事业单位财政资金监督管理研究

师红聪+师逸梅

摘要：事业单位资金监督管理工作是保证单位财务资金高效、安全利用的有力措施，也是促进事业单位充分发挥自身服务社会职能的有效保障。然而在当前部分事业单位还存在财务资金使用不规范、监督管理不彻底等问题，造成一定的资金浪费与损失。基于此，文章首先介绍了现阶段国土资源财政资金管理中存在的问题，进而对问题发生的原因进行相应的分析，最后根据问题结合实际，提出了通过强化内部审计监督解决国土资源财政资金管理中存在问题的有效措施。

关键词：事业单位；财政资金；监督管理

在当前的社会主义市场经济的不断发展过程中，事业单位在国家的政治生活与社会管理中发挥着重要的职能作用，而事业单位在发挥职能作用时离不开财政资金的支持与保障。事業单位财政资金的安全、高效使用，对促进我国经济社会健康发展、做好社会服务管理工作、保障人民群众切身利益等起到重要作用。为此，加强事业单位财政资金监督管理、保障资金合理有效利用具有重要的现实意义。

近年来，随着我国社会主义体制的改革与发展，事业单位财政资金使用的范围越来越广泛，资金使用量也越来越大，与此同时，资金使用过程中暴露的问题也越来越明显，我国单位财务资金监督管理的难度不断加大。据调查，部分事业单位财务资金使用并不规范，监督管理工作也有较大的漏洞，财务会计人员在资金过程中操作不规范、没有严格按照制度行事，导致财政资金被挪用、侵占的现象时有发生，严重影响财政资金使用的安全性、可靠性、高效性，阻碍事业单位的健康稳定运转。为了有效解决事业单位财政资金使用过程中存在的诸多问题，强化财政资金监督管理工作、健全监督管理制度及机制是一种强有力的措施。

一、单位财政资金监督管理的主要内容

事业单位财政资金监督管理工作，是对单位各部门财政资金的筹集、分配、使用等过程进行监督管理，是保障单位财务资金有效使用、财务资金信息安全可靠的重要基础。事业单位财政资金的监督管理的实施，要按照严格制度对资金的使用进行监督管理，并在监管过程中不断的完善监督管理机制，及时发现并严肃处理资金使用过程中存在的问题，提高财政资金使用的真实性、可靠性与有效性。事业单位财政资金监督管理工作贯穿了财政资金运营的全过程，具体来说，财政资金监督管理工作主要包括以下内容：

一是预算内外资金管理。预算资金的监督管理的主要目的，是为了使财政资金使用能够严格按照预算计划执行，保障资金运行过程中的规范安全，并对追加预算资金及沉淀资金进行规范化处理进行监管。预算外资金是与预算内资金相对应的，是对事业单位履行职能过程中的重要补充，需要事业单位重视对预算外资金的监管管理。

二是专项资金管理。事业单位财政专项资金指的是国家发展某项特定事业而单独安排出来的具有专项用途的资金。就目前而言，随着社会事业建设力度与广度的不断扩大，专项资金的内容几乎涉及到社会经济的发展中的各个方面。如地质勘查单位的地勘专项资金、省级地质勘查基金等，对于地勘单位专项资金的监督管理，必须确保专款专用，杜绝出现其他事务占用、挤压专项资金的现象。

三是国有资产管理。事业单位的国有资产主要是以国家财政资金投入购置为主，事业单位无需付出代价或支出，导致部分事业单位对国有资产的监督管理不重视、处理不规范，长期如此导致大量国有资产流失，造成极大的资金浪费。因此，事业单位财政资金监督管理也应将国有资产纳入重点，定期对国有资产进行清查盘点，减少资金流失浪费。

二、事业单位财务资金监督管理存在的问题

据调查，当前事业单位资金使用还存在诸多的问题，其中资金使用不规范、资金流失严重现象广泛存在，公款使用违纪现象也层出不穷，资金使用过度问题愈发严重，对国家财政资金的科学管理、使用造成了极大的困扰，部分事业单位的资金使用效率正不断下滑。

