林业单位财务内控存在的部分问题及相关建议

孙连国

【摘 要】近年来，政府在生态环境建设方面所投入的资金规模愈来愈大，为林业产业发展提供了持续性的动力。在上述情况下，林业单位财务工作也被赋予了新的要求。林业单位需要结合新形势对财务内控制度及相关工作进行调整，将财务内控的作用充分发挥出来，为单位稳定、健康运营奠定基础。基于此，本文对林业单位财务内控存在的部分问题进行了分析，并提出了相关建议，以供参考。

【关键词】林业单位；财务内控；审计；预算

一、加强林业单位财务内控的必要性

在林业单位运营、发展过程中，财务内控是重要的基础性工作。一方面，加强林业单位财务内控，能够改善单位内部环境，并逐渐形成一个健全的内部控制体系，有利于提升单位领导及单位职工的责任感，在單位内部构建出一种良好的内控氛围；另一方面，强化财务内控有利于促进会计信息披露，保证财务会计信息真实有效，对于单位国有资产安全、合理利用具有积极的作用，也能够促进单位内部监督及约束机制建设，规范各项经济行为。除此之外，加强林业单位财务内控有利于动员单位全体职工参与内部审计，进一步提升审计效率，为单位其他业务活动开展“保驾护航”。

二、林业单位财务内控存在的问题分析

新形势下，林业单位对财务内控工作愈来愈重视，也采取了一定措施对财务内控体系进行优化，但在具体实施过程中还是表现出了一定问题，主要体现为以下几个方面：

1.林业单位内部整体内控环境有待改善

一些林业单位规模较大，人员存在冗余，单位内部环境相对复杂。尽管已经实施公开招聘，但不排除“因人设岗”的情况，用人机制不够健全。在职工绩效考核方面，缺乏针对性，主要以同质化考核为主，无法将职工对组织的真实贡献度充分反映出来。在职工职业能力培训方面有所缺失，缺乏有效的培训渠道及晋升渠道，一定程度上限制了职工的工作积极性及主观能动性，不利于内控工作开展。同时，一些林业单位日常运营过程中过于重视业务发展，但在内部管理方面有所不足。管理层领导风险意识不足，管理较为随意、粗放，未形成精细化管理，未能针对于内部控制制定单独的制度，使得内部控制具体成效受到制约。另外，在内部审计工作方面存在一定缺陷，未能设立单独的审计部门，导致审计工作权限不够，使得审计监督流于形式。

2.内控监督有待完善

内控监督工作主要是对林业单位内控体系建设及实施情况进行检查及监督。通过有效的内控监督能够提早识别单位各项业务活动及经济活动当中的关键风险点及相关影响因素，并确认风险控制方法，可避免单位出现经济风险事故。然而，部分林业单位内部审计机制不够健全，在内部审计操作及管理方面，权、责、利无法统一。部分内审工作由财务部门人员实施，导致内部审计缺乏独立性，自然也就无法达到内控监督与执行相分离的要求，容易出现审计风险。

3.资金管理不够规范

一方面，相关资金未能做到“专款专用”。一些林业单位对上级财政划拨的资金并未按照指定用途做到“专款专用”，也未指派专人对专项资金进行专账核算、管理；另一方面，对资金安全性产生一定程度影响，甚至个别人员会做出虚假报账的行为，将专项资金“纳为己有”，产生腐败。

