民政事业单位财务内部控制存在的问题及对策研究

宁洋洋

（百色学院　广西　百色）

一、民政事业单位财务内部控制建设的必要性

民政事业单位作为提供社会服务的公益性事业单位，其内部控制建设一直比较滞后。随着经济和社会的发展，对民政事业单位财政资金的使用情况的披露，社会公众媒体也关注民政事业单位的经济责任的审计报告。因此加强民政事业单位财务内部控制建，有利于提升民政事业单位资金安全性和使用效率，也有利于国家的各项方针和政策能够得到落实，更好地建设法治、责任和廉洁政府。

二、民政事业单位财务内部控制的现状

（1）内部控制环境和意识薄弱。内部控制环境是内部控制建设的氛围，反映了组织内部全体员工尤其是领导对待内控建设的态度，也是财务内部控制建设的重要保障。虽然财政部早就颁布了关于行政事业单位内部控制建设的规定和指导意见，但是事业单位负责人，尤其是基层事业单位负责人对财务内部控制建设的重视程度仍然不够，有些单位负债人不按照相关财务制度随意支出经费，使得财政经费支出失去控制，财务内控制度完全被忽略。

（2）预算和经费控制制度不完善。尽管我国有比较完善的财政预算制度，但很多民政事业单位在预算控制方面仍然存在一些问题，主要表现在编写的财政预算计划比较粗略，整体把握性不够强；民政事业单位缺乏一个统一机构来协调各个科室，预算也没有和国库、采购等业务建立流程关联和数据稽核；财政资金使用的预算编制仅仅是以当年的财政收入和花费来预算，缺乏全面、科学的预算编制。同时，由于民政事业单位在资金支出方面缺乏统一的标准，使得各类费用的支出没有得到有效的控制，因此，民政事业单位在费用报销方面经常出现多报、谎报等情况，滋生了一些腐败现象。

（3）缺乏对财务内部控制建设必要的内部审计和监督机制。内部审计是民政事业单位财务内部控制建设的重要组成部分。目前有不少民政事业单位没有成立独立的内部审计部门，有的虽然有内部审计部门，其工作人员也是由一般财务人员兼任，职责分工不明确，更谈不上独立性和监督性。作为民政事业单位资金使用情况监督的财政、审计机构，对民政事业单位的监督仅仅停留在一般的经济事项层面，而且即使发现了民政事业单财务内部控制存在的问题，但事后并没有督促落实改进。以上因素削弱内部控制制度的执行效果。

（4）财务内部控制的会计信息化建设落后、财务人员素质有待提高。由于资金、技术、人员等多种因素，很多民政事业单位的会计信息化建设滞后，中西部地区的民政事业单位会计信息化建设落后尤为明显。因此会计信息化建设的滞后加大了民政事业单位财务人员的工作量，也降低了会计基础信息的准确性和有效性。除此之外，民政事业单位财务人员的整体专业素质不够，缺乏高水平的现代化会计人才，专业素质和技能的匮乏，使民政事业单位的财务人员很难发现一些违法和违规行为。

三、加强民政事业单位财务内部控制建设的对策

（1）增强员工的内部控制意识，营造良好的内部控制建设氛围。民政事业单位全体员工作人员对财务内部控制建设重视程度直接决定了内部控制建设的成败，而民政事业单位的负责人重视尤其重要。财政部颁发的规定中明确规定单位负责人对财务内部控制的建设以及单位财务会计报告的真实性负主要责任。首先要提高单位负责人内部控制建设的意识，通过培训学习和建立考核以及评价机制，使单位负责人认识到财务内部控制建设对事业单位发展的重要性，并主动带头制定、执行以及落实内部控制的各项规定，营造一个良好的内部控制建设氛围。其次，民政事业单位员工也要一起参与内部控制的建设，发现内部控制制度在执行过程中存在问题要及时向负责人汇报，并建立奖惩机制，对积极参与内部控制建设的员工给予一定的奖励，调动所有员工的积极性，整个单位从负责人到员工都树立正确的内部控制理念。

（2）完善预算制度，严格控制经费支出。首先在预算的编制环节要进行细化，明确各项经费的具体用途，防止人为随意扩大支出范围或者超过预算范围之外的经费支出。其次，事业单位负责人要严格执行财政预算，建立规范和有效的预算调节机制和考核机制，既能按预算规定执行，又能根据实际情况适当调整预算。同时对于民政事业单位各项经费要严格控制，第一，设置合理的会计岗位、各个岗位职责分工明确，从而起到相互监督、相互制衡的作用。第二，对民政事业单位的票证要有专人管理、专人审核，严格按照财务制度制定，对不符合规定的票据不能报销，而且对每一笔现金的使用都要有清晰的记录，保证账实一致。第三，审计部门要不定期地对内部审计以及内部控制的执行情况进行监督，发现问题要及时制定方案改正，而且事后还要检查整改情况。

（3）完善内部控制的监督体系。首先，民政事业单位内部应该设立单独的内部审计部门，加强对内部控制的监督，发现问题快速解决，并使内部控制制度在运行过程中不断完善。其次，财政部门作为民政事业单位财务内部控制建设的主管部门，既要充分发挥财政的外部监督作用，也要发挥审计监督的作用，加强对民政事业单位财务内部控制建设的组织和指导，同时也要加强监督和考评，为民政事业单位财务内部控制建设提供一个良好的内部控制外部环境。无论是民政事业单位自己的内部监督，还是财政、审计部门的外部监督都是体制内的监督，虽然能一定程度上起到监督作用，但监督的效果有限，可以考虑适当引进第三方结构的监督，第三方的监督能弥补体制内监督存在专业性和独立性方面的不足，这样内外部形成合力，共同监督民政事业单位财务内部控制建设的执行和落实，使民政事业单位的内部控制建设监督体系更加完善。

（4）加强民政事业单位财务内部控制的信息化、人才队伍建设。随着科技的发展，信息化在各行各业得到广泛应用，首先，民政事业单位可以通过信息化建设梳理业务流程中可能存在的风险和问题，制定方案，建立完善的内部控制体系。其次，以信息化建设为手段，强化会计基础工作建设，提高会计数据的真实性，通过会计信息化建设，打破各部门的时间和空间限制，实现会计信息随时可以调取，同时，通过设置相应的权限来对民政事业单位的会计信息加强管理，不同的权限只能了解对应内容，不能人为去改变原始数据。

对于内控专业人才的培养，首先要加强民政事业单位财务内部控制人员的培训，加强对专业知识的学习，例如定期组织员工学习新的财务、内部控制的规章制度，以及更新员工的新知识体系，还要不断提高内控人员的理论联系实际的能力，以及职业道德水平。其次，要使专业素养过硬的员工得到重视，就要建立合理、科学的任免机制，采取竞争上岗、提拔，才能提高全体事业单位人员工作积极性，内部控制制度的执行效果也才会得到提高。

1.唐大鹏.内部控制视角下的行政事业单位财务管理模式优化探析.财务与会计，2017(2).

2.修敏清.探究加强民政事业单位财务管理内部控制的主要对策.中国乡镇会计，2016(6).