（一）对资金监督管理工作不够重视

众所周知，与一般企业单位不同，我国事业单位财政来源主要是依靠国家拨款，比如地质勘察单位就属于典型的国家事业单位，其财政来源就属于全额性的拨款单位，有了国家财政的有力支撑，事业单位本身面临的财政资金压力并不大，这就极易导致财政资金监督管理在执行上有所放松。在事业单位财政资金实际监督管理工作中，长期存在“重会计核算、轻财务管理”的现象，财政资金监督管理并不能发挥充分的作用。

就目前而言，财政资金监管制度过于松散、监督管理工作执行不彻底等状况普遍存在，在财政资金管理过程中，也只是过于重视事后会计核算基础上的绩效考核，忽视事前预测和事中使用控制过程的监督控制，导致事业单位“重收入、重使用、轻管理、轻效果”现象比较突出，资金使用不规范的行为时有发生。同时由于对监督管理工作不够重视，造成事业单位财政预算编制和执行力也不高，首先是整个预案编制制度和方式存在着结构不合理的现象，同时在项目的实际实施过程中，也存在着年度专项结余比例过高的现象；其次是项目外协经费支付没有较为严格的预算和执行，致使在项目运行中存在着不同程度的超预算和无预算现象，另一方面由于预算编制的不严格，导致了外协经费的随意性；最后是在项目实际运行中的人员经费占比过大，对其他方面的经费预算存在着挤兑的现象。另外，在费用花费的票据方面也存在着诸多不合理现象。

（二）监督管理制度执行不够彻底

监督管理制度执行不够彻底也是影响财政资金使用有效性的因素之一，当前来说，无论是国家财务监督制度还是事业单位内部控制制度，都存在制度执行不彻底的问题，即使制定的财务管理制度与内部控制制度比较详细、具体，但事业单位在实际执行时却没有严格按照制度行事，对于资金使用、监督、管理等都存在较大的随意性。导致这种现象的其中一个重要原因就是事业单位领导过于看重财政资金的争取，认为财政监督管理不能产生经济效益，这种错误的认识导致财政资金监督管理制度形式化严重，监督管理工作的执行也不彻底。

除此之外，资金管理制度也存在问题，目前在我国事业单位财政资金管理方面主要存在着三个方面的问题。首先是固有资产的内部控制不够严格，在固定资产的领用、登记等方面的手续存在着极其不健全的现象，致使一些固定资产未登记入账现象存在，造成了帐外资产的存在；其次对于固定资产的定期盘点制度没有严格执行，造成了账账不符和账实不符的现象；最后是部分事业单位财政资金管理经营单位存在着专用物资和材料管理不合格的现象，没有相应的出入库手续验收制度，致使成本结转和存货价值不实的现象出现，无法对项目成本和利润进行真实展示。endprint

（三）财政资金监督管理方式较为落后

当前社会经济在不断的发展变革，事业单位的职能也有所转变，开展各项工作也要与时俱进、不断改进。然而当前部分事业单位却不太重视财务资金监督管理工作的改进与创新，工作人员仅仅凭自己掌握的专业知识与工作经验去处理工作中遇到的问题，不能积极主动的去学习资金监管工作新理念、新方法，导致财政资金监管工作不太能应对新时期的要求。

另外，随着科学技术的不断更新发展，信息技术逐渐被应用在各个行业中。而在当前的事业单位中，信息技术却无法充分使用在财政资金监督管理中，导致财政资金信息明显滞后、效率低下，难以适应不断深化发展的财政体制对现代电子政务的要求，这也是目前财政资金监管严重困难、软弱无力的症结所在。

结合实际根据以上问题可知导致目前事业单位财政资金管理中出现诸多问题的原因是多种多样的，而究其根本主要是自身体制和内部审计监督方面原因引起的。部分事业单位财政资金管理部门的领导在财经法律方面的意识较为薄弱，对国家的相关规定没有充分重视，在其经费安排方面存在自行其是现象；再者是部分领导没有对预算进行合理约束的观念，致使预算编制不严谨、项目立项不充分以及执行不严肃的现象发生；再其次是很多部门互相协调机制不完善，管理关口的前移程度也不够，致使在资金管理的各个环节，难以实现不同部门的协同管理；最后是大部分单位都缺乏责任追究制度，部门的内部管理监督严重缺失，致使单位内部违纪现象难以有效地制止。

