既要诚信纳税也要诚信用税

【提 要】诚信纳税是纳税人应遵守的一种税收道德规范，诚信用税是用税人履行取之于民、用之于民的义务和享有的一种权力。前者有利于促进市场经济的健康发展，后者利国利民。诚信纳税与诚信纳用税相辅相成。

【关键词】诚信；纳税；用税

诚信是全社会都应有的社会道德。不仅个人、企业需要讲诚信，政府同样也讲诚信。三角恋是青年人谈恋爱不讲诚信，三角债是企业之间不讲诚信，而随意花纳税的钱是政府用税不诚信。正是不讲诚信，社会出现不诚信的道德危机。一旦诚信危机，整个社会秩序都会受到影响。限于篇幅，本文只就纳税人诚信纳税和政府用税也要讲诚信谈点个人看法。

一、诚信纳税与诚信用税的基本内涵

所谓诚信纳税，是指纳税人按照有关规定自觉、及时地履行税收给付义务的一种经济活动。它表现和反映征纳双方相互之间信任的程度，是由规矩、诚实、合作的征纳行为所组成的一种税收道德规范。这是个人和企业必须遵守的基本的诚信。如果这些纳税人失信，政府没有基本的收益，它如何履行其众多的职责呢？也只有纳税人诚信纳税，社会才会有公平正义的经济基础。诚信纳税在一个行为规范、诚实而合作的纳税人群体中产生并影响着各行为主体。它既促进税收征纳双方共同遵守规则，改善征纳关系，也是在潜移默化中提高纳税人的素质，在相互信任中转化成合作关系。诚信纳税是纳税人必须遵守的基本道德规范。

诚信用税就是指政府按照法律规定自觉、准确、及时地履行取之于民、用之于民的义务。与诚信纳税一样，政府也必须诚信用税。随意花纳税人的钱，不讲诚信，政府就会失信于民。象政府形象工程、面子工程、豆腐工程，不得民心。没有诚信用税，难以有诚信纳税。诚信纳税与诚信用税是现代市场经济条件下，社会普遍存在的相互信任关系在税务活动中的具体体现，或者说是把诚信规范落实到履行纳税和用税的权力和义务上。纳税人有权力要求用税人诚信用税，用税人也有权力要求纳税人诚信纳税。他们彼此都有各自的权力和义务。

二、诚信纳税有利于市场经济的健康发展

市场经济离不开竞争，因为它本身就是竞争经济。这种竞争是一种公平、公正、公开的有序的竞争，即要求各经济行为主体公平地、一视同仁地对待所有参与市场竞争。如果出现不公平，市场经济就不是公平竞争的经济了。市场经济通过将一切市场行为纳入法律体系来确保其正常秩序，提供公平竞争的环境即有法可依与有法必依，因为公平的竞争环境是保障市场经济健康发展的基本条件和要求。而公平竞争的环境都属于政府应该提供的一种公共产品，特别需要政府运用其职能来创造与安排。没有公平竞争的环境，一切无从谈起。于是，提倡诚信纳税，以财力保障政府职能的行使，这就为市场经济的健康发展提供了经济保证。那些不诚信纳税人扰乱了经济社会秩序。诚信纳税还可以使个人与企业公平地参与市场竞争，防止出现事实上的不公平。那些不能诚信纳税的市场主体，往往打破了公平竞争的市场環境，从而有碍市场经济的健康发展。如果偷税漏税，个体获益，那么全社会遭殃。政府没有足够的税收，难以履行其各方面的职责，个人和企业的利益会受到损伤。由此全社会秩序混乱，大家都觉得很不公平。从这一点来说，诚信纳税本身就可以营造公平的纳税环境。它是市场经济健康发展所不可或缺的条件。否则，资源配置效率较高的市场经济不是人们所需要的公平合理的市场经济。

诚信纳税要求纳税人都应依法、依规纳税。无论纳税时间、金额等都有相应的规定。这是他们向政府必须履行的职责。政府不同于个人或企业的地方是什么？相比较个人与企业，政府拥有特权。除了要遵守基本的规范外，它要求纳税人依法经营、照章纳税。凡是不诚信纳税的纳税人，都要受到惩罚。这就是说，不诚信的纳税人不诚信纳税，都要付出相应的成本。尽管他们可能因不诚信而获得了一定的收益，但迟早都会受到影响。经济学上有个原理，叫做成本收益。不诚信的纳税人收益大于成本，但一旦被发现，也许会变得收益小于成本。他们或被罚款，或被告示而失去荣誉，或被坐监，甚至被砍头。可见，诚信纳税之重要。市场经济的健康发展离不开诚信。

