如何把好票据审核关

蹇登霞

摘要：原始凭证审核作为会计工作的事前监督环节，既保障了会计信息的质量，又维护了国家和单位的利益，对审查经济业务的本来面貌起着决定性的作用。文章首先阐述笔者在票据审核工作中遇到的问题，然后针对如何做好原始票据审核工作，提出了自己的一些看法。

关键词：原始凭证审核；问题；措施

原始凭证是记录经济业务的书面证明，单位每一项经济业务发生或完成时，都会用原始凭证来记载。为了还原经济业务的真实面貌，会计人员需对原始凭证的真实性、合法性、合理性、时效性进行审核。如果原始凭证失真，就不能正确反映经济业务的真实情况，致使国家税收减少，国有资产流失。因此，原始凭证审核在会计工作中显得尤为重要。

一、原始凭证审核的内容

原始凭证作为单位经济业务的重要记载，需严格按要求对其真实性、合法性、完整性、时效性进行审核，如原始凭证上的项目类别、金额、填制单位名称、发生业务的时间、经手人签名、销售方名称、审批手续等有关重要内容，通过这些内容来判定经济业务的真实性。

二、原始凭证审核中遇到的问题

（一）发票跨年

原始凭证的及时性是保证会计信息时效性的基础，为了使原始凭证及时反映各项经济业务，要求在经济业务发生或完成时取得原始凭证，及时交财务部门办理报销手续。但在实际工作中，经常会有职工拿着过时的原始凭证要求会计人员予以报销。经询问，他们根本就不清楚财务信息及时性的重要，认为只要有发票在，且支出是真实的，什么时候报销都可以。这不但影响了会计信息质量，而且一旦出现问题，由于时间久远也不便查找问题，追究责任。

（二）虚构经济业务

在实际工作中，虚构经济业务的情况也时有发生。例如：遇有票据丢失（如出差的住宿发票、车票等），由于无法补开，部分职工以增加出差人数、出差天数多获补助的方式来弥补损失；有的部门为了发放职工福利、满勤奖、加班费等，用虚假发票、虚列开支等手段，套取现金；客运汽车手撕发票编号连续，有利用空白发票作假、多拿票据的可能；国家严令禁止公款旅游，就以考察学习、研讨会议等名义开具票据，予以报销；行政事业单位“三公经费”都有限额，但是一些行政事业单位的实际开支远超批准额度，于是将“三公经费”变成办公用品、教学耗材、印刷费等发票。另外超出单位经营业务范围开具发票，如烟酒商行开出办公用品发票，这样类似的业务都有可能存在虚构经济业务的情况。

（三）原始凭证填制内容不规范

在购买各种物品、耗材时，不填购货单位全称、品名、数量、单价。例如：单位在购买各种笔、文件夹、纸等物品时，不写物品的具体品名、规格和数量、单价，发票的摘要上只写了“办公用品”，没有购物清单；或有购买明细，但经细查，该店根本就没有此类商品出售。又如汽车修理费，一张发票动辄上千元，报销时应附上修理部件的明细和耗用的工时费，但实际工作中却没有附任何明细。

（四）单位自制的原始凭证不规范

原始凭证样式五花八门，大都没有统一格式，且难以管理。例如教师的课时津贴，只有姓名、账号和总金额，没有课时标准、课时量；发放给学生或教师的奖金，只有奖金额度，没有奖金等级；加班统计表只有加班人员名单及加班费金额，没有加班日期，这样就存在重复报销、领取的可能。

（五）原始凭证的相关审批流程不全

一张原始凭证从形式上要证明其真实性 ，必须有部门负责人审批 ，经手人、证明人签字，且要签全名，相关凭证的附件内容要完整齐全。审批流程不全或是附件内容不全的不得进行审核，必须按照相关要求进行补充齐全方可报销。有些职工报销的原始凭证只有本人的签名而无任何其他人员的签名，有的甚至没有加盖部门公章、没有部门负责人签字。