三、强化事业单位财政资金监督管理的建议措施

单位财政资金监督管理作为事业单位管理工作中的一项重要内容，要求事业单位牢固树立依法监督管理的观念，加大监督管理力度，建立合理的资金监督管理體系丰富、改进监督管理方法，强化资金监管队伍，只有对财政资金进行良好有效的监管，才能循序渐进的推动和开展各项工作。通过上文分析，对事业单位财政资金监督的内容以及存在的问题有了一个比较清晰的了解，那么在今后的财政资金监督管理工作中，相关的事业单位工作人员应该采取哪些对策提升事业单位财政资金监督管理效率呢？接下来笔者就针对这个问题谈一下自己的看法与建议。

（一）完善相关监督管理制度

事业单位对财政资金进行有效的监督管理，需要有严格的法律法规作为保障，才能切实做到有法可依的监督管理。依法监督管理是有法可依、有法必依的具体体现，能够使单位人员自觉遵守资金使用的相关规定制度、自发进行监督管理。

正所谓“无规矩不成方圆”，任何工作如何没有相关制度加以约束，都无法顺利开展下去，在事业单位财政资金监督工作中，这点更加突出，所以建立合理的法律法规去约束事业单位财政资金监督工作，能够有效提升资金监督的主导作用。同时有了相关法律法规的限定，可以对那些玩忽职守的工作人员进行处理，使财政资金监督工作真正意义上地实现“有法可依”。

总之，财政资金的有效监管，绝不是单单为了维护事业单位的形象，更是为其长期的生存与发展考虑。只有健全完善的法律法规制度，才能为资金监督管理的大力开展树立好第一道防线。

（二）创新内部审计工作理念

要通过强化内部审计监督有效解决事业单位财政资金管理中存在问题，首先需要在单位内部创建新的内部审计工作理念，采取科学合理的统筹方法和组织方式，在单位的内部审计工作中深刻的贯彻科学发展观，围绕科学建立社会效益理念、预算绩效理念以及统筹协调理念，以这些理论为基础指导单位内部的审计监督工作。创建新的事业单位财政资金管理方面的工作理念可以从以下四个方面进行。首先是打造一个交流沟通平台，整合单位内部审计部门的审计力量，建立一个内部审计专家库，供单位审计人员交流经验、信息互通和总结教训，充分发挥其内部审计作用；其次是创建一个交流渠道，与国家的监察局、审计署及时沟通，了解国家在审计方面的新动向，确定自身审计重点，保障自身审计工作正常开展；再者是有效利用目前先进的财务管理信息系统对自身审计工作进行管理，实现资金流动的实时监控，并且实现现场审计和网络审计的结合使用，有效提升内部审计工作的效率；最后利用目前的信息化技术实现内部审计信息的统筹，逐步实现内部审计工作的电子化管理。

（三）加大资金审计监管力度

事业单位要将资金审计监管作为常态化、长期开展的工作，定期对单位内部资金使用情况进行审计监督，在单位内部形成一种严格的监管氛围，使自觉按照法律制度使用资金成为每个单位人员的习惯。强化单位内部审计的工作力度也是有效提升事业单位财政资金管理质量的方式之一。采用创新方式改善目前的内部审计工作方式，强化内部审计工作的力度，进而有效提升内部审计工作的质量和层次性。通过对事业单位财政资金管理内部审计的加强，实现对资金管理的风险防范、安全维护、问题揭露、促进改善和意见提出，切实保障内部审计工作的真实性，实现内部管理制度向着机制建设、制度建设和高水平转变，整体提升财政资金管理效益，具体来说要做好以下两点工作：

首先，事业单位要建立完善的审计监管机制，对资金使用的全过程进行严格的审计，对重大问题实行公开通报，就问题结果追究相关负责人的责任，并严肃处理，同时在之后的工作中严格落实问题的整改，加大资金审计监管力度。

