泰隆银行新产品审计实践与创新———以泰隆薪时贷产品审计为例

■刘殿雄

近年，我国经济金融环境更加复杂多变。存款保险制度及时落地，利率市场化稳步推进，民营银行牌照发放，互联网金融创新渗透，反映出我国金融业处在加速变革的大环境中。推出种种创新产品就成为各银行适应外界经济金融环境、增加自身市场竞争力的最主要方式。

浙江省内银行业一向对市场变化高度敏感。在2013年淘宝推出“余额宝”产品直接冲击银行市场，成为银行业加速创新里程碑式的开端后，我行在传统业务基础上加速推出各类新产品。新产品普遍存在推出时间紧、实践检验少、传统审计方法不适用等情况。及时有效，并能用创新方法加以应对的审计工作可以加强新产品业务规范性、提高产品可信度、增加与行内原有业务融合度，实现审计工作推动全行产品创新、为业务发展保驾护航并提供增值服务的目的。以下以案例方式重点介绍泰隆银行薪时贷产品审计过程中的创新与思考，为银行业及其他单位审计创新提供参考。（注：本次针对薪时贷产品审计项目同时包含对该产品主管部门的审计，下同。）

一、薪时贷产品及主管部门基本情况

我行薪时贷产品主管部门采用事业部制的管理模式，人员多为新招聘或行外引入，产品设计理念与行内与原有业务有较大不同。

产品论证设计并推出时间距审计时点 1年左右，是我行近年为应对市场环境变化推出的主打产品，产品定位与我行主打小微市场、定位消费市场的市场定位较为吻合，受到行内领导的高度重视。

二、审计准备

本次薪时贷产品审计存在以下特点，一方面审计组人员对新产品、新业务条线的了解少，相关知识积累、类似产品审计经验基本为零；另一方面新产品业务人员与我行审计部接触几乎为零。在此情况下，需要全体审计组人员更为严谨、充分的审计准备。

尤其面对新业务条线制度完整性和规范性较低，人员较新的状况，审计组人员认识到：该次审计项目的第一个难点即为审前沟通准备。为加强审计沟通效果，审计工作进行铺垫，审计组做了以下主要准备工作：

（一）审前宣讲学习。

1.项目立项初期，审计部邀请薪时贷产品主管部门总经理来审计部进行全体培训，介绍学习新产品、新理念，取得了良好的效果。审计部门全体人员对该产品的创新点、设计理念、风控机制等方面均产生了较大兴趣。

2.薪时贷主管部门总经理在条线内部较早说明了审计将进入条线进行检查，说明审计组人员将针对部门机制建设、系统建设、业务执行等方面的缺失提出有效审计意见及建议。

因审计部总经理、薪时贷主管部门总经理的重视与正面引导，促成了业务与审计的双向需求，而非互相对立，为审计工作奠定了良好基础。

（二）审计时点选择。

新产品业务审计时点选择对审计工作的开展、审计效果有着重大影响。

在审计立项阶段，审计组考虑到如审计时点选择过早，则会面临产品设计、业务推动、队伍建设都处于初期阶段，审计材料不充分。如审计时点选择过晚，审计的价值就大为下降，不能体现在企业内外部为新产品、新条线增加各方信任，提升产品规范性、合规性，促进与其他产品业务融合的审计价值。

对于新产品来说，“迟到或早到”的审计会成为单纯的合规性检查，甚至可能阻碍新产品的快速推出与扩张发展。审计组人员在思考确定审计时点时，认为业务部门成立接近 1年的时间是较为合适的审计时点，其中原因：一是，1年内，业务发展已经初见规模，但仍在快速发展完善。业务经过1年完整周期，分析程序与检查程序的基础资料已经具备。二是，在业务尚未大规模推开之际能及时对现有内部控制设计与执行进行把关并为总行决策提供建议。

（三）大胆进行审计组人员安排。

新产品（业务条线）与我行原有条线在各个方面有较大区别，审计立项时，审计组成员选定方面大胆任用“新人”，入我行审计部门 2年以内人员构成审计组的中坚力量。其中 1/3为具有事务所工作经验的审计人员。在质控人员上面，选用有丰富经验的质控经理（近10年审计经验）。

审计组人员选择上，最终形成了一个“小”、“精”、“新”的审计成员，加上经验丰富的质控的人员结构。应对新设立的薪时贷产品及主管部门审计项目时，在可以保证质量的基础上，摒弃一些原有审计方法思路的束缚。经过实践检验，这种方法取得了较好的审计效果。

（四）灵活设计审计范围与审计重点。

新产品正处于一个逐步完善的过程中，而且是我行未来推出的主打产品，任何方面的疏忽都有可能造成产品的缺陷，导致企业的重大损失。即使产品本身是完善的，也需要与企业的原有体系、原有文化进行融合。

