金融与税收政策支持中小食品企业发展的几点思考

杨昊堃+杨大伟

【摘要】促进中小食品企业的发展在国民经济和社会发展中具有重要的作用。本文从金融与税收政策方面阐述了金融与税收政策在食品工业企业发展中的作用及影响，中小食品企业税收的特点与税收负担存在的问题，食品加工业中的金融支持存在的问题以及改革金融与税收政策的建议等方面进行了综述。

【关键词】中小食品企业 金融 税收

食品与人民的衣食住行密切相关，是人民幸福生活的重要组成部分；食品工业是关系到国计民生的生命工业，其上游与下游产业关联农业、工业、商业、流通等诸多领域的大产业，一起构成庞大的产业链体系，在社会发展中具有重大的作用。据统计，2016年1～12月，全国规模以上食品企业（烟草除外）累计完成工业总产值达11.2万亿元，同比增长6.5%，实现利润总额7.24千亿元，同比增长6，1%，资产合计6.56万亿元，同比增长5.7%。在中国经济和社会发展步入新常态的情况下，食品产业已成为中国国民经济最大的支柱产业，高税收和利润的产业，乃至会成为国民经济可持续发展潜力最大的产业。

目前，中國食品产业发展迅速，随着中国经济驱动力由外需向内需转换不发的加快，经济增长质量和可持续性也将进一步提升，未来食品需求的增长类型将由过去的数量驱动逐渐转化为价值驱动。当下中国食品工业面临的目标和任务是：迅速增长企业规模，不断提高经济效益，持续提升企业竞争力。要实现上述目标和任务，涉及到国际国内经济发展环境、政府的产业政策、人才资源的积累与贮备等诸多影响因素，其中金融与税收政策对食品工业企业的发展弥足重大。

一、金融与税收政策在食品工业企业发展中的作用及影响

（一）中小食品企业发展存在的问题

中国食品企业按规模大小可分为大型企业、中型企业和小微企业等几类，其中中型和小微企业占有很大的比重，它们在国民经济发展中发挥了重要作用。中国食品企业数量庞大，规模大小不一，发展水平相差很大，市场竞争能力参差不齐，总的来说，中国食品企业发展面临的困境及存在的问题有[1]：第一，初级农产品的供应和价格不稳定，受市场影响的波动很大；第二，随社会发展水平的不断提高，生产经营成本不断上涨；第三，行业利润率低，企业资金投入有限；第四，相关部门监管不力，违法成本低，为劣质食品提供温床。上述问题中最核心最突出的问题是企业缺乏发展资金，行业利润率低，解决该问题的途径自然离不开企业自身内功的强大，但也与国家的金融与税收政策支持有着千丝万缕的关系。

（二）税收对企业的影响

税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于国家政治权利和法律规定，由政府职能部门向居民或非居民就其一定财产或特定行为实施强制性的、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一定时期内国家最主要最重要的一种财政收入形式。税收对企业来说是一种经济负担，即税收负担，其是指纳税人担负的税收负荷，也就是纳税人在一定时期应缴纳的税款，也叫税负。税收负担体现了国家的意志——税收政策，是税收的核心和灵魂。税收负担直接关系到国家、企业和个人三方之间的利益分配格局，也是税收在国民经济和社会生活中发挥经济杠杆作用的受力点。如果税收负担越重，企业的税收成本就越大，企业盈利就会越小，反之，企业盈利就会越大。而如果企业盈利水平过低，必将影响企业的今后发展，所以税收负担的高低对企业盈利水平的大小和未来的发展态势影响很大。

（三）金融杠杆在食品企业发展中的作用

随着市场经济的快速发展，企业的发展对资产的依赖越来越大，企业与金融之间已经结成了互惠互赢的利益共同体。纵观世界，美国的实体企业与金融之间的互相融合最为成功。金融经济使用率越大，企业经济的增长率越高，因此，我国食品企业应尽可能发挥金融杠杆的作用，促进企业长足发展。金融杠杆的作用体现在[2]：第一，对于中小型民营企业而言，经济对于它们生存十分重要。国家应该大力发展中小型的贷款服务，促进民营企业良性发展。第二，盈利的有力工具之一是金融杠杆。合理运用金融杠杆进行贷款，是企业经济增长的有利武器，但使用时一定要掌握好这个标准。第三，金融杠杆就像是一柄双刃剑，只有在良好的金融环境中，既具备一定的经济实力又胆大心细，才能使企业经济迅速增长，促进食品企业快速发展。

二、中小食品企业税收的特点与税收负担存在的问题

（一）食品企业税收的特点

郭宇梅等[3]将中国与日本食品生产企业税收政策进行比较后认为，第一，中国的发票类型太多，导致税收的计算方式相对比较复杂。如在一个食品企业内存在增值税专用发票、增值税普通发票、农产品发票、小规模纳税企业发票和普通发票等类型。第二，中国发票的税率种类较多，如增值税分为一般税率17%、低税率13%、小规模税率3%等几种税率，而日本只有一个税率5%（包括4%的国税和1%的地税）。第三，中国企业的税收种类多，企业需将国税和地税分开计算，而不是一步计算。第四，中国食品企业存在税上计税的现象。

