公立医院实现全面预算管理的实践探索

袁敏陈敏

（常州市第三人民医院　江苏　常州）

近些年来，医患关系的紧张在很大程度上来源于医疗费用控制的问题，因此新医改形势下，医疗卫生体制与管理也逐步在向新的管理体制迈进，全面预算管理以其先进性和内部控制的有效性，在公立医院的改革中作为医院管理的有效抓手得以推进，使公立医院有效控制风险。常州市第三人民医院作为一家以传染病为诊疗特色的公立医院，为了改善医院运行的状况，2014年起在常州市卫计系统率先开展全面预算管理试点工作，在三年的发展历程中不断探索完善全面预算管理模式，创新预算管理思路，建立了以战略为导向、以制度为基础循序渐进的闭环系统，在近几年的医院管理过程中不断完善全面预算管理体系建设，医疗质量、经济运行等方面均有所成效。

一、医院全面预算管理制度体系建设

医院实施全面预算以来，以《医院财务制度》的要求制定医院的全面预算管理基本制度、工作制度、责任制度等一系列管理制度，保障医院全面预算管理的有效实施。基本制度主要包括全面预算管理制度和全面预算的管理组织制度，统一预算的管理原则与基础；工作制度主要包括全面预算编制制度、全面预算执行制度、全面预算考核制度、全面预算报告制度等若干制度，全面夯实预算基础，强化刚性约束。责任制度主要包括预算部门职责、部门目标责任书等，有利于保障预算的目标的落实与支撑。医院全面预算管理制度为医院预算管理的有序开展提供了保证，使得全面预算管理有章可循、有制度可依。

二、医院全面预算管理的组织体系

医院成立了预算管理委员会预算管理决策机构，负责预算方案的综合审定机构，其审定的预算报职代会（医院重大经济事项）和院长办公会批准后成为医院的预算执行目标；医院分管院长和医院的各职能管理部门的负责人，如院长办公室负责人、财务部门负责人、采购中心负责人、审计部门负责人、设备管理部门负责人、总务部门负责人等人员组成医院预算管理委员会成员。医院预算管理委员会下设管理办公室主要是由财务部门负责，处理与预算相关的日常事务。对预算草案进行初步审查、校队、整理与综合平衡。医院预算执行机构将预算项目逐项分解，各预算执行部门一般与成本中心相一致，负责执行预算并完成预算指标。

三、医院全面预算管理流程的闭环管理

医院按照 预算归口管理、限额下达控制、三级目标统一 的原则，建立三级预算管理流程体系。全面预算的流程从预算编制；预算执行；预算分析控制；预算调整；预算评价考核进行闭环管理。

（1）预算编制流程包括：一级医院总预算；二级归口职能部门预算；三级临床、医技基等层级单位预算。在预算编制时采用 自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总 。医院首先以医院的战略和发展为目标采用自上而下的方式为基层科室设定预算目标做出指引，使基层科室了解医院管理层的期望；其次，预算的编制也要采取自下而上的方式了解基层的情况，医院财务部门汇总并审查各预算执行部门上报的预算方案，然后提出决策建议。

（2）预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门，形成全面预算执行责任体系。各预算的执行部门，在执行中要强调预算的刚性，预算一经批复下达，各预算执行部门按计划组织实施，以保障预算的实施，因此预算的执行是全面预算管理成功的关键环节。

（3）医院按季度、半年度和年度由预算管理委员会召开预算执行分析会议，对预算执行情况进行分析，对预算执行情况进行定期检查，建立预算分析报告制度。通过分析预算目标与执行差异，提出解决的方案和纠偏的措施。各预算部门也要根据预算委员会通报的情况，总结部门全面预算的工作经验和存在的不足，分析影响预算执行结果的影响因素，采取事前、事中、事后的控制措施，确保预算目标完成。

（4）经过批复的预算方案，一般是不予调整的。但是预算归口部门在预算执行中发现由于外部环境，致使预算的编制基础不成立；或者由于重大政策法规等变化，将导致预算执行的结果产生重大偏差时进行调整预算申请。

（5）预算的评价与考核：医院对各部门预算的考核纳入医院综合绩效考核体系与预算执行者绩效奖金挂钩，采取关键绩效指标法（KPI），同时结合医疗质量指标及患者满意度等综合指标，并将预算考核结果纳入医院绩效考核体系。使医院每个员工都参与预算管理，协调各部门之间的关系、控制日常经营活动、评价实际工作业绩、提高医院的质量与效益等核心竞争力。

四、全面预算管理模式的初步应用成效

医院通过全面预算管理体系的建立和持续优化，已初步建立起具有明确预算目标，制度和组织保障，预算流程闭环管理的体系，从而使医院的效益得以持续提升。

（1）通过全面预算管理模式发挥预算管理定目标 的核心作用，推动医院整体经济效益稳步增长，同时医疗质量稳步提升。医疗收入稳步增长的同时加强医疗结构调整，通过药占比的控制、卫生材料控制调整收入结构，从而使医疗增加值的增长明显超过医疗收入的增长。通过控制住院天数、门诊费用，使门诊量、住院人数得以提升，促进医院效益的提高。

（2）管理能力得以提升。随着医院全面预算管理工作的推进，各职能部门对归口预算管理责任更加明确，对本部门工作更加了然于心，对于本部门需要落实的成本费用的控制方法不断强化，对于预算工作 专业部门归口统筹管理、预算决策机关综合平衡 的全面预算管理理念有进一步认识。

（3）风险防控能力不断增强。医院预算的目标的设置经过领导层决策以完善的模型测算为基础，通过预算编制过程反复沟通、审核与平衡，减少了预算执行的盲目性，发挥预算事前的风险控制作用；预算执行过程中分析与监督保证预算事中控制；而预算评价与考核则进一步完善预算的事后风险防范。

公立医院全面预算管理是医院运行管理的重要组成部分，医院所有业务通过预算管理系统衔接起来。通过全面预算管理体系建设，完善预算管理制度、健全预算管理组织以及预算管理的流程再造，使其在医院运行中发挥成效，推进医院管理与改革，使医院管理向着科学、精细化的方向持续发展。

1.徐娴.公立医院全面预算管理体系构建的探索.江苏卫生事业管理，2017（01）.

2.招志涛.基于平衡计分卡的非营利性医院全面预算管理研究.华南理工大学，2015.

3.王健.医院全面预算建设与改进探究.中国卫生产业，2017（27）.

4.郝亚冰.新医改进程中公立医院实行全面预算管理的思考.江苏卫生事业管理，2016（05）.

5.耿桂凤.医院实施全面预算管理的关键环节及控制措施江苏卫生事业管理.中国卫生经济，2016（04）.