其次，单位要进一步加大宣传力度，大胆鼓励社会、群众对单位资金使用违规、违法行为进行监督，一旦发现有非正常操作的现象，可及时通过举报电话、举报信箱、邮箱等向监督管理部门反映，也可直接通过微博等新媒体工具向社会公开曝光，能够使事业单位人员在极大程度上自觉规束自身行为，提高其违规、违法责任监督力度，以多渠道监督来督促单位无人敢腐局面的形成。

（四）建立科学合理的监督管理体系

建立科学合理的监管体系，是推进资金监督管理严格执行落实的重要基础，能够进一步提高事业单位工作人员的综合素质和依法依规的能力。事业单位在日常的办公中要使用一些办公文具，对这些办公产品的采购，就关系到单位财政资金的使用，如果没有科学化的监管体系，此时就可能造成采购人员吃拿回扣的现象发生，对财政资金监管的严格落实带来较大的难度。因此，在事业单位的每一项工作领域、每一个工作环节，都要建立健全科学化的监管体系。endprint

首先，严格参照相关法律制度在事业单位财政资金监管环节建立起科学、合理的监管体系，将会极大减少工作人员随意调动单位财政资金的可能性，从而有效遏制滥用财政资金的现象。另外，对于事业单位的专项资金来说，可能会涉及上下单位，因此对专项资金的监督管理也要转化为上下级关联、相互衔接的监管制度。审计专项资金时需从源头查起，从中央到省级，再到市级、县级、直到资金终端，这样一条线审计下去，再由线及面扩大审计范围，对一项或多项资金在下拨环节中资金使用情况进行严格的审计监督，这样整个资金调拨过程的问题就会一览无余的呈现出来。

其次就是保证财政资金监途径的多样化。在事业单位进行财政资金管理过程中，不能局限于一种监督手段，笔者建议不同的事业单位可以根据自身的情况，安排专业人员到其他单位进行学习，对自身的监督方法进行改进，从具体的监督方法入手，不断完善监督体系，构建符合事业单位发展的财政资金监督手段。同时随着信息化时代的到来，事业单位也应该将信息管理系统运用到日常的财政资金监督工作当中去，发挥信息科学技术的优势，并且定期对相关财政监督软件进行升级，为财政资金监管工作提供有力的支撑。

再次，提升内部审计报告质量。提升内部审计的报告质量，通过落实和追踪内部审计的结果，推进制度改革的落实，进而有效提升事业单位财政资金管理内部审计的质量。首先要重视对各种审计资料的分析，提高内部审计的归纳总结和提炼分析工作质量；其次是围绕审计工作的中心，结合工作重点和社会实际，有效提升审计报告的质量，帮助单位领导或主管部门做出正确的决策；最后是要积极推进内部审计工作的整改，通过定期检查，落实整改措施，充分发挥内部审计的作用。

最后，提高内部审计人员能力。一个事业单位财政资金管理内部审计工作的开展质量直接受到内部审计工作人员的整体素质和专业能力的影响，因此要有效解决目前在事业单位财政资金管理中问题，提升内部审计的质量和效率，就需要对内部审计工作队伍进行相应的技能培训，有效提升内部审计人员的业务技能、事业单位政策水平和事业单位业务管理等综合素质能力。因此，在日后的内部审计队伍的建设中要重点注意队伍的整体素质能力的提升，努力打造出一個业务精湛、政治过硬和清正廉洁的审计队伍，定期安排内部审计人员学习相关的业务知识、法律法规以及事业单位财政资金管理方面的专业知识，实现内部审计人员的知识持续更新，符合社会的实际需求，同时提高内部审计人员的问题发现、分析、处理解决以及提出有效建议的能力，进而促使事业单位财政资金管理的内部审计工作质量提升，完善国家的事业单位财政资金管理。

（五）强化事业单位内部控制管理

事业单位要严格遵守财政资金使用相关法律法规，健全事业单位内部控制管理制度，加强对财政收支的监督管理，严格控制资金预算支出，使单位内部各种资金行为得以规范、严格的开展，为事业单位健康发展奠定基础。

