国有企业集团内部审计存在的问题及对策

杨源

摘要：近年来随着我国经济的迅速发展，国内经济环境也存在着一定的变化，在这一发展过程中，国有企业集团化已经成为一种趋势。在国有企业集团发展过程中，集团内部审计工作对于企业的运营与管理起到决定性作用。国有企业内部审计工作已经成为众多国有企业在战略发展中重点关注的问题。本文就将从国有企业集团内部审计的特征和现存问题角度进行讨论，主要探究如何优化国有企业集团内部审计工作。希望通过本文的讨论，能够为广大国有企业集团的建设与发展提供一些新的思路。

关键词：国有企业;内部审计;问题与对策

近年来，随着我国社会经济形势的变化和国家对国有企业集团的改制，国有企业集团在重组、兼并运作下，其企业集团规模正在迅速扩张。在这一过程中，国有企业集团在管理中的问题也逐渐凸显。内部审计是国有企业集团管理中的重点，对提高企业的可持续发展潜力、优化企业集团内部管理的完善具有积极作用[1]。当然，在实际的企业运作中，我国国有企业集团的内部审计仍然存在一定问题，内部审计的重构与优化是当前国有企业管理改革的重点。下面笔者将从企业内部审计特征角度来对国有企业集团内部审计问题进行分析。

一、国有企业集团内部审计的特征分析

国有企业内部审计主要是由企业内部部门及专门设立的审计机构进行的监督工作。其审计与监督依据主要为企业内的规章制度要求和国家相关的法律法规。内部审计的目的主要是监督单位财政收支的合理合法性，并对企业财务真实性做出校验。内部审计一般具有审计范围广泛、审计人员及审计部门并不参与企业日常运营及具体工作、审计工作具有相对独立性、以向企业内部提供服务为工作目的等特征。虽然当前国有企业集团内部审计工作正逐渐受到国有企业管理者的重视，但是在发展中却仍然面临着一些问题。

二、国有企业集团内部审计存在的问题探究

（一）审计队伍建设不完善

内部审计工作的推进需要从业人员对于企业内部各环节工作及企业的运营发展目标等内容都有较为深入的了解，同时还要求审计人员具备较为专业的财务管理知识[2]。只有财务专业知识与企业具体运营情况的结合，才能让内部审计工作更加精准的执行。但是在实际的审计过程中，内部审计队伍建设不完善，内部审计人员专业素质有待提升，内部审计人员专业结构有待优化，已经成为当前国有企业发展中急需解决的问题。

（二）内部审计过程中的信息化工作程度不足

随着信息化科技的发展和社会发展速度对于企业工作高效性的要求，企业管理中的信息化技术应用已经成为企业发展的必然选择。但是当前国有企业集团内部审计工作的实施中，对于审计信息化建设仍然不足，首先是因为专业的信息技术人员配备不足，其次是因为当前国有企业中的内部审计从业人员尚未完全掌握运用信息化技术完成日常审计的技能。同时，国有企业运营全过程的信息化审计能力略有欠缺也是内部审计过程信息化工作程度不足的原因。搭建信息化审计平台和财务管理方式，已经成为当前国有企业发展中需要与时俱进探索的问题。

（三）内部审计机制与法规缺乏系统性

当前我国很多国有企业集团在内部审计工作中仍然无法实现审计部门的独立性。部分企业在审计工作的推进中会调拨财务人员或者企业其他部门的人员组成临时审计小组进行内审工作。这导致内部审计工作的推进受到牵制过多，难以公平、公正的开展。而且很多国有企业针对内部审计结果，仅仅做出查错纠正弊端这种治标不治本的处理，未能从管理层面和企业内部审计机制与法规规范角度做出调整。这导致国有企业内部审计常年处于一种执行效果差的情况下。

（四）国有企业集团对于内部审计缺乏重视

企业内部审计管理观念未能与时俱进、管理层缺乏对于内部审计的重视，也是国有企业内部审计中存在的问题。很多国有企业在企业管理及内部审计实施过程中不能正确认识审计工作对于企业发展进步的作用。不能利用内部审计结果做到发现问题、提前预警、事中控制。内部审计的形式化大于实用性作用。只有加强企业管理层对于内部审计的重视，国有企业才能通过内部审计获得企业进步的全新动力。

