广泛应用，把审计模型纳入到云平台当中，能够让数据更加真实有效，这样也可以为审计人员提供出更好的工作环境，让他们能够更快地处理数据，得到的结论也是建立在更多数据论证的基础之上，所以结论也更加真实可靠。在大数据环境中，审计工作将会由传统的审计模式转换为数字化、自动化以及智能化互为一体的新型审计，云会计也必将成为未来审计工作发展的方向。

3.在审计风险方面的影响

运用云会计技术，审计人员能够建立起更好的网络平台，保证数据能够得到更好地处理、存储与传输，让审计人员以更为便捷、高效的方式进行审计工作。然而，云会计也会导致审计线索寻找难度增加，数据安全性受到威胁，审计风险控制无法得到根本性的保证，这样也会出现很多审计问题。

4.在审计技术方面的影响

在先前那种审计工作中所实施的审计技术已经无法达到大数据背景下的企业发展需求，在之前主要是运用审计线索跟踪技术，其中包括检查、函证、询问等方式，但是面对新的审计背景，审计线索无法预见，且审计线索朝着数字化、网络化等方面发展，所以审计人员就要掌握新的审计技术，在云环境中能够通过新的技术手段来获得审计证据，保证审计质量。但是现在审计舞弊技术多种多样，仅仅运用数据库管理系统所具有的查询分析功能，运用审计软件、联机分析技术等类型的审计数据处理技术，就无法完全发觉那些隐藏的审计线索。在大数据环境中，数据量呈现指数级倍率增长，面对海量数据，需要有更高水平的数据处理技术。在云会计中，审计人员要运用云技术与数据仓库技术，利用云平台对审计线索进行追踪，找到那些隐藏的审计证据。

5.在审计人员方面的影响

在先前的审计工作中，审计人员一般都仅需要掌握基本的财务、审计专业知识，在工作中多数都是通过长期积累的经验进行审计。但是面对大数据背景，以云会计为基础的审计模式对于审计人员提出了更为苛刻的要求，审计工作人员不但要掌握数据的变化、数据分析技术，同时也要可以及时有效地从大量数据中找出和审计业务有关且重要的数据，得到最合适的审计证据。另外，审计人员还要掌握审计软件设计、研发以及运用维护所需的知识，而且最好还要对目前的经济形势有着一定了解，关注整个审计行业的发展趋势。

三、基于云会计的审计框架建设

在大数据背景下，要想很好地开展基于云会计的审计工作，首先就要构建起一个审计支撑平台，可以对审计数据进行分析处理。在云平台中，需要利用数据挖掘技术来进行审计工作，把审计内容与数据挖掘技术协调起来运用。通过数据挖掘技术能够对需要进行审计的企业运营中产生的数据加以分析研究，对于审计数据加以挖掘、筛选，得到初步的审计线索。正是基于这样的思路，本文构建出了一个基于云会计的审计框架。

1.审计准备过程

审计部门当接受客户委托进行审计时，首先要分析审计目标、审计业务范围；其次要了解被审计企业的运营规模、组织结构、运营风险以及内部控制等，同时还要对以往的审计情况有所了解；最后审计部门要制定出审计方案，并且报给上级部门进行审批，通过后就可以实施了。在云会计背景下，审计部门需要获得被审计企业运营流程方面的审计证据，按照所制定出来的审计方案分析审计业务，将企业审计需求转变成具体的数据分析问题。

2.审计实施过程

审计实施过程主要有数据采集、数据分析处理、审计数据库建立以及审计业务分析等内容。其中，数据采集是整个审计过程实施的准备阶段，主要是通过被审计企业的ERP系统获取和企业财务、运营业务相关的数据，并上传到共享平台中，对数据进行筛选后得到数据层；数据分析处理主要是借组于互联网、物联网、云会计等手段对数据进行规范化处理；审计数据库属于审计框架建设中的关键内容之一，如果没有建立起审计数据库，那么以云会计为基础的审计工作就无从谈起。数据库主要是让数据通过相应的模型进行重组、排列，然后在数据仓库中再加以储存并管理；大數据环境中，基于云会计的审计工作核心内容就是利用云平台对审计数据进行深入分析研究。通过云平台将原始数据转换成审计所需的信息，然后审计人员再借助于云平台得到处理过的数据，并将其与设定值进行对比，确定审计业务特性，得到审计结果，从而就可以判断被审计企业的经济活动真实、合法与否。

3.审计终结过程

审计人员按照所需审计企业的经济活动所得到的数据，利用一定的审计模型方法进行处理以后得到审计证据，然后对审计证据进行筛选、归纳，对所需审计的企业进行综合性评估，出具审计报告。在这期间，所要进行的工作内容主要有：期后事项与或有事项的检查工作、评估企业持续运营能力。然后将审计报告上报给上级部门进行审查，确认无误后得到最终版的审计报告。审计部门出具审计报告并给出审计意见以后，被审计企业就要执行审计意见。

四、结论

总之，信息化技术的发展有效促进了我国审计行业进步，云会计的出现对审计工作而言不但有机遇，更多的是挑战。审计部门需要结合自身实际情况，将云会计技术有效运用到审计工作中去，建立起基本的审计框架结构，保证审计数据科学合理、准确无误。本文主要研究了云会计对我国审计行业的影响，同时也提出了具体的审计实施框架结构，明确了基于云会计的审计工作流程与框架，这对我国的审计工作可持续化发展意义非常突出。相信随着我国审计行业对云会计、大数据技术的重视程度不断提升，我国的审计行业必将会引来全新的发展春天，保证审计质量与效率同步提升。

参考文献：

[1] 李宁. 云会计环境下会计信息系统可信性评价研究[D].重庆理工大学，2016.

[2] 肖世银. 基于大数据时代下云会计的审计实施框架构建探究[J]. 经营管理者，2016，（22）：267.