三、完善林业单位财务内控的相关建议

1.改善内部控制环境

林业单位要改善整体内控环境，首先要求相关领导及管理人员提升内控意识。单位领导要积极发挥带头作用，通过加强财务内控宣传，让全体职工均能够意识到财务内控的重要性，共同参与到财务内控当中。同时，林业单位要明确领导及各岗位职工的权责，做到不相容职位之间的相互分离，让各部门、各岗位之间能够形成相互牵制、相互监督的关系，为内部控制实施奠定一个良好的基础环境。在内部控制环境优化过程中，还要重视相关制度性建设。根据岗位职责、工作量及工作难以程度不同，设定岗位级别及薪酬标准，明确奖惩制度，发挥梯度人才激励约束作用，尽最大程度调动单位职工的工作积极性与主观能动性。通过建立内控报告及评价制度，保证财务内控评价工作顺利实施，及时反映出财务内控真实成效。根据相关评价结果，获取财务内控过程中所存在的问题，并探讨出针对性的解决方案，对财务内控工作持续改进。另外，林业单位要重视组织文化建设。要求单位管理层能够主动学习先进管理理念，尝试转变传统管理方式，必将财务内控与单位组织文化建设充分关联起来，逐渐形成一种内控文化氛围，推进单位内控工作朝着更高层次发展。

2.加强风险管理机制建设

风险管理是林业单位财务内控实施过程中当中的重要环节之一，应给予重视。一方面，林业单位需要建立健全的风险预警系统。以预警风险分析机制为导向，对单位经济活动、业务活动当中所涉及的风险因素进行整合性分析，并划分风险层级。对于风险层级较高的风险因素应该给予优先考虑，将精力主要放到可能造成重大损失的财务风险上，并制定出针对性的防控方案，做到“防患于未然”。同时，要建立与财务风险预警系统相匹配的配套管理制度。例如，通过建立健全的财务信息管理制度，保证财务信息收集、整理、共享等规范化实施，进一步提升财务信息的真实性与准确性，为各项财务工作顺利实施提供信息基础；另一方面，在风险管理具体实施过程中，可借鉴企业先进的管理理念及方法。例如，在企业管理当中，常常会使用SWOT分析法来寻求适合自身发展的经营策略。这一方法同样值得林业单位借鉴。通过应用SWOT分析法能够较为清晰地反映出单位所面临的内外部环境情况，找到自身优、劣势，并对日常管理作出调整，促进风险管理体系优化，提升整体风险管控能力。

3.构建全面预算系统

林业单位通过构建全面性的预算系统，能够提升整体内控能力。单位需要成立单独的预算编审小组。编审小组根据之前年度预决算情况及相关工作执行情况，对下一年预算总体目标进行合理设定。在前期准备工作方面，要对单位各项资产、应收账款等进行全面清查，对上一粘度财政收支进行分析、总结，挖掘出预算执行当中的不足之处及漏洞，共同探讨出解决方案，并对下一年度重点工作进行评估。各部门确认预算责任人后，以“以收定支、收支平衡、略有结余”为原则，进行具体编制。预算编审小组在各部门预算汇总后及时进行审核，确保预算编制规范准确。若发现问题则及时进行调整，经过调整后确认最终预算，并生成预算说明书。确认预算编制后，要求各部门严格按照编制计划执行。无论是项目资金，还是各项费用标准，都以预算目标为基础。以责任机制为导向，对于偏离预算的情况要求各部门及相关岗位工作人员及时反馈、监督、控制。若出现风险事故时，也能够对及时追究相关责任人员的责任。

4.完善内部审计机制

林业单位内部要单独成立内部审计部门或内部审计专项小组，并赋予其足够的权限，保证内部审计工作的独立性。内部设计部门或内审专项小组不得与财务或纪检部门存在隶属关系。同时，要完善内审制度建设，确保内审工作“有章可依，有据可循”。单位内部可定期组织审计人员进行业务培训，不断提升其专业技能及业务水平，增强其岗位胜任力，确保内部审计工作落实到位。另外，单位可根据自身发展目标适当聘请外部专业审计机构协助完成内部审计工作，即实施内部审计业务外包，进一步提升审计质量、效率。

四、结语

林业单位财务内控是一项综合性的工作，关系到单位能否保持健康、稳定的运营状态。通过改善内控环境、加强风险管理机制建设、健全预算系统及完善内部审计机制，将财务内控落实到位，形成一个稳定的内部环境。

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