企业应收账款风险及应对措施

张健健

(天津财经大学，天津 300222)

中国的市场经济还不是很规范，不同的企业的信用状况也不同。因此，应收账款在资产负债表中的比重越来越大。长期未结清的应收账款很可能成为坏账和呆账，给企业造成损失，最终导致销售和汇款的困境。本文的目的是采取措施来防范应收账款风险。

1 应收账款的概念

应收账款是企业在进行一些经营活动时所产生的具有流动资产性质的债权。但是，这项资产并没有给企业带来真正意义上资金的流入。在一定时期内形成企业的“虚拟资产”。只有真正的把应收账款收回，才能参与到企业的业务活动中，为企业创造新的利润。

2 应收账款风险成因

2.1 信用评价机制不完善

随着企业间竞争地不断加剧，企业逐渐采用信用销售，目的是为了吸引更多的顾客。而很多企业并没有遵守自己的诺言，为了自己的利益，长时间不归还借款。所以，如果企业没有严密的信用评价机制，赊销给了信用状况不好的公司，应收账款很可能无法被企业收回，然后给企业造成较大的损失

2.2 信用政策不完善

首先企业并不具备一套有效的信用管理模式。从而企业的赊销陷入了没有人管理的窘境，出现对其管理不及时、员工之间责任不清楚等不良现象。

2.3 信用标准过低

信用标准是企业决定是否赊销给客户所建立的最低标准。如果企业制定的信用标准严格，企业所面临无法收回应收账款的风险就会减小，但会使得顾客减少。反之，信用标准不严格，会吸引顾客，但也会增加风险。现在企业都为了刺激销售增长，并没有采取较为严格的信用标准，这也是形成大量应收账款的原因之一。

2.4 不完善的管理体系

那些未能有效地管理应收账款的企业，有一个共同点，那就是它们都没有制定与应收账款相关的规定。财务部门不能及时与运营部门进行配合，就会使运营和会计无法联系在一起。其结果就是，问题出现了，却没有人能够及时发现。一些企业无法处理较多的应收账款，就把它们放在一边，不去管它。这样，在较长时间内，都无法收回应收账款，从而使得企业的发展收到限制。

有的企业为了鼓励销售人员提高业绩，销售量越多员工的薪酬就会越多。然而，企业在这一机制中并没有考虑应收账款，以至于忽略应收账款无法收回的风险。因此，销售人员为了提高自己的薪酬只是单纯地提高销量。这样，就会增加企业的应收账款。同时，企业也没有制定相应的措施来激励员工收回应收账款。所以，资产负债表上越来越多的应收账款阻碍了公司的进步。

3 应收账款风险防范的措施

中国的市场经济还不是非常的正规，不同的企业的信用状况也不同。因此，应收账款所占比重越来越大。长时间未归还应收账款很可能无法收回，给企业造成损失，最终导致销售和汇款的困境。企业在防范应收账款风险时，需要结合应收账款和其潜在的风险的特点，建立一个全面的风险管理系统。要点包括：

3.1 建立有效并科学的信用评价系统

企业要想赊销给客户，必须先了解客户是否诚信，这就需要建立信用评价机制。企业应根据客户的信用等级来确定企业是否守信以及应收账款风险大小，以此来判断是否与客户合作。要想制定有效的信用评价机制应做到两点。首先，是信用研究过程。企业可以直接接触客户，通过询问、观察、记录等方式获取骨与企业信用以及资产负债情况的相关资料。此外，企业可以采用客户的财务报表，也可以通过其他渠道获得在对客户信用评估过程中所需要的材料。第二，是分析客户和评估信用状况阶段。定性评价和定量评价是最重要的两个方法。假设这五个财务指标分别为T1，T2，T3，T4和T5。T1代表的是股东权益比率，T2代表的是资产负债率，T3代表的是报酬率，T4代表的是速动比率和T5代表的是资本积累率。这五个变量的权重用S表示。那么：

W=(T1×S1+T2×S2+T3×S3+T4×S4+T5×S5)

