涉外企业应收账款管理

刘颖楠

【摘要】随着国家“一带一路”政策逐步推进，越来越多的企业走出国门，涉外业务拓展的热情高涨，涉足的领域覆盖方方面面。在国家鼓励企业走出国门，勇闯国际市场的背景下，涉外企业的市场开发意识和市场规模明显增加。但与此同时，也应清醒意识到国外经营所蕴含的风险。本文主要围绕涉外企业应收账款回收的风险，浅析如何加强应收账款管理。

【关键词】应收账款；清欠；信用

【中图分类号】F275

我国钻探工程技术服务行业向国外拓展起步较早，从上世纪90年代开始就陆续开发国外市场，从最初提供物探服务到提供钻井、固井、录井、测井、泥浆、定向等一体化服务，服务范围不断扩大、收入规模稳中有升。目前服务区域遍布世界，在亚洲的伊拉克、沙特、蒙古、印尼、哈萨克斯坦，非洲的苏丹、莫桑比克、乌干达，美洲的厄瓜多尔、墨西哥、巴西、委内瑞拉，欧洲的俄罗斯等国家都开展了业务。涉外经验逐渐累积，在东道国政策、法律法规要求的研究，与甲方（业主）的谈判等方面都有着较为成熟的风险规避手段。但随着国际政治形势变化，尤其是2014年下半年以来国际石油价格持续低位运行，应收账款回款的难度在增加。本文以钻探工程技术服务行业为例，总结涉外企业应收账款回款的现状，分析回款困难的原因，并提出加强涉外企业应收账款管理的措施。

一、涉外企业应收账款回款的现状

（一）回款周期明显变长

在石油价格回落之前，境外项目应收账款回款周期平均为45天左右。从工作量确认、相关问题沟通反馈、作业方开具发票、甲方审核后办理付款手续、到最后收到回款，各环节都很顺畅，极少出现争议事项。而随着近几年石油价格回落，甲方也感受到了资金压力，经常出现在某一环节就相关问题持续拉锯情况，而以前这些问题都不会被甲方所提及。因此，近几年应收账款的回款周期明显变长，一般3个月左右收到回款算是较理想的状况，有时甚至需半年以上。

（二）回款率呈下降趋势

除了回款周期变长外，回款率也呈下降趋势。受甲方资金紧张影响，一些已顺利走完审批流程的应收账款，也未完全一次性清收，甲方通过增设保证金等延迟款项支付。以前年度回款率能达到90%以上的项目，目前回款率都有不同程度的下降。个别项目甚至出现一年没有回款的现象。

（三）争议事项增加

由于钻探工程作业具有地下隐蔽性的特点，有别于房屋、地上建筑物等地面工程，工程质量好坏的评定相对复杂，由此带来了一些疑难工程费用的确认问题，而这些疑难工程费用在合同中无法事前约定，主要以事后甲乙双方协商为主。在甲方资金较充裕时，会向乙方有一定倾斜，一旦甲方资金紧张时，乙方想获得疑难费用补偿就会出现困难。同时在一些政局动荡的国家，比如非洲的南苏丹、中东的伊拉克等地区，在政局持续紧张的情况下，难免出现紧急撤离的情况，而什么时候需要撤离，甲方什么时候有通知乙方的义务，撤离期间应该有哪些补偿，这些方面都会产生一些争议。有时候甲方甚至会以合同中个别字眼的含义不明确而不予补偿，这种情况在甲方经营压力增大时会显著增多。

二、涉外企业应收账款回款困难的主要原因

（一）政治因素

政治因素是國外经营中不可回避的问题，政治因素既可能是东道国政局动荡、政府人员更迭频繁，后任不承认前任的许可或承诺，也可能是受美国制裁。政治因素有时会对应收账款回收产生不小的影响。如南苏丹，由于建国时间较短，人才贮备不足，当地石油公司聘用的人员良莠不齐，致使甲方内部管理水平较低、内部运转机制较慢，作业方提供的发票通常要经过三个月以上的时间才能完成甲方内部审核，这个审核时间段甚至超出合同条款约定付款时限。

如苏丹、伊朗等国，由于受到美国制裁，在这些国家发生业务时，有可能受制裁牵连而造成应收账款没有回收渠道，甚至收到的款项被冻结。

（二）合同（商务）谈判因素

南苏丹由于连年战乱，以及近几年国际油价下跌，甲方不断缩减投资计划，资金严重不足。为缓解资金压力，甲方对在执行合同要求价格复议，单方面制定各合同降价比例并要求承包商全盘接受。

