经营计划在助推中小企业全面预算中的作用和意义研究

任荣

摘要：经营计划和全面预算是企业经营管理的有效手段，两者之间既存在着明显区别，又有着紧密联系。本文从分析中小企业推行全面预算面临的困境入手，对加强中小企业经营的计划性，助推企业全面预算的准确性和可控性进行分析探讨，期望对提升中小企业内部管理水平，实现企业经济效益有所帮助。

关键词：经营计划;中小企业;全面预算

一、中小企业推行全面预算面临的困境

（一）预算编制准确性不够

中小企业经营规模小，管理体制尚不完善，尤其在预算管理方面，通常由财务部门负责预算管理工作，大部分企业没有设立预算管理委员会。在预算编制过程中，财务部门牵头各部门开展预算编制工作，但是各责任部门却以争取最大化资源、完成考核任务为目的编制预算，导致预算编制偏离各部门运营计划以及企业战略目标，降低了预算的可执行性。

（二）预算执行控制不到位

中小企业在预算执行过程中，经常出现控制不到位的情况，具体表现在以下三个方面：一是各责任部门没有严格按照预算控制支出，存在许多预算外的支出，削弱了预算执行刚性;二是预算执行没有根据环境的变化做出及时适当调整，使得预算缺乏弹性，导致预算执行偏离预算目标;三是预算调整随意性较大，各责任部门未按照既定程序调整预算，使得预算执行控制流于形式，丧失了执行预算的积极性。

（三）预算分析深入度不足

中小企业在预算分析时只是简单对比预算值与实际值，没有深入分析产生预算执行偏差的原因。在预算分析时，主要以财务部门数据分析为依据，没有考虑其他业务部门的情况，使得预算分析不全面。在发现预算偏差时，企业没有根据分析做出及时调整，严重弱化了预算分析在预算管理中的引导作用。

二、加强中小企业经营的计划性，助推企业全面预算的准确性和可控性

（一）计划的实质

经营计划是企业在调查市场需求的基础上，结合企业内外部环境和中长期发展需要，对企业生产经营活动以及人力、物力、财力进行综合规划，以达到预期经营目标的一种计划体系。经营计划的时间跨度为1年，在制定年度经营计划时要确定年度目标，规划年度活动，确定经营对策。经营计划实质是将经营目标具体化，实现对企业各种资源的合理分配，协调组织企业内部生产经营活动有序开展，以达到提高企业经济效益的目的。经营计划具有以下特点：一是决策性。经营计划根据企业内外部经营环境进行编制，与企业生存与发展息息相关。二是外向性。经营计划要动态平衡企业内部与外部环境之间的密切联系，关注外部影响因素的变动。三是综合性。年度经营计划主要包括銷售计划、生产计划、劳动工资计划、新产品计划、物质供应计划、产品成本计划、财务计划、技术组织措施计划、设备维修计划等，这些计划是企业生产经营活动的指导依据。四是激励性。经营计划将企业利益与员工利益结合起来，以实现企业与员工共同发展为目标，激励员工提高劳动生产率。

（二）计划和预算的联系和区别

经营计划与全面预算的联系在于以下方面：一是目的相同。两者都与整个企业有关，属于企业内部管理手段，并以实现企业战略目标，提高企业管理水平和经济效益为最终目的;二是前后关系。经营计划是预算编制的前提与依据，预算编制是经营计划的细化与落实;三是并存关系。经营计划是落实企业战略的重要环节，能够明确企业各部门的年度工作方向，将其作为各部门业绩考核的重要依据，全面预算是对经营计划的细化分解，运用明确的数字促使经营计划更加严谨和可行，使两者之间相互作用、统一并存;四是配合关系。经营计划是对全面预算的宏观指导，全面预算是对经营计划的贯彻执行，两种只有在相互配合的情况下才能发挥出最大效用。