三、对策及建议

（一）对单位负责人进行必要的会计法律、法规教育，提高其自身素质和管理水平

國家法律法规虽未对单位负责人接受会计教育做出规定，但对其实行会计教育却有现实需要。从近年来公开曝光的典型案例看，出现会计违法事件，大部分是单位负责人会计知识匮乏，授意、指使会计人员造假而导致的。因此，抓好单位负责人的会计法律法规教育，提高其识别原始凭证的能力，很大程度上就抓住了规范财务管理工作，提高会计工作质量的“牛鼻子”。单位负责人应积极主动学习会计职业道德、会计法律法规等相关知识，财政部也应根据会计工作的需要，尽快制定针对单位负责人的统一会计教育规划。

（二）会计人员应加强学习，不断更新知识，进而提高票据审核的能力

原始凭证的审核在单位经济业务中起着”第一道防线”的作用，要做好原始凭证的审核工作，确保单位资金合理、合法使用，就必须提高会计人员的综合素质。包括两个方面，一是思想和职业道德素质，会计人员应该树立正确的职业道德观，不断提高道德修养，用高度的责任感，把好经费使用关，做到常在河边走，就是不湿鞋。二是技术业务素质。平时要搜集并学习最新的有关发票的相关知识，熟悉各种发票形式，提高辨别虚假发票的水平，确保原始票据的真实性、合法性；其次，会计工作是一项政策性很强的工作，近些年，财政部又发布了很多具体会计准则，且地方财政部门每年也出台很多新的会计核算制度。因此，为了适应时代变化和会计改革的需要，票据审核人员应及时研读新的会计准则、财务管理政策，掌握本单位财务报销制度，审核权限等制度，积极参加财政部门举办的各种培训。另外，还要在工作中不断积累经验，提高识别原始凭证的能力，这样才能不断提高原始凭证的审核技能。

四、加强各部门报账员的宣传教育

各单位应该选拔一位报账员，本部门所有财务报销单据先交予报账员初审，再由会计人员审核。所以说报账员是财经政策的宣传员和践行员，是财务部门和其他部门联系的桥梁，单位应重视报账员队伍的建设，这样既能规范财务报销行为，又能提高工作效率。财务部门应通过面授、网络远程培训等方法，向报账员宣传国家财经法规，让报账员了解基本的财务常识和单位的报销制度，让单位员工自觉配合财务工作，维护财务制度。同时，报账员应努力学习各类财经法规，深入了解报账流程和报销规定，积极推动财经政策的宣传和落实，为加强单位的财务管理政策做出突出贡献。

五、提高重视程度，建立原始凭证的多重复核制度，并定期开展内部自查

单位应建立原始凭证的多重复核制度。原始凭证经会计人员初审后，还要经记账凭证填制人员的审核，对于符合要求的原始凭证才能入账。其次，会计信息电子化后，记账凭证录入人员对原始凭证、记账凭证进行复核。最后由单位会计主管对原始凭证的真实性、完整性、合法性等进行审核。同时，相关人员在完成每一环节的审核后，需要签字或盖章，以明确各自责任。在复核过程中，如发现记载不完整、不正确，审批手续不全等不符合规定的原始凭证，应退回补填、更正或补办手续。对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理，并及时报告领导处理。单位审计部门还应定期对原始凭证审核情况进行检查，财务审核人员定期自查，从而减少主观臆断。发现问题后，及时分析原因，进行有效整改，避免类似问题再次发生。

六、结语

当前我们面临着国库集中支付由纸质转向电子化的过渡时期，会计核算方法和支付手段等会发生较大的变化，对会计人员的素质提出了更高的要求。因此，会计人员需要积极主动的学习经济管理，经济法规等相关知识，及时了解国家及地方相关政策的变化动态，随时掌握单位财务管理制度，用一丝不苟的工作精神和扎扎实实的工作作风，在工作中总结经验，不断改进审核手段和方法，确实保证审核原始凭证工作顺利开展。

参考文献：

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（作者单位：常德职业技术学院）endprint