在伊拉克，甲方为保障自身利益，会约定诸如单方决定停止合同的条款，导致作业方生产经营的被动，同时也会带来应收款项确认方面的问题。

蒙古国由于国内甲方较多，在商务运作方面有时带有强烈的中国特色，偶尔出现先施工后补合同，付款周期约定不明确等情况，应收款结算找不到明确的依据，应收款回收需依靠私人感情或国内母公司协调解决。

（三）国际环境因素

由于印尼沿袭英国的石油经济体系，服务价格相对透明，竞争相对激烈，更为主要的是国外公司要在印尼开展业务需有当地公司的参与，造成当地小股东对账款支付带来一定阻碍。在沙特也同样存在这种情况，因为要以当地公司的名义开展业务，为规避经营风险，国内公司一般以成立子公司来满足这一要求，有时无法充分利用国内母公司的影响力加快应收账款回收。

由于石油价格的走低，导致委内瑞拉国家经济崩溃，其最大的石油公司委内瑞拉国家石油公司都丧失了及时支付款项的能力，更别提其他石油公司了。

（四）东道国经济政策变化

在沙特，海湾六国今年开始推行增值税政策，作业方给甲方提供的发票格式就会不同于以往，而甲方对新的发票进行确认会涉及到系统调整以及与所在国税务部门沟通协调等各类事项，导致发票在甲方的审核周期大幅延长或者已经开出的发票需要重新开具的情况，应收款的确认不可避免延后。

三、涉外企业加强应收账款管理的对策

（一）做好项目事前调研，从源头上规避坏账风险

在自身对项目风险进行充分评估，对可行性进行充分论证的前提下，借助第三方力量（如中国出口信用保险公司，简称中信保）来规避风险。中信保作为我国唯一承办出口信用保险业务的政策性保险公司，其出口信用保险承保两类风险，政治风险和商业风险，比如政变，内战，债务违约等。业务范围包括：中长期出口信用保险业务、海外投资保险业务、与出口信用保险相关的信用担保业务和再保险业务、应收账款管理、商账追收等。对在第三世界国家或政局动荡国家从事业务的企业是规避风险的不错选择。

同时，要选择与信誉好、自身实力强的甲方合作。目前，在石油行业，信誉较好的甲方如BP（英国国家石油公司）、壳牌、雪佛龙、道达尔等；在钻探工程技术服务领域，合作经营、捆绑营销是常态，因此选择一个好的合作伙伴也很重要，这方面实力较强的企业有斯伦贝谢、哈里伯顿、威德福等。

（二）成立联合清欠小组，落实清欠责任，采取多种清欠方式

按照“谁决策、谁负责、谁清收”的原则，成立由市场、财务、法律、审计等部门组成的清欠小组，逐笔落实清欠工作责任人，理顺各部门的职责分工，如法律部门加强客户信用管理，严格审核结算条款，事前防范欠款风险；市场部门制定并落实清欠工作滚动计划，加大欠款催收力度，及时足额回笼资金；财务部门做好应收账款对账签认、动态监控和信息反馈等相关配合工作，通过联合督办，使清欠责任落实到位。

在应收款清收过程中，要综合运用电话催收、邮件催收、上门催收、通过行业协会、采用法律手段等多种方式，达到清收目的。

（三）推行内部资金有偿使用政策，树立资金加速回笼导向

建立款项清收与资金使用挂钩联动机制，严格按照以收定支原则，通过实行资金内部借贷付息制度，让回款慢的单位或部门感受到资金成本压力；通过严控资金支出倒逼资金加速回笼，强化资金运行管控。

（四）加强客户信用管理

按照客户的风险程度设置不同的审批程序，全面梳理应收款项管控流程，纳入公司标准化体系。强化应收账款事前风险预防、事中风险控制、事后风险消除三方面的管理。规范信用档案管理，制定统一的清欠档案卡，将所有清欠管理信息全部记载于档案卡，包括合同情况、催收情况、挂账签认情况、责任追究情况等，及时对档案信息予以更新。

（五）创新清欠管理模式

考虑与中信保签订《短期出口信用保险特定合同保险单》，对应收账款提前进行投保，实现风险转移和分担，进而在项目经营过程中建立风险防范和预警机制。探索欠款回收新途径，考虑采取资产包的形式，将回收难度大、挂账时间长的应收款与回收金额较小的应收款打包出售；进行应收账款保理业务，开展无追索权的应收账款“买断”；利用互联网金融平台或资本市场平台，以应收账款设定质押或设定收益等方式，将“中长期”资金流入转化为短期融资，促进资金流动。