首先，事业单位必须充分重视内部控制管理工作，根据单位的实际情况制定相关内部控制制度，要求单位全体人员严格按照制度执行。比如在内部管理过程中，事业单位应该根据自己的情况制定出合理、合规的财务监督制度，使得在之后的监督工作中各项工作都有具体制度支持，这样更能够推进事业单位财政资金监督的正常化。

其次，要加大事业单位内部财务资金管理力度，强化事业单位管理人员的财务意识、自觉约束意识以及内控意识，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，合理确定经费审批权限，对重大开支应集体研究决定，进一步强化财务人员的分工和责任，保证账证、帐账、账实相符。由此大力推进内部控制管理从上至下的展开，推动财务资金监督管理的规范落实。事业单位要根据单位各部门、岗位的实际工作范围、工作职能等，明确各工作岗位的主要内容与职责，保证各岗位权责分离，将责任具体落实到个人，转变以往责任交叉含糊、追责困难的局面，便于问题发生后的追责处理。另外，事业单位还要建立健全内部稽核制度、内部审计制度，以保证内部控制制度的完整性、规范性、科学性。

最后，对于事业单位资产的监督管理，要建立严格的内部财物管理制度，对固定资产的采购、使用到报废整个流程的完整的管理体系，确保帐实相符。去年，我国财政部下达了相关要求，对我国行政单位、事业单位以及国有企业如何完善财政资金管理工作进行详细说明。除此之外，我国财政部定期的还会安排上述单位进行清产核资工作，这些工作都使得行政单位、事业单位在进行财政资金管理时能够更具有实效性。同样，在上述提到的固定资产管理过程中，要落实资金财政管理的力度，尽量设置责任人制度，对资金资料的调用、检查以及反馈过程进行记录，并由相关责任人负责，不相关人员禁止介入，保证财政资金管理的公正性，且能够全面反映出事业单位财政资金变动状况。

（六）强化资金监管队伍的建设

资金监管队伍是事业单位资金监督管理工作的主要实施者，监管队伍的专业能力、职业素养等直接影响着资金监管的成效。因此，事业单位应将资金监管队伍的建设作为单位管理工作中的重心，提升单位资金监管质量。

事业单位资金信息是极为敏感的，各种资金利用和管理信息错综复杂，需要由专业的监管队伍保障资金的严格规范使用。现阶段的资金监管工作涉及到各个方面的知识，如经济、金融、会计统计、管理等领域的知识，除此之外，在现代化的资金监管工作中，还需要监管人员具有一定的信息技术能力。由此看来，专业的资金监督管理队伍并非由单一的管理人员组成，需要具备多领域知识、技能的专业性人才。事业单位可通过强化队伍专业能力与吸纳多样化人才两种方式，来强化资金监管队伍的建设。

强化专业队伍建设并不是一蹴而就的，是一个需要长期进行的工作。单位可定期组织培训活动，或派遣相关工作人员到先进的财政资金监管单位进行交流学习。单位要制定整体、全面的培训学习计划，培训内容涉及管理、经济、金融、法律、计算机操作能力等方面的内容，全方位的提高监管人员的工作能力和人文素质，促进事业单位财政资金监管工作开展成效、质量的提升。事业单位也可以邀请专业的法律人士为会计工作人员进行普法教育活动，使每一位工作人员都能明确自身的法律责任，旨在于保护会计工作人员在财政资金监管工作中的人身安全，更是保护国家财产神圣不受侵犯，也是在法律允许的范围内获取更多的财政资金。

四、结语

总之，加强完善事业单位专项资金的管理，有助于提高资金的使用效率，提高事业单位财务管理水平，使财务资金能够发挥出最大的效益。事业单位要加强对财务资金的日常使用监督管理工作，建立专门的财政部门内部检查与资金管理部门的日常跟踪监督相结合、与单位预算编制部门相协调的监督审查机制，将对单位财务资金的监督管理贯穿于资金活动的整个过程，实现全方位、多层次、多环节的监督体系，保证事业单位各项资金的真实、有效性，实现事业单位效益的最大化。

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（作者单位：师红聪 云南省地质调查院；师逸梅 云南工商学院）endprint