试论企业应收账款的信用风险管理

杨杰涵 窦蕾

摘要：市场经济在一定意义上说就是信用经济，信用是市场经济赖以存在和发展的基础。在企业资产中，赊销行为的表现形式就是应收账款，应收账款在本质上就是商业信用。当今社会，应收账款管理日益成为企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。由于赊销的过程中，还有很大一部分不确定因素的存在，导致应收账款不能全部收回，所谓的应收账款风险也给企业带来了危机。收回公司合法利益，是每一个企业应有的权利。保障企业的利益最大化，亦是每个企业追求的目标。怎样才能够让企业对于应收账款变成呆账和坏账的这根麻木的神经重新灵活起来，让企业真正地能够得到自己应享有的收益和利润是我们探寻的重要目标。

关键词：应收账款;信用管理;利益最大化

应收账款伴随着商业活动，关系着商业主体的简单再生产和扩大再生产，一个交易活动到应收账款回收，才算真正意义上的结束。在现代商业活动中，销售完成并不意味着商业交易的成功，尤其在商业诚信和市场经济制度并不规范的中国。应收账款管理对一个商业主体来说非常重要。不可否认信用销售是有一定的益处的。比如，能够扩大产品的销售，能够提高产品市场率等。但由于信用销售的产生，就有应收账款的存在。企业应收账款能够提高经济效益，但如果没能合理有效的管理应收账款，到期日无法收回，企业缺乏资金，营运困难，最终将会导致破产。目前，我国的大部分企业对于应收账款信用风险管理意识还不够成熟，所采用的管理方式也不够全面，导致企业存在大量的应收账款。

一、应收账款在信用风险管理中存在的问题

（一）应收账款在信用风险中管理机制不合理

如今在国内的大多数企业中，为了能节省成本，在企业的运营过程中，没有将应收账款的负责部门界定清楚。许多企业目前依然存在着责任不清的状态，到底一个企业的应收账款由谁负责比较好，仍然存在很大的疑问。对于这个应收账款的管理工作，企业为了减少成本，一般都将其委派给销售部，有的公司直接将这一任务交到财务部门，让财务部门来进行监督，这两种处理方式都不符合信用管理过程的相关规范。假如让销售部人员来管理，他们缺乏财务相关的专业性知识，信用风险意识比较淡薄，不了解客户的信用水平、赊销制度等情况，这种赊销行为，不仅会给企业造成回款困难的局面，也不利于企业与客户的长久合作关系。财务部门大多执行的是事后控制，这样会带来应收账款管理信息的滞后，使企业产生严重的损失。

（二）没有制定合理的信用政策及信用管理制度

我国大部分企业存在对应收账款的管理意识比较薄弱的现象，表现在应收账款在形成后，还没还款前这段时期中，企业没有积极根据自身状况，及时建立一些信用政策制度以及有关应收账款的坏账准备金制度、销售回款等一系列制度，来有效地防止应收账款变成呆账和坏账。

（三）客户管理存在潜在信用风险

1.企业缺乏建立客户的信用档案

是否对客户的风险进行有效的控制对于我国绝大部分企业的应收账款管理也是至关重要的。当前，信用管理工作无法满足对客户进行风险的控制已经普遍存在。许多企业之所以不能判断出客户所带来的信用风险，都是因为缺乏对客户的信用评估。客户的信用评估应贯穿于对应收账款的产生、收款、核销中，当销售部门提交的新的销售订单，如果没有对客户进行专门的信用档案管理，就没有很好的对应收账款进行信用风险的预测。没有对客户进行资信调查，也无法对应收账款的信用风险进行控制。企业缺乏建立客户的信用档案，很容易造成坏账。

2.客户信用档案没有及时调整或更新

在制定客户资信调查的情况下，有些企业无法把控住与客户的发展程度，即使有些企业制定出信用政策来加强对客户的管理，但对客户没有进行进一步的了解与认识，风险是无时无刻都有可能存在的，要是没能及时对客户的情况进行跟踪了解，客户的信用管理档案未进行及时的调整，也能对应收账款的收回产生严重的影响。

3.企业没有制定专门的监督评价机制

在收回客户的应收账款后，企业没有制定专业的评价机制，使得对一个客户总结不出缺点与不足，对今后应收账款的客户管理也会带来危害。对于客户的信用管理，就是应该制定出专门的监督评价机制，逐步完善與更新客户的信用评价机制，为应收账款的回款提供保障。

二、针对问题的相应解决策略方案

（一）设立独立的信用管理部门

信用管理部门是一个独立于销售部与财务部的一个部门，其职能就是对客户的信用进行有效的考核。信用管理部门不受其他部门的压制，直接向企业高层管理者汇报工作。从而控制对应收账款的信用风险。有些公司不愿设立这个信用部门，原因可能在于有些企业的高管并没有认识到设立独立的信用管理部门能够客观的分析出客户的信息，能控制信用风险的发生;而有些企业明知道设立信用管理部门十分必要，但考虑到重新设立一个部门会增加一个企业的经营成本等等原因而不去设立。在经济发达的国家，一般的企业均设有信用管理部门，没有信用管理部门的小企业也会有信用管理的专业人员来协调销售部与财务部的关系，从而避免风险。为了提升我国企业的管理水平，设立信用管理部门也是势在必行。

（二）加强应收账款的分步管理

相对于企业，信贷政策对企业应收账款管理成果有重要的影响，因此在整个管理链接中，应该将制定合理的信用政策作为起点。在该企业的具体操作中需要对企业进行可靠的信用评估，全面了解合作伙伴社会声誉负债，市场收益，负债情况合理评价的基础上，制定相应的信用政策。在企业管理当中，常见的信贷政策包括现金折扣、信用期间等内容。相关人员应该适当的延长信贷周期，有利于增加销售，可以直接促进企业的生产。与此同时，企业肯定需要承担坏账的风险。为了确保企业受益，如果企业所获得的收益远远大于风险，可以实现一个积极的信贷政策，通过适当的延迟，以确保企业利益，如果不是就要实施消极的信用政策。

在信用管理环节中，重视基本记录，以及详细记录客户的付款行为，包括付款的日期，具体的款项等。同时应该根据客户付款情况及时改变客户的信用评级，不定期审查客户的欠款数目，检查信贷资金数量是否超过信用额度，如果超过信用额度需要通知企业预警信息，减少企业坏账风险。最后，分析客户的信用期限的所有方面负债，在条件允许，可以密切关注客户到期债务变化，如果在规定期限内，客户不会降低债务，需要及时采取措施。对于企业在应收账款的管理过程中可能会有不同程度的坏账的风险，如果不及时预防风险，会对企业经营产生重要的影响。企业需要遵守审慎的原则，建立坏账补偿系统，减少坏账对企业效益的影响。一旦出现信贷问题，企业应积极考虑如何及时收回欠款而不是被动地等待他们付款。在管理的过程中，通过信贷业务的进一步调查情况，分析其偿还能力和整体销售情况，分析企业现金持有量的信用程度是否满足还款要求。必要时，可要求其提供相应担保信用企业，使企业减少风险。

结语

综上所述，企业应收账款所带来的信用风险会阻碍企业的发展。企业不能因过分追求利益而得不偿失，正确的建立信用管理部门，准确了解客户的信用程度，科学分析客户资料，制定客户等级制度来适度赊销，并在赊销发生后及时追踪信息，主动追收欠款，才能保障企业的合法利益，使企业长足发展。

参考文献：

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