此方法必须基于一个可靠的统计模型。否则，会有很多的限制。通过对客户的信贷状况的评价，企业可以为不同的公司制定相应的信用政策。

3.2 构建合理的信用政策

企业在根据客户的信用情况和面临的应收账款坏账的风险来决定是否赊销给客户。企业为了所做出的决策正确无误，把自己面临的风险降到最低，企业必须建立一个有效的信用政策。

信贷政策是指企业在使用信用销售方法时计划和控制应收款项的政策。企业财务政策有许多，而其中的信用政策是非常重要的一部分，它主要是由信用标准、信用条件、信用额度以及收账政策这四个组成部分组成。

(1)确定合理并正确的信用标准

信用标准是企业决定是否赊销给客户所建立的最低标准。如果企业制定的信用标准严格，企业所面临无法收回应收账款的风险就会减小，但会使得顾客减少。反之，信用标准不严格，会吸引顾客，但也会增加风险。公司根据自己的特点和过去建立的信用标准建立更加合理的信用标准，使得风险降到最低。

(2)采用正确的信用条件

信用条件是指销售货物或者劳务的企业要求赊购的客户支付相应货款的条件。通常情况下，在确信正确无误的信用条件时，公司应该将提供信贷条件的成本与提前收取应收账款而获取的收益相比较。若成本少于收益，则提供现金折扣是合理的，如果成本大于收益，则是不合理的。

3.3 为信用额度构建选择性机制

应收账款占用了大量的资金。所以，很有必要建立应收账款的风险度，并使其能够评估风险。企业投资应收账款时，必须考虑是否投资和投资多少。企业可以通过信用调查和评估来确定是否投资，还可以通过对客户信用的分析和利益来来确定给予的信用额度。

3.4 构建赊销审批机制

在销售人员进行赊销业务时，企业应制定允许赊销的限制。当赊销的金额超过这个限制时，他们不得不向上级管理者提出申请。通过这种明确的分工，不同的员工对各自负责的领域负责任。当负责销售的人员与企业客户签订与销售相关的合同时，企业应安排相关人员和销售经理观察并审核合同和签署合同的过程。之后，企业可以根据该项合同交货。如果没有签署合同就不允许销售。

3.5 为应收账款构建风险预警机制

为了保证企业能够及时地收回应收账款，企业应当制定相应的风险监管和预警机制来管理应收账款。其内容应当包括：

企业应当建立应收账款的检查系统，并利用这个检查系统实时查询应收账款，以保证账上的应收账款是真实和准确的。同时，应当坚持在相应的时间内对应收账款的数量进行审计，以此来及时发现和纠正错误。避免出现管理松散的现象以至于导致资金被挪用、腐败以及资本外流。企业应该采取一定措施尽量降低应收账款的风险，避免产生坏账。此外，应该经常分析应收账款年份，编制应收账款分析表，统计应收账款账龄，对应收账款进行分门别类，同时，需要企业对潜在的风险和损失进行估计，在此基础上评估应收账款真正的价值。

企业应根据每笔应收账款的期限以及各个客户的信用期限不同，公司可以通过采取不同的措施来应对应收账款问题，要不同的情况具体分析，对于有些有能力偿还但有意拖延还款的客户，企业可以通过选择一些合理的措施来解决这个问题，比如：通过说服，博取同情等多种有效的办法。同时，企业还应该建立一种结算责任制。谁同意以应收账款销售，谁就负责把它追回。公司可以建立一些相关的评估方法和指标，包括制定一些具体的奖励和惩罚措施，鼓励销售人员在推广和销售产品的同时注意追回资金。评估应收账款的回收成本和成功收回应收账款的比例。

中国的市场经济还不是很规范,不同的企业的信用状况也不同。因此,应收账款在资产负债表中的比重越来越大。长期未结清的应收账款很可能成为坏账和呆账,给企业造成损失,最终导致销售和汇款的困境。本文的目的是采取措施来防范应收账款风险。本文从应收账款的成因这个角度出发，研究了应收账款的风险防范措施，希望能对企业的实务有所帮助。

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