新常态下事业单位内部控制重点问题分析与探讨

李冉冉

摘 要 在国家发展新常态下，事业单位要想提高政府公信力，就必须加强内部控制控制体系建设。本文通过对事业单位内部控制面临的问题进行探讨，并提出解决方案，希望达到对事业单位的财务规范提供一定帮助的目的。

关键词 新常态 事业单位 内部控制

一、新常态下事业单位内部控制面临的重点问题

（一）相关上级领导内部控制意识的缺失

事业单位上级领导的工作态度很大程度上影响着内部控制的水平。上级领导内部控制意识的缺失，导致当前的事业单位在实际工作中往往只注重外部发展，对于内部的管理存在许多不正确的观念。这些观点使得内部控制管理难以对事业单位内部财政起到辅助作用，长期发展下去，必将影响事業单位内部控制制度的建设。

（二）内部控制人才缺失

新常态下的事业单位，内部控制人员大多是年龄较大的财务人员，这些财务人员虽然在实际工作中积累了较多的经验，但对一些现代化的网络技术却难以把握，新知识、新理念的缺失，内部控制的效率难免会受到影响。事业单位是国家机构，对于人才的引进又有较高的门槛，应届毕业生难以入职，对于年轻人的培养机会减少。这种现状使得事业单位会计人员水平参差不齐，难以实现对事业单位内部的全面控制。

二、提出事业单位实现内部控制的解决方案

（一）实现对会计系统的控制

新常态下，事业单位处理各项经济业务主要通过会计系统控制实现。对会计系统进行控制，能准确地记录与会计主体相关的各项经济活动，并及时整理财务报表，对于事业单位的发展，会计系统控制起到了功不可没的作用。

第一，事业单位要想实现会计系统的控制，就需要制定相关的内部控制制度。内部控制制度的制定要根据事业单位内部的财务报表进行分析和评估，对其内部控制制度及时更改和不断完善，实现对财务活动的进一步控制。内部控制制度有利于提高事业单位的实际工作效率。

第二，事业单位要根据自身发展情况，对会计人员的职能进行合理分配，确定相关责任体系。在执行过程中，相关人员在明确自身职业的同时还必须遵守内部控制管理制度。通过事业单位内部控制的明确分工，达到会计人员能各尽所能、各尽所职的目的。

第三，事业单位要想保证会计信息资料的可靠性和真实性就必须注重对原始资料的审核。对于原始资料的审核要进行合理规范的管理，在收集原始资料的时候要注重来源，审核过程中要保证其准确性，确认无误后还要签字，完成之后再进行会计系统信息资料的保存。

（二）实现对资金运转的控制

第一，事业单位资金的运转需要对各项支出活动进行控制。各项支出活动需要设立专门的财务人员进行监管，并在实践过程中完善相关的支出管理制度。财务人员制定详细的各项支出活动财政报表，对每一项活动标记明确的支出，再存入财务系统，便于相关人员能更合理地控制各项活动支出。

第二，事业单位资金的运转还需要对各项收入活动进行控制。收入活动的控制就是对各项活动的验收。相关人员完成财务的入账工作后，要保证各项收入活动账目的准确，账目核算不清的需要重新审查。在处理税收工作时，要避免偷税、漏税的现象，在收入账目上，要设有专门的人员开具发票，对各项活动的支出都有理有据，保证各项活动验收合格。

（三）实现对财务预算的控制

合理的财务预算能够反映事业单位未来一定期限内的财务状况和经营成果，达到预期的现金收支等价值指标。进行合理的财务预算控制，能在各项工作和经济活动中取得更多的经济回报。

实现对财务预算的控制，事业单位就需要从预算支出和理想收入进行思考和评价。在财务预算过程中，合理地对财务预算支出进行限制，通过制约经济行为，在减少支出并保证理想收入的前提下，制定财务规划，高效地进行财务预算。要以实际情况选择合理的财务规划，对预算进行控制，保证财务规划有效进行的同时，也能保证为事业单位创造更多的经济效益。

（四）实现对资产的全面控制

事业单位实现对资产的全面控制有利于避免重大的财务风险。事业单位在新常态下面临着多种不同类型的资产，分类方式的不同，资产类型也不相同，如按资产的价值转移方式划分为流动资产和固定资产，按资产的用途结构划分为货币资产、结算资产、非商品材料资产、商品材料资产、固定资产、无形资产及递延资产。事业单位要想有效规避这些不同类型的资产带来的风险，就需要对这些资产进行保护。

第一，完善内部资产管理制度。通过对事业单位资产面临的风险进行评估，并采取相关措施进行规避并进行总结。在实践中探索内部资产管理制度，综合不同类型资产的特点，制定符合其不同类型资产的保护措施。以硬性的规章制度强制进行风险规避，实现对资产的保护。

第二，分配专职资产管理人员。事业单位要想更好地保护内部资产，就需要设立专门为资产管理服务的人员，在规范岗位职责后，专职资产管理人员能及时发现事业单位面临的风险，提出规避风险的计划，并对风险处理进行总结，为事业单位的发展提供保障。

第三，货币资产的强化控制。事业单位面临的财务风险最大程度上来源于货币资产的风险。事业单位要加强对货币资产的控制，就要进行货币资金的核算和日常控制，并且要有严格的安全保护措施，保证各项货币资产的安全、完好。

（作者单位为山东省体育训练财务结算中心）

参考文献

[1] 杜华珍.构建行政事业单位内部控制规范的对策建议分析[J].财会学习，2016（23）.

[2] 王海鹏.公路事业单位财务管理内部控制探讨[J].中国乡镇企业会计，2016（12）.