论行政事业单位会计风险及其防范

李香艳

【摘要】随着市场经济的发展，行政事业单位会计工作中暴露出诸多问题和风险，提高会计信息质量、保障国有资产的完整和安全、加强会计工作的监督管理已成为当务之急。本文对行政事业单位会计风险的具体表现和防范措施进行论述，希望对行政事业单位加强会计风险防范发挥参考作用。

【关键词】行政事业单位 会计风险 风险防范

一、行政事业单位会计风险防范的重要意义

行政事业单位作为国家政策的制定者和执行者，在全社会规范财经纪律过程中发挥着极其重要的引导促进作用。然而，隨着市场经济的发展，行政事业单位会计工作中暴露出诸多问题和风险，比如，财务账目混乱、经费入不敷出、财政赤字、国有资产大量流失等。因此，提高会计信息质量、保障国有资产的完整和安全、加强会计工作的监督管理已成为当务之急。

二、行政事业单位会计风险的形成原因

导致行政事业单位会计问题和风险的形成原因是多方面的，比如行政事业单位会计管理制度的修订普遍不完善和不及时，或者单位即使建立了会计管理的相关制度，也往往流于形式，财务人员业务素质不过硬，监督部门监督不力等等。

（一）会计机构设置不完备，业务人员素质参差不齐

很多行政事业单位不够重视财务制度建设和财务管理工作，在设置会计机构时随意性大，配备的会计从业人员不具备从业资格和必要的专业知识及从业经验，没有熟练掌握有关会计政策法规，工作责任心不强，难以有效胜任单位财务会计工作。在岗财务工作人员没有不断学习努力提高自身素质的意识，对不断变化的会计政策制度以及会计核算方法没能及时更新，赶不上形势会计职业发展的需要，造成行政事业单位财务风险。

（二）没有建立健全内部控制制度

一是部分行政事业单位没有建立一套完整的内部控制制度，或者即使建立了制度，而因没有做到与时俱进不符合会计部门实际工作需要而形同虚设。二是会部控制制度在具体执行过程中不到位，导致相互制约力度减小，无法真正起到约束作用，达不到内部控制效果。三是不相容岗位分离不到位，部分行政事业单位由于人员紧张，存在一人多岗，不相容岗位由一人担任，比如经办人员记账，记账人员审核等，造成财务管理漏洞，无法实施内部监督。

（三）单位内部以及外部监督乏力

首先是行政事业单位会计监督人员业务素质和职业道德水平普遍偏低，而单位领导又不够重视会计监督工作，导致会计内部监督不力，造成会计账目较为混乱、财务数据失真、财产状况不实。二是没有建立健全内部控制制度，内部管理较为松散，导致公款吃喝、乱立名目开支、报销凭证不真实，对各项支出没有严格的审核程序，造成资源浪费。三是存在行政事业单位的外部监督部门财政、审计、税务等相互推诿现象。财政、审计、税务都是行政事业单位监督部门，都可以进行监督检查而又都可以不管，导致外部监督不协调，监管效果不理想。

（四）会计制度不够完善

目前，我国行政事业单位会计制度仍然存在一些不合理不规范的地方，跟不上经济发展步伐和改革的需要，不能适应新形势下实际工作的需要。各地行政事业单位会计科目不统一，会计核算口径不统一，同一会计科目核算内容不一致，业务处理没有统一的标准。通过分析问题产生的原因，结合行政事业单位具体情况，淘汰不适用的相关制度，增加具有针对性的确实可行的制度，形成一套科学、健全的行政事业单位会计制度，更好地指导新时期的会计工作。

三、行政事业单位面临的会计风险表现形式

（一）财务结算环节和会计核算环节的风险

从行政事业单位暴露的各种经济违规现象和发生的各类案件来看，大多数问题都是在会计结算和核算环节，结算中伪造、变造票据，核算过程中制造虚假凭证、虚假账薄、虚假财务报表、以及挪用行政事业单位资金等等。尤其是在行政事业单位实际工作中，对货币资金的管理非常混乱，造成资金长期被挪作他用。更有甚者部分行政事业单位为规避财政税务检查和审计监督，私自设立两套账薄，违规做账，虚构财务数据，严重违反相关会计核算规定。

（二）国有资产流失风险。

在国有资产管理过程中，部分行政事业单位不重视固定资产的日常维护和管理，导致毁环严重，流失现象普遍。行政事业单位的固定资产品种多数量多，获取的形式也是多种多样，更是加大了资产管理的难度。更有甚者，上级拨入资产或收到捐赠资产不入账、资产处置作低价优亲厚友、资产处置收入不入账挪作他用或私设小金库，逃避财政检查和审计监督，造成国有资产大量流失。

