基于我国行政事业单位内部控制研究的综述

邓韶勇 张磊 许勇君

摘 要：就目前而言，国内行政事业单位的内部管理控制规范有待完善，其系统性以及合理性严重缺失。行政事业单位是全面贯彻落实党中央精神的主体，主要依靠财政拨款开展业务，其经济活动并不复杂。因此，许多行政事业单位对内部管理建设不够重视，这对自身的长远发展极为不利。本文将简述行政事业单位建立内部控制制度的意义，对内部控制过程中的问题进行分析，并提出相应解决对策。

关键词：行政事业单位  内部控制制度  内控意识  绩效考评体系

一、实施内部控制制度的意义

（一）提高财务信息质量

在市场经济的作用下，有些人利益熏心，不惜铤而走险，违反国家法律法规。而由于财务制度缺陷，财务信息未实现完全透明化，导致会计信息的真实性饱受质疑。而行政事业单位的财会管理制度不健全，加之，不用面对激烈的市场竞争压力，因此，权力滥用现象在所难免。随着打击贪腐力度的不断强化，众多党政官员落马。抛开个人素质问题不说，管理制度的缺失也是导致腐败毒瘤的重要诱因。

（二）建立公共财政体系的必然要求

根据公共财政的相关要求，預算、采购、费用以及单一账户等财政制度陆续出台，这为行政事业单位内部管控建设开了一个好头。在该组织构架的背景下，行政事业单位的财会管理也应与时俱进，由原来单纯的履行命令逐步转化为职工积极主动维护，这就需要严谨、科学的管理制度作为支撑，以便保证全面预算、责任管理以及绩效考评等方面能够有章可循。

（三）内部发展的必然趋势

近些年，国民经济增长迎来新时期，行政事业单位的组织结构也发生翻天覆地的变化。政府部门随着规模的不断拓展，其职能也越来越多元化发展。基于此，如何强化事业单位的内部管理手段，特别是财务管理体系建设，与可持续发展息息先关，成为了各级政府部门的首要任务。

二、我国行政事业单位内部控制中存在的问题

（一）内控意识相对薄弱

由于政府部门的特殊性，行政事业单位普遍存在内控意识薄弱的问题，尤其是管理层对内控管理不够重视，导致相关制度的落实效果差强人意。有些管理者直接将财政预算管理视为内部控制，潜意识认为部门预算可以替代内部控制体系;更有甚者，有些行政事业单位的内部管理体制完全缺失。

（二）财务管理制度不健全

内部控制的实施离不开完善管理体制的支持。就目前而言，我国行政事业单位的财会管理体系仍存在很多问题，其管理水平还有很大的上升空间。比如说，部分行政单位的岗位职责规划不清晰，财务管理流程混乱，出现问题时，互相推诿，无法及时解决问题。更有甚者，有些行政事业单位根本没有设置独立的财务管理体系，导致财务信息不准确，无法为内部管理提供有效依据。

（三）资产管理和控制制度有待加强

财务人员只是负责核算、付款等业务，对费用支出的来龙去脉并不深问，以致于资金浪费现象非常严重。行政事业单位的资产使用管理水平滞后，其管理体系亟需完善。

三、加强我国行政事业单位内部控制的对策

（一）强化单位负责人内部控制意识

根据《会计法》、《内部控制基本规范》等法律法规的规定，单位法人是财务管理的第一责任人，需要对单位全部经济活动的真实性、完整性、合法性以及内部管理的有效性、科学性全权负责。但是，行政事业单位负责人的内部管控意识薄弱，对“第一责任主体”的认识不到位，导致相关政策的贯彻落实效果不尽如人意。因此，想要提高内部控制质量，就必须从管理者入手，在强化内部控制意识的基础上，定期组织有关领导进行培训学习。

（二）做好内部会计管理基础工作

财会管理基础工作是提高行政事业单位内部控制水平的有效措施。因此，应健全财务管理架构，将财务管理职责具体到个人头上，明确费用审批权限，进而为财务信息的真实性、有效性、及时性奠定坚实基础。

四、结束语

综上所述，内部控制是行政事业内部管理体系的重要组成部分，具有风险评估、审计监督、前景规划等基本职能。完善的控制制度，是提高财务信息真实性、有效性、精确性的可靠保障。因此，行政事业单位应不断加强管理者的内控意识，明确财务管理职责，健全部门预算管理制度，避免资本浪费、贪污腐败、公款挪用等问题的产生，进一步提高行政事业单位的内部管理水平。

参考文献：

[1]张敏.行政事业单位内部审计浅析[J].现代商业，2015.

[2]李莉.谈行政事业单位内部审计问题[J].审计与理财，2014.