计算机辅助审计在实践中的应用

马维娟　刘晓娜

摘要：随着计算机技术的不断发展，计算机辅助审计已经成为审计工作未来发展的必然趋势。文章在分析计算机辅助审计实践中的作用基础上，对计算机辅助审计在实践中存在的问题进行了探讨，并提出了计算机辅助审计在实践中的应用对策。

关键词：审计；实践；计算机；应用

随着计算机技术的发展和普及，计算机技术对社会经济的发展产生了巨大的促进作用。就审计工作而言，计算机技术对其产生的深刻影响越来越受到重视。目前，针对审计工作所编写的计算机软件已经层出不穷，从政府部门到企事业单位对于计算机辅助审计的推广和应用范围也在同步扩大。

一、计算机辅助审计在实践中的作用

（一）利于提高审计工作效率，降低成本

随着信息技术的高速发展，目前我国成功研发的神威太湖之光以每秒93千万亿次浮点运算取代了我国原来的“天河二号”，成为最快的计算机。将计算机强大的运算处理能力应用于数据处理，能够切实提高审计工作效率。在审计工作的开展过程中，由于牵涉到大量数据计算分析，审计人员常常需要完成大量的计算工作，而將计算机辅助审计应用于实践以后，因为充分发挥了计算机对于数据处理高效、准确的优势，审计人员可以在很短的时间内完成大量的数据计算、分类、筛选等工作，将精力更多的集中于定性、判断等工作上来，从而节约了很多工作时间和精力，降低了审计的人工成本。例如，如果审计人员发现某单位在一定时间段中的材料成本差异率存在问题，可以借助计算机辅助技术，通过Excel等应用软件即可实现该单位全年所有月份的材料成本差异率复核，其效率与采用手工方式来计算复核相比，得到显著提高。

（二）能够扩展审计范围

通过计算机审计软件在实践中的应用，能够有效扩展审计范围。审计软件与被审单位的财务数据库连接以后，对于会计科目、资金余额、明细账目的查询均能做到方便快捷。同时，对于财务账目中的借方、贷方金额以及记账凭证的查询也提供了极为便捷的工具，能够提供实现快速查询和查账功能。借助这些查询工具，审计人员可以对被审单位的财务数据进行全面分析，并对发现的异常项目进行调查，以划定审计重点开展逐笔审计。通过计算机的辅助，审计人员在一定时间内所审计的内容能够大幅增加，审计范围由此得到进一步扩展。

（三）灵活机动，操作方便

目前，我国企事业单位已经全面普及了会计电算化，由此也给审计工作带来了诸多方便。审计人员借助计算机的强大运算功能，可以不受地域限制，利用审计软件来对接被审单位的财务数据库，对被审单位的财务状况进行迅速、全面、有效的分析。

二、计算机辅助审计在实践中的问题

（一）复合型人才缺乏

计算机辅助审计的实现，需要由既有审计工作经验又懂计算机的复合型人才来完成。从目前的情况来看，这种复合型人才主要集中在我国的一些会计师事务所和政府审计机关，在很多企事业单位中，这类人才还比较缺乏。主要原因是：由于我国一些企事业单位缺乏对计算机辅助审计工作的重视，长期以来，所开展的审计工作主要依靠手工，对于审计人员没有进行相应的计算机操作培训，也未购置审计软件，导致复合型人才无法形成。

（二）审计软件的功能还不够完善

从我国目前的审计软件来看，主要有以下特点：一是种类繁多，由于近年来我国对软件技术的重视和发展，软件公司所开发的软件数量呈几何级增长，目前软件市场上销售的审计软件种类非常多；二是多数软件的实用性难以满足实际需求，由于软件研发人员对审计业务知识掌握不够，同时对客户需求了解不足，导致软件研发与客户需求之间出现脱节，审计人员认为审计软件不实用，研发人员无法跟进和优化审计软件。从未来的发展趋势来看，审计软件将成为审计工作不可或缺的重要工具，审计软件开发的滞后，必将影响到我国计算机审计在实践中的应用和发展。

