论我国个人所得税改革

吴贶生

摘要：改革开放以来，市场经济进入我国，对我国社会各个方面事业都产生了巨大影响。近年来，随着经济的发展和时代的进步，我国在个人所得税方面改革取得了巨大进步，社会主义分配制度也更加趋向科学化和公平化，这对于我国社会的稳定以及社会主义事业的发展都具有积极影响。本文将针对我国个人所得税改革相关问题进行分析探讨，旨在为我国个人所得税的完善建言献策，促进社会主义事业的发展。

关键词：个人所得税；问题；策略

我国作为人民民主专政的社会主义国家，人民当家作主，不断为人民谋取幸福生活是中国共产党的奋斗目标。不断完善个税改革，减少社会贫富差距，促进社会主义分配制度的公平，是保证社会稳定，体现社会主义优越性的根本途径。伴随着市场经济的发展，社会贫富差距逐渐加大，国家作为宏观调控主体，通过对个税的改革，紧跟时代发展步伐，优化资源配置，促进社会主义分配制度的不断公平，人民美好的幸福生活而奋斗。

一、个人所得税改革的影响

1.对工薪阶层的影响

基于中国共产党性质和社会主义中国基本国情，我国在2011年对个人所得税进行了调整，起征点从之前的2000元提高到了3500元，调整个人所得税起征税率目的在于减少社会贫富差距，做到分配的相对公平。但从实际数据来看，这种调整起到的作用不是很大，由于目前我国正处于并将长期处于社会主义发展的初级阶段，我国国民收入水平有限，这种调整对于一些低收入人群来讲没有任何实際意义，本身收入水平就没有达到起征点，而提高起征点对于这部分人来讲没有任何影响，而对于一些高收入人群，这个程度的调整对实际纳税影响意义也并不是非常大，没有达到减少贫富差距，实现社会分配公平的效果。我国调整个税起征点的措施目的在于让低收入者不纳税、中等收入者少纳税、高收入者多纳税，稳定社会经济收入，体现社会主义分配制度公平，但从实际效果来看，不公平现象仍然存在，因此，个税改革仍然需要一定的时间和政策来不断完善。

2.对国民经济发展的影响

改革开放以来，市场经济进入我国，对我国国民经济的发展起到了积极影响，随着我国对纳税人员的强化管理，个人所得税也不断得到完善。1994年我国新法施行以后，个人所得税的征收一直处于递增，目前已经成为国民经济的重要组成部分，虽然从总体数额来讲仍然不是太高，但一直处于上升阶段，对我国国民经济做出了巨大贡献。

个人所得税起征点的不断提高一方面让社会分配制度更加公平合理，保证社会稳定，另一方面也为国家增加了税收，更好地服务于国民经济建设，我国税收取之于民用之于民，税收总体的不断增加对于国家建设和公众基础设施服务建设也起到了积极的促进作用，提升了我国人民的生活条件和幸福指数。

二、我国个人所得税改革存在的问题

1.税制模式不合理

我国个人所得税主要针对其中11个项目进行征收，而随着市场经济的发展，社会经济环境逐渐复杂，居民的收入也不仅仅限于按劳分配，尤其是针对高收入人群，灰色收入以及隐性收入都无法纳入个人所得税征收范围，而目前的个税征收不能有效反映纳税人的收入水平。基于目前复杂的社会经济环境，部分纳税人为了逃避个税，通过转移收入类别进行避税，尤其是针对社会高收入群体，掌握的社会资源较多，控制能力更强，隐形收入甚至要超过正常纳税部分的收入，出现“以贫养富”的情况，还有就是目前针对企业而言，部分企业在于员工签订的劳动合同中，只规定员工的基本工资，而实际将工资分成多个部分，通过这种方式减少个税的征收，同时对于员工的“五险一金”缴纳也按照基本工资来进行，无形中给国家税收造成了损失，而这种行为基于违法边缘，所谓的“擦边球”，也亟待国家税法的不断完善和治理。

2.税率结构不合理

税率结构不合理是目前我国个税征收的一个基本问题，按照我国社会主义分配制度，以按劳分配为主题，多种分配方式并存，其中一种按照生产要素分配是指以所有人的固定资产以及投资进行分配，而按照分配与按生产要素分配征收的标准和税率是不同的，工资薪金编辑税率高，而非劳动所得税率低，这就背离了个税征收的目的，达不到调节社会收入，减少贫富差距的目的，例如，劳动所得按照14%征收，而租金和红利收入按照20%征收，这就让一些高收入人群的纳税金额更少，不利于社会分配的调节。

