深刻理解资产评估法律责任有效防范资产评估执业风险

■ 张 雷

资产评估的法律责任是指评估专业人员在执行资产评估业务过程中，因过错行为导致委托方或者其他相关第三方的切身利益受到损害而要承担的法律后果。随着我国资产评估行业的发展，合理界定资产评估法律责任、保护相关主体的切身利益，越来越得到社会各界的广泛关注。作者通过对《中华人民共和国资产评估法》中阐明的相关法律责任进行针对性的研究，分析了资产评估法律责任的相关理论，提出了划分资产评估法律责任的一些主要问题，并提出防范资产评估执业风险的意见。

一、资产评估法律责任的相关理论

资产评估的法律责任是指评估专业人员在执行资产评估业务过程中，因过错行为导致委托方或者其他相关第三方的切身利益受到损害而要承担的法律后果。随着我国资产评估行业的发展，合理界定资产评估法律责任、保护相关主体的切身利益，越来越得到社会各界的广泛关注。

（一）资产评估法律责任的主体及对象

随着经济和社会的发展，资产评估行业俨然已经成为和“律师、注册会计师”同等重要的产业服务行业，其涉及到的专业知识千差万别。同时，也涉及各种责任主体。在以往的评估实践中，谈及评估法律责任，人们往往将评估机构和评估专业人员视为评估法律责任的唯一主体，而忽视了其他相关当事方的责任。资产评估法的颁布实施，在界定相关当事方责任方面，起到了一定的作用。对相关责任方在评估过程中要承担的法律责任在一定程度上进行了明确。如：资产评估法第四十四条、第四十五条、第五十二条、第五十三条，分别对评估专业人员、委托方、评估行业协会的相关行为进行了规定，并明确了违反相关规定的法律责任。

资产评估机构与评估委托方签订了《资产评估业务约定书》，明确约定了双方的权、责、利。当产生法律责任时，资产评估机构和资产评估专业人员有可能直接承担法律责任。而其他相关第三方，虽与评估机构没有直接的合同关系，但对资产评估报告也有一定程度的依赖性。这部分人或机构的决策可能有赖于资产评估机构出具的评估报告书。但是，如何界定相关第三方呢？资产评估法对委托方的法律责任的界定有了明确的规定，但对“相关第三方”还未进行明确的划分。直接导致发生评估法律纠纷时，资产评估机构和评估专业人员陷入很被动的局面，需承担许多不该承担的责任。对比国外资产评估行业，我国资产评估行业起步较晚，虽经历了三十年的发展，但仍处于发展的初级阶段，由于种种因素的制约，从评估专业人员到资产评估机构，都还没有能力对“所有相关者”承担法律责任。

（二）资产评估法律责任的类型

资产评估的法律责任与其他经济行为引发的法律责任，有一定的同质性，通常包括民事责任、行政责任和刑事责任。资产评估法颁布实施之前，资产评估承担的法律责任，主要是以民事责任为主，民事责任主要是财产责任，具体包括赔偿损失、支付违约金等。资产评估法的颁布实施，在一定程度上强化了资产评估的行政和刑事责任。行政责任是指行政处罚，主要包括警告、暂停从业、没收违法所得、罚款、吊销营业执照等。刑事责任主要是按照有关法律程序判处评估专业人员一定期限的有期徒刑。三种法律责任在强制程度、责任性质等方面有明显的区别。行政责任和刑事责任的强制性较强，民事责任的强制性较弱；行政责任和刑事责任主要是一种惩罚性责任，民事责任则是一种补偿性责任。只有明确区分具体评估行为承担的法律责任，才能有效惩罚和威慑违法行为。

（三）资产评估法律责任的特征

首先，资产评估的法律责任起因于评估专业人员执行评估业务的行为，这是评估专业人员承担法律责任的基本前提。其次，资产评估机构只对评估专业人员执行业务的过错行为承担法律责任，如果资产评估专业人员在执行评估的过程中，实施了充分的评估操作程序和规定的评估方法，并出具了独立、客观、公正的资产评估报告，可以表明评估人员没有过错行为，因而也就不应承担任何法律责任。再次，资产评估法律责任的对象具有一定的广泛性，受害人即可能是委托人，也可能是委托人之外的相关利益第三方，任何一个利益受损人都有权利对评估机构和评估专业人员提起诉讼。

（四）资产评估法律责任的构成要件

评估专业人员承担的法律责任一般具有违法行为或违约行为、损害事实、主观过错和因果关系四个构成要件。首先，危害行为主要是指在评估专业人员出具的资产评估报告中有提供不实信息、虚假陈述或其他违法行为。亦或是评估专业人员没有按时、保质履行相关义务，可以认定评估专业人员的违约行为。其次，损害事实包括财产方面的危害事实和名誉上的危害事实，但在实际操作过程中，又主要表现在财产方面的危害事实。委托人或利益第三方的财产危害又包括直接损害和间接损害，而名誉上的损害主要是声誉和信用的损害，因此，当委托人或相关利益第三方遭受损害时，理应要求资产评估机构和评估专业人员承担法律责任。再次，过错行为主要是指行为人主管上的故意或过失，发生了过错行为才能导致资产评估法律责任的产生，评估专业人员的过错分为故意过错和过失过错两种形式。其中，故意过错是指评估专业人员执行资产评估业务之前或过程中已经预见到自身行为违反法律、法规和职业道德而且会给委托方或利益第三方造成损害后果，仍要实施该行为；过失过错是指评估专业人员因疏忽而引发的错误。