三、国有企业集团内部审计方式优化的策略

（一）提高审计队伍成员的专业素质

在内部审计队伍成员建设中，需要从道德水平、审计专业素养两个角度进行优化。首先，可以通过定期的教育培训来塑造审计人员的道德水平。培训内容可以由国家经济及财务相关法律、企业管理制度、审计人员职业道德要求等几方面入手进行[3]。主要培养的是审计队伍成员对于相关法律法规的了解认识程度和对于企业内部制度的认识。这更容易形成审计人员工作中客观、公正、公平的工作态度。其次，应该定期组织培训，对内部审计人员进行财务专业工具与知识、信息化管理技能等方面的培训。促进学习，提升审计队伍整体素质，这样才能让国有企业内部审计工作发展的更快更好。

（二）加快内部审计的信息化建设进程

在国有企业内部审计信息化建设道路上，首先需要注意专业信息化技术人才的引进。企业应该先引进具有研发和平台搭建能力的信息化技术人才，搭建公司内部的财务及管理的信息化数据平台。然后再注意培养内部审计人员利用信息化工具推进审计工作的能力。将信息化建设延伸至国有企业经营管理的全部过程中，是内部审计工作优化的重点，也是国有企业转型能否实现突破性成功的关键。

（三）优化企业内部审计组织结构，搭建完善的法律法规体系

国有企业集团内部审计工作能否建立完善的内部组织结构和对策，在明确审计目标的基础上搭建完善的企业内审法规，是企业管理进步的关键。为实现企业内部审计的有效控制，加强内部审计的独立性，通过建设完整的企业内部审计法律法规来提高内审质量和效率是解决企业内部审计中问题的关键[4]。近年来部分国企已经认识到内部审计组织结构和法律法规的重要性，并作出了一系列举措。以中国海油为例，从2007年起，企业为优化内部审计效果就组织成立了“内控优化及推进全面风险管理项目组”，这一项目组主要是由中国海油总公司领导为组长建立的，并且在内部审计系统构建中进行了详细的部门及职能划分，在监察机构中设置了风险管理辦公室等专门把控企业内部风险的部门。而且在“统筹规划、整体设计、简洁实用、运行有效”的管理理念下，中国海油还制定了非常系统的内部审计及与企业战略目标相统一的风险管理框架及系统。这些内容的优化与建设都让中国海油在国有企业转型之路和新时代国有企业发展中取得巨大的优势。由此可见，国有企业集团内部审计和风险管理问题是企业能否获得长久生命力的核心。

（四）提升国有企业对于内部审计的重视，发挥内部审计的重要作用

企业内部审计的一项重要作用是为企业管理层提供信息，利用内部审计中呈现的信息，企业管理层可以对企业的发展战略和管理方式进行合理化和前瞻性的调整。作为缓解信息不对称的重要措施，内部审计应该受到国有企业管理层的重视。企业在推进内部审计工作时首先要保证内部控制的有效性，其次应该关注内部审计与企业风险管理的互动性，让内部审计能够发挥作用，为企业的发展与风险控制提供助力。

四、结束语

综上所述，在国有企业集团的建设与发展之中，内部审计作为反映集团管理问题、财务风险及战略发展态势的关键，具有重要意义。如何科学有效的优化企业内部审计工作成为国有企业在转型发展之路上需要重点考虑的问题。由此可见，为实现国有企业的稳定与可持续发展，企业更提升对于内部审计的重视，同时加大内部审计建设的优化，以促进企业的长足发展。

参考文献：

[1]谢兆岭.浅析国有企业集团内部审计存在的问题及对策[J].现代经济信息，2015 （4）：184-184.

[2]陈海容.关于国有企业集团内部审计存在的问题分析及对策探讨[J].中国乡镇企业会计，2017 （5）：151-152.

[3]陆丽芳.国有企业集团内部审计体系的缺陷与重构[J].中国乡镇企业会计，2017 （12）：209-210.

[4]刘永英.浅议国有企业集团内部审计工作突出问题及对策[J].经贸实践，2018 （13）：130，132.