在审计立项阶段，实施方案有意保留了较大的弹性空间，风险评估贯穿项目全流程，允许随着审计工作的进行，审计范围适度扩张，审计重点也有可能随之改变。

灵活全面的审计范围和审计重点给予审计组人员更大的空间，为得出更多更有效的审计结论提供更多可能。

（五）重新设计审计底稿。

我行薪时贷产品在贷前、贷中、贷后业务流程与我原有行业务差别较大，审计组人员学习了解该产品的特色后，在原有信贷底稿的基础上，进行较大程度的修改，并邀请IT人员将该类型底稿并入系统，为以后类似项目审计做准备。

下图为该薪时贷产品审计项目与我行一般授信部门审计的主要不同点总结：

阶段 时间轴 与一般项目对比、创新点审计准备学习薪时贷产品 学习时间长双向沟通、宣讲 沟通充分，部门管理者双向宣讲确定审计范围 审计范围、方法更灵活、不确定设计特色底稿 在原有底稿基础上完全重新设计非现场实施审计实施见正文现场实施 见正文穿行测试 亲身办理我行、他行产品，体验报告撰写 撰写报告 报告撰写过程中多次沟通，薪时贷信贷产品管理部门及时整改后期整改 跟踪整改

三、审计实施

在审计实施过程中，为更好的实现前期立项过程中所设定的为新产品、新条线增加各方信任，提升产品科学性、规范性、合规性，促进与其他产品业务的融合的审计价值，我们在实施过程中，在以下方面进行了思考与创新。

（一）高屋建瓴，重视与行内外产品条线对比。

在传统机构类审计及专项审计过程中，因为我行在业务上与他行有较多特殊、不同之处，所以在审计过程中除业绩、市场占有率等共性指标，我们较少关注他行业务流程、产品设计等方面。

在薪时贷产品审计过程中，审计组人员自始至终将对比的思路引入审计过程。我们搜集、学习了市场上大量同类产品，参考学习各个产品的优势，以及我行产品能够向同业学习、创新点。为后期审计定性建议过程提供了参考，也提升了审计组人员的“底气”。

在报告过程中，审计组人员将薪时贷产品与我行现有成熟产品进行盈利、成本费用等方面的对比，为高层决策提供参考。

（二）在工作中及时转换审计思路，调整审计方法。

授信业务过程中，业务办理的规范性需要充足的样本证明。所有传统审计过程中，抽样及分析授信客户都是审计实施过程中的重点。

在薪时贷产品审计过程中，我们依照以前的审计思路，进行了充分的授信样本抽样，但在审计过程中，发现因薪时贷产品设立时间较短，同时因其业务特点关注消费领域，业务流程缩短、授信客户账户往来简单，通常只有消费与还款记录，无法从中推断出异常。我部传统的检查方法“失效”了。

审计组人员在此情况下，果断转变审计思路，在快速完成传统授信客户审计的基础上，在以下两个方面进行创新和改变：一是加大审计过程中分析方法所占的比例。如判断薪时贷业务经办过程中对客户收入判定时，我部抽出一定数量客户，对比真实收入和系统判定收入，从而判断差距大小，分析差别原因，据此审计组人员发现薪时贷收入评测模型未嵌入系统，控制缺失。二是加强对业务办理流程合规的审计。如对客户经理业务拓展、信息录入等以前较少关注的控制点，审计组人员进行了深度的挖掘。从中，审计组人员发现客户评级系统评级未设置评级次数限制，导致一些客户评级被客户经理多次测试修改。

（三）实施穿行测试，体验产品服务。

为更好的体验薪时贷产品，审计组人员选择在接近完成审计之时。真实办理业务，从填写表格，到录入信息，最终评级完成授信额度。再次真实体验我行该产品的服务和流程，发现其中的不足之处，并提出建议与意见。

为更好的对比行内外产品差异，并与他行类似产品进行比对，审计组人员真实办理他行业务，体验他行类似业务办理过程，发现我行薪时贷产品存在以下差距：一是，因系统尚不完善，审查、放款速度与他行仍有差距，系统收入测试不准确，与客户真实情况有差距，需加强系统建设；二是，因渠道不完善，客户经理较多采取“陌拜”、“扫街”等传统落后的业务宣传推广方式，需进一步拓展渠道，加强宣传推广针对性，以上建议得到了薪时贷管理部门的认可。

（四）针对重点业务，进行重点审计。

我部在审计过程中，发现目前薪时贷产品中有一个公司批量客户占所有客户的数量比重较大。审计组人员针对该客户设计了与其他产品不同的底稿，进行了不同与其他信贷客户的抽样方法、检查方法。在针对该公司的批量客户业务审计中发现业务实施准则不清晰、贷款客户变更贷款用途、利率优惠规则未明确等问题。