3.费用扣除标准不合理

我国目前个税费用扣除保准是按照社会平均水平进行统一征收，但正是这种“平均”造成了征收费用扣除的不合理，这种平均无法充分体现地区问的差异。非常简单的例子，一个东部沿海城市的副省级城市，一个西部内陆的副省级城市，同样按照5000元人民币收入进行征收，扣除的金额虽然相同，但城市发展水平、物价水平和生活成本是有很大区别的，这种统一的标准更加容易导致社会贫富差距加大，不利于社会主义和谐社会的构建，因此，个税改革势在必行。

三、个人所得税改革的建议

1.建立综合税制模式

个税征收要建立综合税制模式，对公民收入进行科学判断与划分，净化市场环境，减少灰色收入与隐性收入，不断扩大公民收入纳税范围，对分类课征项目适用比例税率，定期征收，而对于综合课征项目，要制定不同的征收标准，也是按照固定周期进行征收。此外，要不断规范企业行为，企业除了必须缴纳的企业税费外，对于个税的缴纳也要不断规范，严禁出现合同收入与实际收入不符的情况，按照与员工签订的劳动合同进行实际报酬发放，将员工收入完全纳入个税缴纳范围，同时，这也有利于企业为员工足额缴纳险金，避免让国家受到损失。

2.调整税率结构

按照社会主义分配制度，按劳分配与按生产要素分配并行，因此针对个税的缴纳要注重调整两种分配方式的税率，适当提高按生产要素分配的税率，灵活进行个税征收，实现社会主义分配的根本目的，真正做到减少社会贫富差距，实现分配的公平，避免高收入者通过各种方式逃避个税征收，对于投资炒作行为要严厉打击，一旦超越法律红线，要立即查处，保证税法的严肃性和权威性，不断体现社会主义分配制度的优越性。

此外，针对市场经济条件下复杂的社会经济环境，个税征收办法要不断进行细化，将社会收入不断统计到个税征收范围中来，减少逃税漏税现象，同时通过个人所得税税率的调整，不断促进社会公平，充分發挥社会主义分配制度的优势。

3.细化扣除标准

个税的征收一方面为国民经济提供可靠保证，另一方面也是国家对社会分配的调节，对于国家的发展和社会的稳定都具有重要作用。因此，个税的征收无论对于人民还是国家都是具有积极作用的，而在具体实施过程中，要不断细化考虑不同地区间和不同经济发展水平，细化费用扣除标准，制定具有针对性的个税征收办法。

个税的征收要充分考虑地区问物价水平、教育成本、养老成本以及家庭开支的具体情况，进行差异化处理，同样的标准从国家发展的大方向来看属于公平，但具体到不同地区的公民个人，则会出现偏颇，100元人民币在我国不同地区间的购买力差距是不可想象的。

4.构建监测系统，强化税收监管

由于我国基本国情和市场经济发展程度决定，目前我国公民个税征收需要一定的监测系统进行必要的监督，这样才能保证个税的征收切实可行，能够实现个税征收的目的。首先，大数据时代，构建全国联网监测系统，实现信息共享，减少信息不对称情况的发生，同时，加大对高收入群体的监测，明确个税征收范围，对于高收入群体的收入进行监测，提高逃税漏税的违法成本，加大违法犯罪惩处力度。

其次，为群众提供专业的个税缴纳指导，普及税法知识，让公民充分认识个税缴纳的重要性，提高纳税意识，降低纳税风险，进行合理的税收筹划。

最后，将个税缴纳与个人信用体系进行结合，构建个人个税缴纳信用档案，档案中详细记录公民个税缴纳记录，作为信用评估的重要指标，这样一来可以明显提升国家对于公民纳税的约束力，强化公民纳税意识，提升公民缴纳个税积极性，无论是对公民个人还是国民收入，都将起到积极的促进作用。

四、结语

公民个人所得税是我国国民经济的重要组成部分，也是国家保持社会稳定，调节公民收入的重要杠杆。个税的不断改革和完善就是要体现出社会主义分配制度的优越性，要不断减少社会贫富差距，全面建成社会主义小康社会，达成构建和谐社会的目标。就目前我国个人所得税征收来看，一直处于稳定进步和增收的趋势，个税对于国民收入的增加起到了积极的促进作用，在社会分配调节方面也实现产生了一定影响，但就目前实际情况来看，个税的征收仍然存在诸多不足，但这是我国整体改革事业中不可避免的，相信随着时间的推移，我国个税征收也一定会更加趋向于完善，对国家和社会的发展起到更加积极的作用。