二、界定资产评估法律责任的主要问题

基于评估法律责任的不同形式，因此，必须严格界定评估人员的法律责任。

一是要合理界定报告使用者。报告使用者是否为评估人员所预期的报告使用者。评估专业人员通过执业程序所出具的资产评估报告，有特定使用者，并不适用于整个社会公众。如果报告使用者不是业务约定书和评估报告中约定的评估报告使用者，即便由于其使用了评估人员出具的评估报告而造成了损失，评估人员也不能承担相应的法律责任。报告使用者在使用过程中因自身过失导致的法律责任，评估专业人员的法律责任应予以免除。在评估专业人员执行资产评估业务过程中和出具资产评估报告后，有许多是委托方自身的责任。比如：提供资产评估必要的原始材料、配合评估专业人员进行评估作业、完整且真实的阐述评估委托方或评估对象的现实状况（包括法律状况、抵押担保情况等）、按照评估报告阐明的评估目的使用评估报告、仔细阅读评估报告特别事项说明等；如评估专业人员在执行资产评估业务过程中，得不到委托方配合，导致评估专业人员不能完全履行约定职责，而又不能拒绝该资产评估业务的，最终导致评估人员不能按期保质的完成评估业务；委托人自己的委托事项不明确，导致评估漏报或错报；抑或由于相关政府部门的非法干预，导致评估人员无法消除干预带来的影响，而导致发生相应的法律责任。

二是要严格按照评估报告所列评估目的使用报告。每份评估报告都有特定的目的，评估委托方、资产占有单位或其他利益第三方若未严格按照评估报告所列用途使用评估报告，则评估专业人员及评估机构的法律责任理应予以免除。

三是严格区分委托方（资产占有单位）管理当局的责任和评估责任。建立和健全本单位的内部控制制度，保护本单位的资产安全和完整；保证提交评估的相关资料的及时、真实、合法和完整，以及配合评估单位工作，是委托方（资产占有单位）管理当局的责任。按照国家相关法律法规和资产评估准则及规范执行评估业务，是资产评估机构和评估专业人员的评估责任。这两种责任，也应予以严格区分。

三、合理防范法律责任的建议

自资产评估法颁布实施以来，虽然在一定程度上划分了相关主体的法律责任，且有效防止了法律责任的发生，但是，从实践经验来看，相关的法律法规还需要进一步的完善。资产评估机构作为一个专业的中介机构，社会声誉是其存在的必要基础，一旦相关人员或机构卷入法律诉讼案件，对机构和个人而言都是致命的。因此，评估机构和相关人员要努力控制评估风险，将风险降到最低程度。

（一）完善法规体系建设

资产评估法的颁布实施，为资产评估专业人员执业奠定了坚实的法律基础。同时，也为评估行业的跨越式发展提供了强有力的支撑。但是，从这段时间法律运行情况来看，需要完善配套的相关规章制度还有许多。应积极推动和开展资产评估理论与实务操作方法的研究，制定空白领域如加密货币、司法鉴定、冰川海岛等方面的评估具体准则、评估指南、评估指导意见等，建立起完善齐备的资产评估准则体系，使资产评估专业人员执业有据可查、有章可依，确实且有效的减少执业过程中的风险。

（二）加强人员队伍建设

各资产评估机构要建立严格的用人标准，培养一批既精通理论又熟习业务的中坚力量。一是严把选人用人观。各机构在选拔人才时，既要关注理论素养，也要重视业务能力，同时，更重要的是要关注人员的品行，争取将合适的人员用在合适的岗位。二是要根据社会经济的发展和新业务的拓展，有针对性的开展员工培训。俗话说“活到老、学到老”，社会的发展、业务的拓展，对评估机构和评估专业人员的业务能力要求必将越来越严格，要定期对员工组织培训，传达各级各部门制定的各类准则及规章制度，也要经常性的组织员工参加各类新型业务培训，提高员工的综合素质。三是要加强工作中的监督和指导。业务经验丰富的评估专业人员要在工作中对新员工加以监督和指导，促进队伍整体素质的提升，维护资产评估机构的社会形象。

（三）提高评估报告质量

一是要严格报告书写作规范，尽全力做到格式统一、内容规范、表述精准、语言简练。二是要做到报告中的全部数据资料都有据可查。三是要尽可能在资产评估报告书增加一些保护性条款或内容如特别事项说明等。

（四）强化内部管理制度

资产评估机构要加强内部管理，建立健全并严格遵守各项规章制度，如：首席评估师制度、项目负责人制度、三级审核制度、重大项目会议联审制度、底稿归档制度、内部控制制度、内训制度等，最大程度地保护评估机构和评估专业人员的利益，把风险降低到最低。

（五）提高自身综合素质

一是要转变思想观念，增强风险意识。资产评估专业人员必须充分认识到资产评估风险是关系到自身生存发展和切身利益的大问题。从思想上重视评估风险和评估责任，以严谨的态度对待每项评估业务。二是要加强自身职业道德建设。《资产评估职业道德准则》明确要求：“资产评估机构及其资产评估产业人员应当诚实守信，勤勉尽责，谨慎从业，坚持独立、客观、公正的原则。”三是要大力提高自身业务素质；资产评估专业人员要加强理论学习，同时要强化实践经验。通过理论学习和实践锻炼，做学用法规的领头人，带头遵守法律法规，严格遵循各类评估操作规程，熟练掌握资产评估的理论以及各种类型资产评估的方法。同时，也要自觉参加各级协会或其他行业组织举行的相关教育培训，尽可能的参加业务交流会和各式各样的行业研讨会，提高评估过程中处理和解决实际问题的能力。