企业会计电算化管理中的内部控制分析

王昕

（长春爱尔眼科医院有限公司 吉林长春130022）

当企业采用了会计电算化管理系统之后，其会计管理与会计核算的环境也发生了比较大的改变。因此说企业需要对会计电算化以及内控控制两者的关联性进行有效的把握，对于会计电算化管理内部控制中遇到的问题也需要进行及时有效的处理，只有这样才能够保障会计电算化职能的充分发挥，借此获得良好的财会管理效果。

一、企业会计电算化对内部控制造成的影响

（一）对内部控制范围的影响

随着企业会计电算化管理系统的应用，会计处理规模与范围也得到了较大程度的增加。在传统会计管理模式中需要许多部门与人员才能够处理的会计业务，现阶段只需要通过一个会计人员利用会计电算化管理系统就能够处理，这也就促使内部控制所涉及的范围得到了进一步的增大。这也就要求各企业能够进行网络系统安全管理体系的构建，借此来获得良好的企业内部控制效果。

（二）对控制对象的影响

随着会计电算化管理系统的应用，使会计凭证、报表以及账本等原始凭据均会产生各类电子单据，而会计业务中的核算、审查等环节均能够借助于计算机来进行，这也就促进了会计管理工作的信息化与系统化水平得到了进一步的提升。在会计电算化基础上进行企业的内部控制工作时，其控制对象还能够将原本的人工控制朝着人机一体的集中化控制模式进行转变。

二、目前会计电算化管理中内部控制遇到的几点问题

（一）内部控制体制不够成熟

在现阶段许多企业的会计电算化管理过程中，很多数据多是依赖凭证库来提供，在凭证库出现了问题之后，就会导致后续的明细账目、总账以及各种会计报表出现问题，也就影响到会计管理工作的准确性。在传统的手工核算模式中，因为会计人员会根据实际情况进行财务报表的反复核算，出错几率相对比较小。但是会计电算化系统的应用后，部分会计人员对于录入的会计数据不会进行核实，对于后续的程序应用也产生了一定的影响。此外很多企业还存在会计电算化内部控制工作不到位的问题，导致了会计电算化数据的准确性难以得到有效的保障，也就无法获得良好的财务工作效果。

（二）会计电算化管理职责不清晰

随着电算化在企业财务管理工作中的深入发展，部分企业还需构建系统维护部门的模式，来提升会计电算化系统的运行安全性。但是在系统维护人员的增设过程中并没有设立相关的岗位管理制度作为约束，而传统的岗位分工制度还难以满足会计电算化工作的实施要求，并容易出现职责划分不清的问题。在会计电算化下企业的财务管理工作多是依靠计算机来进行操作的，很多还设置有密码权限，如果出现密码外泄的问题还会对企业的财务管理人员带来比较大的风险。此外部分企业对于财会人员的管理不够完善，部分会计人员还会出现越权操作的情况，使企业财务管理难度得到了进一步的提升。

（三）缺乏电算化内部审计监督体系

企业的内部控制质量与内部审计也有着紧密的关联性，只有在拥有良好内部审计效果的基础上，才能够让内部控制职能得到充分的发挥。在企业会计电算化内部审计与监督工作中，多是由内部审计人员来进行会计电算化的审计工作，并需要审计人员对会计电算化的管理制度与控制制度进行深入的研究。但是很多企业在会计电算化应用过程中还没有构建合理的电算化内部审计监督体系，也就难以对会计电算化管理过程进行有效的审计监督，对于会计内部控制职能的发挥也造成了比较大的阻碍。

三、强化会计电算化内部控制的有效措施

（一）完善现有的会计电算化管控制度

只有在拥有完善会计电算化管控制度的基础上，才能够获得良好的会计电算化内部控制效果。首先企业需要进行电算化操作规程的制定，并要求所有会计人员严格遵循该规程进行操作。此外还需要进行财会软件的合理选择，来为会计电算化内部控制系统的发挥奠定良好的基础。在进行软件选择过程中需要遵循高效性、便捷性以及安全性的原则，并需要充分满足企业财会工作的各项需求。此外对于会计电算化的数据与资料也需要进行提前避免，来避免计算机误删以及系统故障等问题发生，促进会计电算化的应用安全性得到进一步的提升。