三、诚信用税利国利民

根据经济学特别是制度经济学的基本原理，政府与公众之间的关系是一种交易关系。简单来说，就是由政府向全社会提供所需的公共产品以保证他们能安居乐业。而作为回报，由公众以纳税的形式去补偿政府提供的公共产品。没有纳税人的纳税补偿，政府则无从提供所需的公共产品。政府与公众之间的交易是一种互利的交易。它们各取所需。良好的交易关系维系他们之间的长期和谐共处。政府与公众各取所需，彼此共存。政府是公众的政府，公众是政府的公众，谁也高不开谁。

1.诚信用税利国

一个诚信用税的政府深得公众的拥护。他们相信政府花钱都是为他们办事的。诚信用税提出了公众对政府的公信力。于是，政府号召公众做什么，他们都会积极地参与。公众通过纳税来支付因享受这种公共产品而应付的成本费用。要政府履行众多的职能，必须要有纳税人提供的充裕财力。没有这样的财力，良好的社会秩序是谈何容易的。诚信纳税则是保证国家财源茂盛的基础。诚信用税利国，让政府、公众建立起彼此信任。所以，纳税人就更乐意于多交税了。他们交税是让政府给他们提供更多、更好的优质服务。

2.诚信用税利民

政府通过提供优质的公共产品诚信用税，如提供强大而稳固的国防，优质的社会经济秩序和良好的治安，完备的公共设施和优美的社会环境，优质高效的政府服务，健全的社会保障制度等，为全体公众营造一个安全、稳定、公平、和谐的工作和生活环境，使老百姓安居乐业，幸福安康。这就是搞好民生建设。如果政府诚信用税，其纳税人都相信政府的税收取之于民、用之于民，则纳税人就更愿意多交税。政府为纳税人提供更多、更好的公共产品，使其日益富足。人们能过上更美好的生活，会更拥护他们的政府。反之，则政府难以保证社会稳定，人民难以得到美好生活。可见诚信用税与公众的利益息息相关，诚信用税利国利民。

四、诚信纳税与诚信纳用税相辅相成

诚信纳税与诚信用税不是对立的关系，而是相辅相成的。一方面，诚信纳税可以促进诚信用税；另一方面，诚信用税也可以促进诚信纳税。那种割开二者关系的做法是错误的。只讲诚信纳税而不讲诚信用税，可能纳税人不一定诚信纳税。既讲诚信纳税又讲诚信用税，纳税人更相信政府是代表他们的利益的政府。只讲诚信用税，不讲诚信纳税，政府可能收不到其履行职责的最低税收，也就是不能提供其履行职责的财力保证。政府诚信用税了，纳税人可能会更加诚信纳税。纳税人诚信纳税了，政府可能更诚信用税。

诚信纳税了，政府才有可能为民办事。政府就是花钱办事，主要是为老百姓办事。政府所花的钱从哪儿来呢？只有取之于民才能用之于民。诚信用税了，人们才拥护政府多收税，因为取之于民用之于民。这样做是将人们的税收聚集起来，政府办一些大事，提供更多更好的公共产品。

西方国家只讲诚信纳税而不讲诚信用税，这是得不到纳税人所认可的。它们的用税往往都是维护少数人利益的。我国既讲诚信纳税又讲诚信用税，深得纳税人的拥护。政府之所以得到纳税人的拥护，就在于纳税人既要诚信纳税、政府也要诚信用税。政府用诚信用税深得纳税人拥护，他们则更诚信纳税。于是，政府就有了更多的财力帮纳税人办事，如提供良好的社会秩序和公平竞争的市场经济环境。所以，无论从理论还是从实践来说，诚信纳税与诚信纳用税都是相辅相成的。

作者简介：

江泽晟（2000—），女，汉族，四川泸州市，南京市第29中学校，研究宏观经济。