四、反馈沟通与报告撰写

在反馈沟通与审计报告撰写的过程中，审计组人员主要有以下创新与思考。

（一）多次反复沟通，注重审计对象意见。

在传统审计报告书写过程中，往往是审计组人员在审计底稿、审计发现为主的基础上进行事实确认、撰写。

在薪时贷审计后期报告撰写过程中，我部审计组人员几乎每天都有与薪时贷管理部门业务人员、风控人员、管理人员进行电话、邮件及时有效的沟通。

对前期问题确认和报告书写方式，不是采用通知确认——反馈的一次沟通，而是用商量的方式反复磨合，审计组人员认为，虽然采用频繁沟通的方式，降低了审计的“权威”度，但是为了更好地撰写报告，更合理的提出审计建议意见，为审计对象提供增值服务，在新业务审计中，这种方法是可行的，最终也得到了业务部门和报告阅读者的认可。

（二）对比完善，计算其他产品数据。

对我行其他已有产品来说，薪时贷产品无疑是一种内部“竞争产品”，所以资料收集、对比分析方面存在种种不便。

审计组人员此时能够更好的站在全行的高度，体现审计沟通与桥梁的作用，我们收集计算了其竞争产品在成本利润等方面的数据，进行对比分析。在数据分析后，我们发现：一是薪时贷产品虽然定价较高，但其成本比我行其他产品高1.05%，成本仍有压缩空间。二是薪时贷产品客户经理薪酬与业务量相关度大，但因薪时贷客户为受薪人士，贷款额度不可能过高，业务办理存在瓶颈。以某大型银行成熟产品为例，其相关条线客户经理月平均放贷款额度小于 200万元，贷款存量将小于我行其他产品条线。以上对比计算为管理层决策提供了更加有效的数据依据。

（三）积极协调，实现审计增值的目的。

审计组人员在审计过程中，帮助薪时贷产品部门与我行其他部门的沟通合作，在审计实施过程中，既较好的完成了审计的增值服务。而不是仅仅将审计增值体现在报告或后期附加服务中。

例如：审计中发现，薪时贷新产品条线配套操作文件尚未发文，尚未进行合规部门合规性检查，原因为：产品管理人员对是否需要合规性审查并不清楚。审计组人员与合规人员积极询问合规检查的必要性，沟通协调合规门部对其文件进行检查，保证产品制度文件的合规性。

又如：审计中发现，产品创利周期与业务人员提成分配周期等方面存在期限错配。审计组人员与财务人员沟通、了解，并对绩效工资、FTP净收益、提成比例三项指标做了充分的审计提示。

以上协调工作得到了审计对象的高度认可，也体现了审计增值的作用。

（四）结合现实，合理调整审计报告。

本次薪时贷产品审计过程中，涉及到了薪时贷产品及产品主管部门的各个方面，限于审计报告篇幅，同时更为了审计报告的重点突出且更具有可执行性，必须对审计报告进行调整。

在最终审计报告的确定上，经过审计部总经理、薪时贷产品主管部门总经理、审计组长多次沟通协调，在保证审计报告真实、有效的基础上。着重强调重点问题、适当删减定性等级相对较低的问题、充分提示相关指标测算结果。

五、跟踪整改与项目反思

（一）跟踪整改。

审计项目完成后，薪时贷主管部门进行了及时整改反馈，审计项目中发现问题的整改解决过程也是薪时贷产品发展完善过程。

（二）总结与反思。

泰隆银行薪时贷产品审计过程中，在审计前、中、后期，进行了一定程度的创新与思考。所谓创新，更多是在我们业务过程中的思考和对传统审计思路的对比、反思。希望以上做法能够给行内类似新产品审计进行借鉴，在类似审计过程中提升工作效率，实现审计价值。

在审计项目过程中，主要存在以下挑战，可以供我部及同业在面对类似新产品审计业务中提前作出准备。

1.审计实施过程难度较高，需要经常转变思路。

审计实施过程中随着数据分析与资料检查的深入，需要及时增加或删减审计程序并调整审计范围，这要求项目经理及主审具有较强的宏观把控能力，能充分把关系统后台的取数过程和结果，有效筛选字段和信息；能及时评估审计程序的适用性，做到有的放矢。

2.系统与数据保密性与审计数据要求的冲突。

薪时贷产品设计理念新颖，注重线上审批，对系统要求较高，在此种情况下对于系统的有效性的评价就成为审计的重点。但在审计过程中，审计对象基于保密性原则对系统运算逻辑、系统间衔接等多方面都“设置了黑匣子”，给审计造成了较大的困难。

面对审计范围受限的情况，审计组积极应对，尝试多种替代程序，如对样本进行重新执行反推系统的有效性。

3.后期整改与业务快速发展的冲突。

薪时贷产品审计整改过程中，发现业务发展变化较快，前期审计组人员提出的整改要求，可能已经不再适用现实情况，或者在业务发展过程中，随着系统升级与结构调整，问题已经随之解决。