经营计划与全面预算的区别在于以下方面：一是表现形式不同。前者是用文字对经营目标、经营活动和应对措施进行描述的行动方案，后者是用数字和价值对企业未来进行预测;二是侧重点不同。前者涵盖经济指标和非经济指标，侧重于经营目标的实现和企业竞争力的提升，后者以量化的经济指标为主，侧重于成本的降低和经济效益目标的实现;三是编制依据不同。前者根据企业战略计划、市场环境、内部标准进行编制，后者根据企业战略计划和经营计划进行编制;四是编制方法不同。前者采用SWOT分析法进行编制，后者采用零基预算法、弹性预算法、滚动预算法、固定预算法进行编制;五是具体程度不同。前者是对整个企业经营情况的宏观性规划，后者是对企业各项资源的细致分配，并且经营计划的实施需要依靠预算的执行作为保障。

（三）预算与计划融合

1.计划是预算的前提。中小企业的经营计划要坚持企业战略目标，以市场为导向编制切实可行的计划方案，确保经营计划能够把握市场的特点和变动，遵循市场运行规律指导企业稳步经营发展。全面预算要基于企业发展战略高度，将经营计划作为前提和依据编制预算、控制预算、考核预算执行情况，通过对经营计划进行数字化和价值化处理，并纳入财务管理体系，进而实现经营计划目标与预算管理目标相统一。在确定预算目标之后，对预算目标进行层层分解，调动起各责任部门编制预算的积极性，以业务为出发点，确立财务管理的核心地位，让各责任部门结合业务计划编制预算，促使各个预算环节紧密结合。此外，中小企业经营计划要根据企业战略目标和战略措施进行制定，确保企业日常运营与战略规划紧密衔接，避免出现战略与运营相脱节的问题。在经营计划和全面预算共同实施的过程中，要引入PDCA循环模式，不断提高企业的内部管理水平，逐步构建起完善的内部管理体系。

2.预算是计划的支撑。预算与计划的融合应用要充分发挥预算的支撑作用，为计划的实施与调整提供可靠依据。首先，完善管理组织体系。中小企业要结合战略规划在全面预算管理中建立起经营计划体系，明确经营计划的管理职能，并且按照要求编制经营计划建议书和年度经营计划，为全面预算打下基础。其次，强化财务管理工作。在中小企业管理中，要充分发挥财务管理的职能，评估企业经营计划是否可行，是否要对经营计划做出调整。在编制财务预算时，要以经营计划为主要依据，对各项数据进行汇总平衡，并且在预算执行中也要收集准确、完整的基础数据，与预算数据做出对比分析，为经营计划调整提供科学的决策依据。再次，构建指标体系。中小企业经营计划和全面预算的指标体系构建要遵循统筹兼顾、突出业务特性的原则选取指标，确保计划与预算相融合。根据企业经营特点，计划与预算的核心指标可确定为营业收入和利润，主要指标为成本和费用，业务发展指标和管理指标为资金周转率、市场占有率、应收账款回收率、战略发展规划等指标。通过构建起完善的指标体系，对企业一段时期内的经营业绩、经营目标实现情况进行客观评价。

三、总结

中小企业经营计划和全面预算都是为了实现企业战略目标而采取的有效管理手段。经营计划是指导企业及其各部门开展年度工作、明确工作思路的重要文件，也是考核各部门工作业绩的主要依据，在企业实施全面预算的过程中发挥着无可替代的推动作用。企业全面预算要以经营计划为依据进行编制，对经营计划进行数字化和价值化处理，确保预算编制紧密结合企业实际经营情况，增强预算的准确性和可控性，从而不断提高企业全面预算管理水平，增强预算的执行力。

参考文献：

[1]许诺，耿静.中小企业全面预算管理推行与实践[J].财会通讯，2015 （4）：85-86.

[2]曹爱丽.中小企业全面预算管理的困境及对策探析[J].中国集体经济，2017 （6）：104-105.

[3]张君怡.中小企业全面预算管理问题研究[J].中国乡镇企业会计，2016 （3）：40-42.

[4]王凌智.新常态下中小企业全面预算管理问题及对策研究[J].中国内部审计，2017 （1）：52-53.

[5]孙思文，杜炎.中小企业全面预算管理问题与改进[J].品牌，2015 （7）：114-115.