（三）激励与淘汰机制缺失

在信息技术日新月异的时代，随着大数据、云计算等新技术的不断涌现，在工作中强化这些新技术的应用成为跟上时代发展节奏的关键。强化新技术的应用，就意味着原有工作方式方法的改变以及手工技术的淘汰，这一转变过程需要我国广大企事业单位切实建立起激励与淘汰机制来推动，而这一点正是我国企事业单位当前在计算机辅助审计工作上的短板。目前，我国不少企事业单位没有把计算机辅助审计作为一项工作标准来推广和要求，也未建立相应的奖惩措施和淘汰机制，因此既未对使用计算机软件开展审计工作取得成效的工作人员进行奖励，也未对长期采用手工方法开展工作的人员进行改进，没有通过建立激励与淘汰机制来正确发挥导向作用。

三、计算机辅助审计在实践中的应用对策

（一）加深认识，转变观念，增强危机感

要加强计算机辅助审计在实践中的应用。首先，必须加深对审计工作信息化的重要性和必要性认识。主管审计工作的领导以及从事审计工作的人员，都必须认识到，审计工作信息化代表未来审计工作发展的必然趋势，以及信息化给当前审计工作提出的挑战和要求，从而自觉去适应审计工作信息化的要求。其次，审计工作人员要主动更新思想观念、与时俱进，对未来的审计工作要求要有危机感，在工作中形成“我要学，大家学”的氛围，带动审计工作人员整体应用计算机辅助审计水平的提升。最后，作为审计工作的主管领导，还应充分认识到审计工作对经济工作发挥的监督和保障作用，认识到审计工作信息化给审计工作带来的重大变化，从而对审计工作人员推广应用信息化技术给予充分的支持。

（二）着力引进和培养复合型人才

对于推广和应用作息化技术来开展审计工作的单位，要从引进和培养两个方面来加强复合型人才的配备。对于引进的复合型人才，要把好选人用人关，最好是招聘高学历、精通计算机同时又具备一定审计理论知识的高校毕业生充实到审计工作岗位，在工作中通过具有丰富审计工作经验的人员进行“传帮带”，帮助其尽快把审计工作与计算机辅助有机结合起来，充分发挥计算机对审计工作的促进作用。endprint

在加快人才引进工作的同时，开展好本单位审计工作復合型人才的培养也是值得企事业单位重点关注的问题。企事业单位对本单位审计人才的培养要有针对性并力求取得实效，所培训的内容必须契合实际工作需要，与审计实践有机衔接，重点是计算机审计软件操作，计算机审计案例剖析以及计算机审计软件的经典功能掌握等等。

（三）加大软件和硬件投入

要实现审计工作的信息化还必须加大软件和硬件投入。随着计算机科学的迅猛发展，计算机更新换代的周期与以前相比已经大幅缩短，这就要求开展审计工作的单位必须配备专项资金，以应用于计算机的升级更新。另外，随着审计工作的改革和发展，审计工作软件也不是一成不变的，因此购置审计工作软件也将成为单位的一项例行开支，这就要求单位加大投入力度，确保审计软件能够及时升级换代，以适应工作的变化和要求。

（四）加强交流，总结经验

目前，不管是政府还是企事业单位，都在大力推广计算机辅助审计工作，同时也在工作中取得了一定经验。为了更好的应用这些经验，发挥工作经验对于计算机辅助审计工作的促进作用，各个单位应该定期举办工作经验交流，通过网络平台或者各种交流会议，对工作中取得的经验进行全方位梳理，通过取长补短，发现和提高计算机辅助审计工作的新思路、新方法。

四、结语

通过上文的分析可知，计算机辅助审计有利于提高审计工作效率、降低成本、扩展审计范围，并且还具备灵活机动，操作方便的优点，针对目前计算机辅助审计实践中存在的审计复合型人才缺乏等问题，各审计单位应该加深认识、转变观念、增强危机感，着力引进和培养复合型人才，加大软件和硬件投入，并建立工作交流平台，及时总结经验，以促进计算机辅助审计在实践中的运用和发展。

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（作者单位：中国气象局气象干部培训学院辽宁分院）endprint