（三）信息安全风险

首先是对档案管理工作重视程度不够，档案管理水平不高，档案管理基础设施不完善，存在安全隐患，不利于会计档案的管理和利用，造成纸质会计历史资料信息的丢失。二是随着时代发展，传统会计核算逐步实现信息化，但在实际工作中部分单位缺乏会计信息的保密和存储、系统防毒技能和意识，工作中一旦出现故障，就会导致相关会计信息丢失，对会计核算和会计监督造成严重影响。

（四）内部控制风险

健全完善的内部控制系统是行政事业单位会计核算非常重要的组成部分，然而，由于有的单位领导关于内部控制理念的意识淡薄，注重单位事业发展，忽视内部管理，有的单位财会人员对内部控制认识不上来等等原因，导致单位内部控制结构比较松散，职责分工不明确，各个岗位之间的相互制约机制不健全，加之授权控制制度未严格实施，造成对经济活动不能很好地进行风险防范和管控，行政事业单位内部控制风险较为突出。

四、防范行政事业单位会计风险的对策思路

综上分析行政事业单位会计风险的的形成原因和各种表现形式，行政事业单位风险防范理当循序渐进，逐步完善和发展防范机制。应从以下几个方面防范行政事业单位会计风险：

（一）加大教育培训力度，提高会计人员的道德水平和业务素质

首先要加大对会计从业人员的政治理论、法律法规、职业道德教育培训力度，提高他们的政治素质、法制意识、和道德水平，引导其树立正确的观价值观，增强工作责任心，能忠于职责、坚持原则、实事求是，加强职业道德修养。二是要强化岗前培训，深化继续教育，加强业务技能培训。行政事业单位应严格按照规定聘用具有从业资格的财会人员，并鼓励在岗的会计人员积极参加继续教育，不断学习、更新专业知识，树立创新意识，强化终身学习的理念，不断增强自我完善的能力，促进职业道德素养和专业水平的不断提高。endprint

（二）建立健全相关制度，有效实施内部控制。

一是要通过强化会计制度建设，进一步规范会计核算流程，对各岗位职责进行明晰，并形成相互制约的内部控制体系。从业务经办、原始凭证录入审核、形成账薄到編制报表，制度规则确实落实到日常会计工作中。

二是要加强制度建设。行政事业单位应该依据《会计法》和财务会计制度要求，对本单位内部会计监督制度进行健全与完善，制定出规范性的会计内部控制制度，确保有章可循、有章必循、违章必纠，有效保证各项会计工作在行政事业单位的有序进行，以实现行政事业单位内部控制的目的。

三是建立单位内部会计控制考评制度。为激励内控部门的财会人员做好内控工作，可建立考评奖惩体系，对先进给予奖励，对内控执行不力的予以责任追究。四是形成层层负责的会计风险防范机制。行政事业单位尤其是单位领导必须增强风险防范意识，重视和支持会计内部控制和管理，内部控制工作时时抓长期抓。自上而下形成层层负责的会计风险防范机制，上级主管部门要积极创造条件，为下级单位落实会计内部控制制度提供保障，单位主管领导要确实加强检查指导；会计主管部门督促制度顺利落实；会计人员自觉执行会计岗位职责。

（三）加大对违纪违规行为的惩罚力度，强化内外部会计监督

首先建立健全行政事业单位的会计工作的内部监督机制，设置专门的部门机构和人员，明确监督工作由谁来负责、由谁来实施，责任到人进行监督检查，认真履行会计监督职责，对出现的问题及时纠正和处理，做到收入足额及时入账，支出合理真实严格按照财务收支审批程序、真实反映各项经济活动。二是进一步加强外部监督力度，财政、审计、税务等国家机关以及上级业务主管部门应定期或不定期对行政事业单位进行财务检查和审计监督，及时发现问题纠正问题，促进行政事业单位不断改进和加强财务管理水平。

目前，在我国行政事业单位内部存在着会计人员业务素质和职业道德水平较低，内部会计控制制度不健全，各个岗位权责不明确，监督机制不够完善等问题。这些问题严重阻碍了我国行政事业单位会计工作的发展，因此我们要仔细分析行政事业单位会计工作中存在的风险，以及形成的原因，找到有效风险防范的方法和对策，建立健全会计管理制度和内部控制制度，从根本上提高抵御会计风险的能力，促进行政事业单位的会计发展。

参考文献

[1]付维娣.行政事业单位会计风险防范及其控制[J].当代经济，2012（11）.

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