（二）税收负担存在的问题

目前，食品企业普遍存在的税收负担问题比较大。傅凤阳以淮安市中小企业为分析对象，认为中小企业存在的税收负担问题主要有[4]：第一，增值税制方面区别对待中小企业。销售规模小的食品中小企业被认为是小规模纳税人，凡达不到销售标准的纳税户，不管企业会计是否健全都被界定为小规模纳税人，征收增值税时面临许多歧视与限制。第二，税收优惠政策效率低。一部分优惠政策不仅没有实现其支持企业发展的原始想法，而且还诱导了一些企业为享受优惠政策而进行弄虚作假，导致国家税基受到了破坏以及财政收入增长受到了很大影响。第三，中小企业税法体系不完善。我国目前的税收立法体系基本上都是沿用小条例（法律）大细则的形式，经常发布一些临时性通知和补充，而不制定一套系统的税收法律法规体系，导致了有关政策的执行力不强，极易受到人为因素的干扰，对中小食品企业的发展不利。

三、食品加工业中的金融支持存在的问题endprint

企业的发展离不开金融的支持，目前，食品加工企业发展中金融支持存在的问题有[5]：第一，资本市场不发达，融资渠道狭窄。一般来讲，中小食品加工企业所需资金主要来自民间融资、银行贷款和自身积累等三个方面。目前，中小食品加工企业申请银行贷款时限制条件很多，同时其它融资渠道又不健全，过于狭窄。第二，信贷资金主要集中于强势企业。一般情况是，随着中小食品加工企业的蓬勃发展，企业资金缺口越来越大，食品加工企业对银行贷款需求总量不断增加，可信贷资金主要流向行业龙头企业，中小企业资金匮乏的局面没有得到实质改观。第三，融资方式单一。中小食品加工企业即便申请到了银行贷款，由于發放贷款过程中的环节多、时间长，导致一笔贷款从资产评估到审批结束，资金到账时往往已错过了企业发展的黄金时间，影响了企业的可持续发展。第四，信贷时间短，不能满足企业长期发展要求。银行对食品加工企业发放的贷款一般是一年期以内的流动资金贷款，主要帮助企业的扩大再生产，不能用在加工技术的创新和改进，队中小食品加工企业的长期发展不利。

四、改革金融与税收政策的建议

（一）金融支持食品工业企业的建议

金融对食品加工企业的支持应该从以下几个方面进行[5]：第一，创新金融工具，开发信贷品种。开发适合中小食品加工企业的信贷产品，改进抵押形式，积极促进食品加工业的发展。第二，调整信贷结构。银行贷款适当向中小型企业倾斜，加大对技术先进、效益好、有发展前景的食品加工企业的扶持力度。第三，发挥政府引导作用。一放面发挥地方政府的引导作用，另一方面努力探索建立食品加工业创业投资基金。

（二）改革食品加工业税收政策的建议

改革食品加工企业的税收政策应该从以下几个方面实施[6，7]：第一，政府应加大税收扶持的粒度，切实落实税收优惠政策。如开发或引进新产品和新技术，免征相关税收或降低税率；从事种植业、养殖业和农产品加工的企业享受所得税优惠政策。第二，适当减少甚至统一全国的发票类型。该举措不仅可以减少虚假发票的产生，提高企业风险规避能力，减少财务人员工作量，避免国家税收的大量流失。第三，合理缩减税收种类。合理缩减税收的种类，将减少企业的计算负担，规避违法操作而产生的税收风险，降低税收的管理成本和征纳成本。第四，尽量避免税上税。税上税的风险大，容易出错，同时我国消费税和增值税的征收部门不同，一旦出错，核查与执法工作繁复，给企业增加压力。

参考文献

[1]曾彩虹.食品企业发展面临的困境及对策，中国国情国力2011年第8期：40-41.

[2]刘广源.探析金融杠杆在企业发展中的作用，全国商情·理论研究2017年第34期：59-60.

[3]郭宇梅.中日食品生产企业税收政策比较研究，财经界2013年17期：249-250.

[4]傅凤阳.淮安市中小企业税收负担存在的问题及对策，北方经贸2013年第3期：86-87.

[5]尤利平.河南省食品加工业金融支持研究，中小企业管理与科，2014年第22期：106-106.

[6]肖功为，杨曼萍.湖南食品产业发展及政策扶持研究，云梦学刊，2011年5月第32卷第3期.

[7]莫莉.中外食品生产企业税收政策比较研究，商业经济研究，2017年11期：105-106.

作者简介：杨昊堃（1995-），男，白族，湖南怀化，本科；杨大伟（1967-），男，汉族，湖南沅陵，博士，副教授，主要从事植物食品加工理论与技术研究，为通讯作者。endprint