（二）加强电算化系统的内部审核力度

对于会计电算化系统的内部审计工作还需要进行有效的监督，对于电算化资料以及财会数据还需要进行经常性的审查与审计工作，要求其能够充分满足相关法律法规的具体要求。此外企业还需要通过联网审计等多种模式，来促进审计部门的工作效率与工作指令得到进一步的提升，借此来获得良好的审计检测效果。最后还要求企业能够对现有的内部审计体系进行不断的强化，对于会计电算化系统的运行状况也需要进行定期的检测，这样也就能够很好的减少企业在会计电算化管理过程中的各项投入成本，并为企业带来良好的经济效益。

（三）对电算化软件进行定期的维护与更新

企业还需要积极应用国外前沿的技术手段，来对自己的会计软件进行不断的更新与优化，以避免外来不良因素对于会计资源信息造成的影响，并避免计算机病毒对于会计信息所造成的危害。对于电算化所使用的机房等硬件设施还需要企业进行防范性控制，还需要不断提升系统自身的纠错水平，对于一些错误的指令也需要进行及时的纠正与处理，以保障会计电算化工作的顺利进行。在必要情况下还需要企业进行网络密码以及相关管理权限的设置，加强对所有软件的监管力度，以保障软件的正常运行。此外还需要充分发挥出电算化工作人员的聪明才智，对电算化软件不能涉及到的地方进行完善，并做好软件信息处理工作的追踪与审核工作，这样才能够保障电算化软件的使用性能，来为企业的电算化发展奠定良好的基础。

（四）做好系统环境的常态化控制

企业还需要做好会计电算化制度、安全与组织等系统环境的集中监控工作，还需要涉及到系统安全管控、组织以及操作监控等多个环节。一般情况下安全控制指的是通过多种必要方法来对数据进行周密的监控，提升数据的保密性以及安全性，避免数据出现肆意破坏、篡改以及泄露等问题发生。组织与操作监控能够有效避免财会工作人员违法以及违规行为的发生，主要是通过岗位职责的明确以及权限的划分等形式来进行控制。通过开发与维护手段的应用，则能够促进电算化软件在应用过程中的合法性、高效性以及安全性得到进一步的提升。在该过程中还需要对会计电算化系统的分析环节、设计环节、运行环节以及规划环节进行严格控制，保障系统软硬件的安装精密度，并保障企业各项财会任务的顺利进行。

（五）做好会计的输入与输出控制

在会计日常工作中还会应用到大量的数据计算工作，这就要求企业能够做好会计输入控制，来保障会计信息的准确性。在进行电算化工作的录入过程中，需要做好录入数据的校对与检查工作，并安排专业人员进行稽核工作，避免数据失真以及徇私舞弊等问题发生。在使用数据库进行工作时禁止进行数据库的更改，保障会计数据与会计软件的安全性。会计输出在电算化工作中也有着非常重要的意义，在会计电算化输出过程中还存在有一定的风险性，因此还需要企业加强对输出数据的控制力度，避免公司的财务信息出现泄漏或者盗取的问题，从而提升会计电算化的运行可靠性。此外在数据输出之后还需要进行严格的管理工作，以避免输出信息被窃取等问题发生。

（六）构建合格的电算化人才队伍

只有在合格会计电算化队伍的基础上，才能够保障会计电算化工作的顺利进行，借此获得良好的内部控制效果。因此说企业还需要全方位提高会计电算化人员的综合素质与技能，对现有的电算化从业人员考核机制进行优化。此外企业还要定期进行会计电算化从业人员的技能培训工作，引导员工对会计电算化工作模式以及工作方法进行不断的优化与完善，借此来提升其操作水平，避免违规操作等问题的发生。只有充分调动从业人员的学习与培训积极性，并帮助从业人员养成终身学习的良好观念，这样才能够打造出一支具备有良好业务处理能力以及高超操作技术水平的高素质人才队伍，保障企业会计电算化工作以及内部控制工作的有序进行。

结束语：

随着我国信息化技术的不断发展，促使会计电算化也成为了企业会计工作的必然发展趋势。内部控制是企业管理工作中的重要组成部分，对于企业的稳定发展也有着非常重要的意义。因此说各企业在加强对会计电算化系统应用力度的基础上，对现有的内部控制体系进行不断的优化与完善，这样才能够起到良好的风险规避效果，对于该企业的持续稳定发展也能够起到良好的促进作用。