企业经营现金流的内部控制探析

2018-02-12蒲万红

经营者 2018年19期

关键词：内部控制管理

蒲万红

摘要企业财务报表中最重要、最能反映公司业绩的基本指标就是经营现金流。经营现金流的控制与管理直接影响到企业的可持续发展，内部控制又是企业经营管理和稳步发展的重要手段。因此，企业经营现金流的内部控制对企业的经营和管理具有十分重要的意义。

关键词经营现金流内部控制管理

一、现金流内部控制

（一）国外理论

随着时代的进步和不断发展，企业内部对于相关的改进控制的研究逐渐增加，以前主要是研究金融和相关财务两方面，比如，1921年，奈特对风险预警的概念进行了整理归纳。同时，美国也有控制委員会发布的COSO报告，内部控制的理论越来越完善。[1]国外一些学者会对经营现金流的目标、财务的现金流指标等有关项目进行研究。

（二）国内理论

在国内，各种因素都可能产生影响，现金流方面的研究很浅，起步也比较晚，大多数都使用适合国内自身发展的相关理论进行学习，并以此来制定适合如今国内企业发展的管理模式与制度。在不同规模和不同的行业中，对现金流的内部控制时会出现不同的问题。对于企业内部出现的制度不完善、无法合理进行管理、缺乏最佳的专业性管理人员或者管理不到位等一系列问题，要提前制订相关的计划及措施，要加强对现金流的内部控制和预算管理。[2]2013年，部分企业对现金流的管理方式不重视，在运营期间对资金的分配也不恰当，出现了不良融资等不好的现象。

对近年来国内外学者的研究结果进行整体分析，不难发现，如今对于现金流的管理仍存在大量问题，主要的问题有对于内部管理研究太过于单调等。企业没有进入更深层次的研究，没有完全按照自身的实际情况进行规划或提出关于管理现金流的合理建议。管理现金流的决定性方法还是企业经营，进行提前调查的企业也比较少，所以管理现金流被作为重点，成为企业管理内部控制的辅助操作。

二、企业经营管理中出现的问题

（一）企业内部管理效率低

国内许多中小型企业对现金流的管理认知不够全面，重视程度也不够高，在对企业相关内部财务进行考核与评价时，依然把营利作为终极目标，忽视了平时经营中的现金流管理，[3]没有做到提前对相关经营管理和日常状态进行分析，也有很多母公司对调查的重视程度达不到要求，下属公司的经济流动、资金分布、相关决策等没有得到母公司的扶持和关注，导致资金的使用不够合理，产生一系列现实矛盾，影响企业的发展。

（二）企业经营现金流缺少预算管理控制

有些公司提前适应时代的发展，提高了编制现金流量表管理的程度，前期的预算目标也制定了详细的计划，然而部分企业只制定了简单的预算目标，忽视了管控现金流的重要性，没有建立完善的预算掌控制度。部分企业虽然具备自己的管理制度，但是存在随意性和不严格等漏洞，企业经营资金也被随意挪用，导致收支不平衡，现金流的管理制度不能发挥最佳作用。

（三）现金流运营效率低，内部控制程度不足

目前，大部分企业没有制定相关明确的生产目标和销售目标，导致后期发展过程中货品积压数量过大，给相关流动资金的周转带来了一定压力，增加了的负面能量和资产，给企业后续正常发展经营带来严重的不良影响。如果在资金周转方面产生长时间拖延，可能会导致未收款资金额度增加，增加了企业的资金压力。[3]如果情节严重，可能使资金为负。由此说明，目前，大部分企业的管理制度不完善，也没有合理的现金持有量，从而无法完善日常管理。

三、企业内部经营现金流管控

（一）在企业内部建立一个现金控制框架

美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）曾经为了企业内部的管制推出了《萨班斯法案》，并以此作为评估标准。这个制度在成立时有几个必须满足的条件，例如，做到内部信息的及时沟通、对于各种风险做到随时监控、对内部环境合理管理、对高风险活动强加管制等等。这些条件是企业内部管理的必要因素，它由各类企业的内部经营方式决定，且渗透每一个管理步骤。

（二）抓住企业内部控制的关键

首先，每个企业日常中现金流出和收入的情况都应该有专门的部门进行严密监控。在企业的内部建立这种监控部门，可以全程紧密地监控资金的流入情况，内部监控部门可以较为严密地监控现金流之间的差异，如果出现误差，可以及时反映。为了管理资金的收入与支出，建立一个专门的管理制度，及时掌控企业日常中的资金流动情况，对于常规的收款与欠款做好记录，对于该收的款项有了逾期的现象时，就需要控制部门推出较为完善的方案来应对这种情况，不可以糊里糊涂一拖再拖，让资金有所积压。在代收款的过程中，对所有风险进行合理的评估，提前想好合理的措施，以应对风险。[4]

其次，在监控部门内部要做好明确的分工，如果整个过程都由一个人或者一个小部门来操作监控，则会使资金处于风险的边缘，因为可能有人因权力过大而疏忽，且监控的人数太少容易出现误差。因此，对于资金流动情况的监控，要建立多个分管部门，让他们互相配合，互相监督，从材料采购到物质审核的整个过程，环环相扣，明确的分工制度可以使流程更加简单，且不会出现差错。如此一来，各个部门之间可以互相牵制，互相监督，在做好资金监控的同时，又完善了监督制度，避免了弄虚作假的恶劣行为。

最后，建立一个相对完善的资金未来评估系统。在对日常的资金流动情况进行实时监控的同时，还应该不断完善风险的评估预测。风险无处不在，对日常现金流的收入与支出进行恰当的分析记录，可以对未来资金可能面对的风险做出一个大概的评估。

（三）找到合理的方法来控制企业

首先，内部的每个部门做到独立合算。每个部门都严格执行自己的管理制度，在资金审核中，各个部门单独审核，对于收支情况进行准确的记录，最后再把各自的情况上报至总部，进行综合的审批管理，这样可以避免许多差错，还可以使管理者对每个部门的发展情况一目了然。

其次，建立完善的财务管理及经营考核制度。为了使每个部门内部更加规范，节省不必要的资金支出，使资金利用达到最大化，应该建立一个严密的考核制度，定期对每个部门的经营情况和管控制度执行情况进行考核，促使每个部门的制度越来越完善，工作效率越来越高。

四、完善企业内部经营现金流管控的建议

（一）对资金做好计划和预算

加强对财务的预算和计划的管理，每一笔资金都要落实到位，对于资金状况进行实时监控。

（二）对于资金流动进行严密的核算分析

对于企业正常运转中每天的资金流动，在实时监控的同时，还要进行核算分析，每一笔资金的出处都落实到位，然后上报给总部，总部再做出年度财务报表，对每个部门的发展情况给予奖惩。

（三）加强资金管理

对于资金的管理要有统一的制度和严密的监控制度，每个部门对于资金的消耗都要进行控制，做好计划，将消耗控制在预算以内。[5]内部要做好监控，把每一笔钱的出处都清清楚楚地记录下来，不该消耗的要坚决抵制，定期进行财务检查，避免资金滥用的现象。

五、结语