加强行政事业单位的内部控制制度建设的探讨

康晓波

摘要：我国行政事业单位占用国家财政支出数额巨大，管理过程中一旦出现严重漏洞，就会给国家造成大量经济损失与浪费。目前，我国行政事业单位内部管理有着严重弊端，内部控制机制不够健全。行政事业单位亟需加强内部经济管理制度，建设内部组织结构，强化内部控制机制。要做到摒弃陈腐、冗杂的管理方式，完善能适应现代化经济发展的内部控制制度。文章以探索加强我国行政事业单位内部控制为主，为行政事业单位的管理提出科学可持续发展的方向，为建立相关监管机制提出建议，最终达到完善管理的目的，建立健全我国行政事业内部单位内部控制体系。

关键词：行政事业单位；内部控制；制度建设；方式探讨

从企事业管理的角度讲，其内部控制管理制度是推进单位能够完善健全内部结构重要组织。加强行政事业单位内部控制管理能够有效降低公共财产管理制度形成，通过对企业内部管理制度建设可以有效治理经济财产管理漏洞，以及预防和打击腐败制度机制。本文通过对我国事业单位内部控制管理状况进行合理解析，将目前事业单位内部管理矛盾，以及管理漏洞揪出，对完善我国行政事业单位内部管理做出有效探讨。

一、目前我国行政事业单位在内部管理制度上的漏洞

（一）内部管理意识薄弱，相关部门管理人员对内部管理不够重视

行政事业单位在内部管理制度上存在严重漏洞，这主要是因为我国行政单位对内部控制制度宣传能力不强，没有建立起合理有效能够适应我国目前经济管理体系的内部管理制度。内部控制体系没有深入内部工作管理人员思想当中，更不用说对内部控制进行有效管理。在行政部门中特别是一些相关部门领导者对内部管理制度也没有能够正确认识，没有对企事业单位内部管理制度进行深入了解。近年来，随着行政事业单位与社会经济发展矛盾处于风口浪尖上，我国内部管理领导班子开始重视对行政事业单位内部管理。目前，就内部控制管理标准制度来讲，我国行政单位内控管理系统已打好规格基础。不过由于重视程度还不够，相关部门管理人员没能够继续加强对内部管理系统建设。到这目前我国事业单位行政部门还没有能建立统一化管理规章制度，没有一套有效预算管理机制。在资金走向出现不明情况下，没有任何相关内部律法去对资金走向进行追究。同时即建立相关监督管理部门，由于人员空缺问题，监督管理部门无法对资金流向进行有效管理监督。致使部门监管机制形同虚设，流于形式。

（二）管理控制体系不够健全，未能在根源处解决资金走向管理

我国行政单位内部管理体系不健全，直接导致我国内部工作管理环境建设出现矛盾，无法规避单位内部资金流向动态不明。在行政部门事业内部管理工作中，工作人员内部管理知识流程匮乏，领导成员没有内部成员掌控意识，缺乏行政管理相关知识要素。这主要体现在部分行政管理部门工作职责主要面向于公共管理事业，没有相关生产收支任务，无法对工作预期成本进行核算，不能够在工作之初建立完整内部控制手段。而有的部门单位将规章制度细化于人事后勤部门，将其财政收支工作定位于产证部门工作，无法实现经济出入平衡管理，严重忽略自我经济控制职能。另外还有一些工作单位一味秉持着部门工作收支平衡就是内部控制管理理念，单纯认为只要部门经济输出与经济收入达到平衡点，或者是能看到财产花销方向就相当于做好了内部管理控制。在行政事业单位实际工作当中，财会部门无法加入到资金支出明确方向讨论，也不能进入实际管理工作，严重干扰相关财会人员对部门内部实际控制管理，导致资金流向缺乏财会监管，制衡行政事业单位持续发展。

（三）外部对资金流向管理不够重视

当前我国行政管理部门在内部控制建设中缺乏相应单位进行有效外部监督。国家审计办与财政税收部门作为我国行政事业单位主要监管力量缺乏内部资金流向审计。其主要工作是判断行政部门资金使用是否合理有效，是否触犯国家法律制度，而无法对资金实际流通走向进行有效判断。只有建立外部资金监管制度以及相应监管部门才能有效控制行政事业内部工作，完善行政部门内控管理制度。

二、加强并完善我国行政事业单位内部管理制度的有效途径

（一）健全内部控制管理制度，形成合理有效规章制度

内部控制管理制度的建设应当遵从工作全面性，对内部资金走向活动进行有效执行和监督，通过对经济内容实时监管，实现单位所有工作部门全员经济控制。同时还要尊重内控重要性原则，加强行政单位内部经济监管事项，着重关注内部经济花销方向及重大风投工作项目。意思是要对内部经济控制管理做到全面兼顾。并提出更合理控制制度，防范风险经济活动。之后是遵循控制型原则，通过对行政部门内部成员有效分配，加强人员工作职能，丰富每一名工作人员工作流程，使各部门单位人员能够对各部门单位经济活动方向做到互相监管。通过每一名单位以及每一名员工互相监管，对监督责任做好两极分工，完善每一个岗位工作职权，树立并完善内部行政决策机构管理职责。形成各部门能够相互制衡，相互监督的工作機制。

（二）完善企事业单位内部管理控制体系，加强内控对资金走向问题调查

加强内部管理制度责任重要性宣传，通过对部门成员内部控制管理制度知识普及，完善行政事业单位对内部控制制度建设。行政单位管理层对于行政部门内部结构建设以及管理制度有效开展，增强管理单位内控工作意识，能强化部门在工作过程中对于财会工作以及内部控制管理工作。通过加强行政单位负责人员对内部管理工作的重视。使行政部门管理层能有效认识到，财会监督管理制度重要性，以及加强对内部管理资金走向问题研究，可以使部门资金走向得到有效监管，从而提高所有内部员工内部控制管理。最终保障内部控制管理制度在行政事业单位的有效开展。

（三）强化外部对行政事业单位的监管意识，完善绩效考核管理机制

强化外部监督部门对行政管理单位监管力度，通过赋予外部监管部门监督职权，可以有效保障我国行政部门监管力度，将其作为日常生活中的小事，使外部能够对行政部门资金输出管理有效掌控。从而实现内部行政部门资金透明化，科学化。建立相关举报惩罚制度，鼓励并支持匿名信访以及匿名举报提供给相应监督管理机构，使每一名工作人员或是外部监管部门成员都可以对行政事业单位有效认知，可以树立一个标榜方向，带动行政事业单位有效完善，通过领导班子以及社会监管部门双重监督，有效带动行政事业发展。以及最终实现内部控制目的。

实施和执行行政事业单位内部控制制度，能有效避免经济风险，加强资本有效利用。通过对事业单位内部结构调整，强化内部管理制度形成，并根据行政部门内部活动，实现各部门信息沟通和监管，有利于行政事业持续发展，对行政事业发展具有积极意义。弥补内部结构管理漏洞，加强行政事业部门内部控制管理制度和完善内部控制管理制度建设，有利于我国行政事业单位正面形象的树立，并可以有效提高我国内部防腐能力，提高公信度，以及行政事业单位资金走向透明度，强化我国内部控制管理效率。

参考文献：

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[3]许艳青.加强行政事业单位的内部控制制度建设之思考[J].财经界（学术版），2014（20）.

[4]林婷.行政事业单位内部控制制度建设的探讨[J].会计师，2014（02）.

（作者单位：中国科学院云南天文台）endprint