企业财会内控监督机制的现状与思考探析

2018-01-31周晓燕

时代金融 2018年2期

【摘要】财会内控监督，是一种企业内部的监控活动，需要对企业财会进行监督管理工作，主要目的分是三个方面，一使财会工作具有规范性，二加强企业对内部的掌控，三提升管理效率。在市场情况日益复杂的情况下，只有加强内部的监督管理体系，才可以使企业的综合竞争力得到提升，使企业加快战略部署，提升竞争力能力。

【关键词】企业财会内控监督机制现状探析

企业财会内控制度的主要目标为提高企业资产的安全性，使会计信息时效化、准确化。增强企业内部控制，使企业内部工作有效分工，并且相互起到约束以及监督作用，形成完整的管理体系，可以对内部财会严密的进行监督。制度的完善以及健全，对于企业资产安全来说，是极为重要的，可以有效提高企业经济收益，为企业发展提供前提保障。

一、企业财务内控内容

财务控制，制度是管理层次通过对财务信息的管理，增强资金的控制，也可以理解成财务部门为实现内部的监控制度需要对财务规定的确立、财务计划等多种活动进行管理上的约束，保证财务目标得到实现。

（一）授权控制

授权控制指的是，在企业内部的各级员工，只要在通过批准授权之后，才可以对经济类的业务进行接触处理，如果没有被授权，则不能接触此类活动。授权控制使整个过程各部门所要承担的责任明确化，需要对自身工作范围内产生的事故进行承担一定的责任。

（二）分工控制

分工控制需要在处理工作的时候，需要分工处理，不能一个人处理整个任务，做到经济事务责任明确，分工进行相互牵制，监督工作。

（三）记录业务记录

业务记录指的是，为保障经济业务在记录数据时，具有一定的时效性、准确性，需要施展一系列的措施以及具有针对性的方式，达到此目的。

（四）财产安全以及书面控制

财产安全控制制度的主要目的为，通过各种方式使企业内部的财产安全得到保证。对于书面文件，主要内容是将企业内部管理制度以及需要注意的事项，以书面的形式下达到各阶层工作人员，使工作人员明确自身职责以及禁止事项，在仓库等重要位置进行悬挂展示，防止由于违反操作规定，产生的事故[1]。

（五）人员素质培养

如何提升企业内部工作人员的业务水平以及工作素质，是每个企业面临的主要问题，加强工作人员素质，对提升员工工作效率是极为重要的，员工个人能力的提升，可以有效减少处理事务所用的时间，在有限的工作时间内，完成更多的任务目标，使企业内部整体工作效率得到有效提升。

二、建立内部控制制度需要注意的前提條件

在建立企业内部控制制度时，首先制度需要满足国家的法规政策，不可以与国家法规以及政策相互矛盾，制度的建立需要基于国家法规。其次，内部控制制度需要在内部各部门的协商中审议制定，需要切合企业内部实际状况，增强制度的稳定性以及可依赖性，确保制度合理，并且在实施的过程中，不断的修缮，补充漏洞。再其次，需要避免制度不明确，职权重覆，在发生此状况时，由于责任不分明，而且处理财务事务时，工作环节较多，会使工作效率大幅度减少，部门之间为减少自身的工作量，互相推诿责任，无法有效进行处理。因此企业在制定制度时，需要避免此状况的产生，并且对其中“闲置”部门拆分重组，使整个过程各环节之间可以有效进行交流，并承担相应环节的责任，加快事务的处理速度。最后需要定期检查制度的执行状况，结合单位情况，制定合理的评价以及检查制度，促进制度的落实以及使用[2]。

三、企业财会内部控制监督机制的发展现状

经过多年的发展，在实行财会内部监督机制的时候，企业为完善此机制，加强运行效果做出很多努力，并且已经取得跟大的成果，但是由于机制尚未完善，在使用的过程中依旧出现大量的问题。

（一）企业对财会内部控制制度认识不明确

虽然财会内部控制具有很高的应用价值，但是在实行的过程中，由于对于此机制的认识不到位，企业决策部门，没有对其产生应有的重视，机制在实行的过程中得不到有效的推动，而且对于企业内部员工来说，了解制度的主要途径便是通过管理者下达的有关制度，但是由于管理者没有足够的重视，工作人员对该制度的了解会更少，甚至在部分企业中，依然保持着错误的想法，过度完善管理制度，是不必要的改变，对企业内部的工作效率起不到提升作用，反而会降低工作效率[3]。

（二）财会监督体制不完善导致工作达不到预计效果

制度的不完善具体体现在两个方面，第一个方面，在一些企业中，即使已经建立管理机制，但是落实不到位，并且没有对其进行深化，只追求表面效果，使机制没有发挥应有的作用。而且这些企业的管理机制往往是直接仿照其他先进企业的管理制度而来的，在实行的过程中，没有与企业自身的情况相协调，使企业内部工作不具有合理性，并且这种行为使企业内部的实际工作状况与制度本身不相吻合，对于工作中细节部分，不能细致到位的管理，缺乏整体性。在当前公司运营过程中，由于自身管理惯性，仅注重事后管理，对于活动运行阶段以及准备阶段的管理不重视。第二个方面，在企业财务工作中，监督工作需要由审计部门负责，但是在很多企业的管理模式中，审计部门直接受财务部门的控制，自身缺乏独立性，无法使监督工作发挥正常的水准。并且，对于目前的审计部门来说，主要的工作内容是账目事项得到审核以及复查，对于企业内部监督以及各部门工作效率没有足够的重视，没有发挥财会内部监控制度应该具有作用，由于制度的不合理使整个财务工作受到一定的限制[4]。

（三）人员的工作素质较低

高素质的员工，一直是企业急需的人力资源，但是在当前的会计工作人员整体呈现素质偏低，专业知识不强的特点，而且职业素养不足，对遵守会计基本原则，甚至有部分财务人员对具体的原则内容没有足够的认知，无视国家的法律法规，由于个人原因对会计数据进行更改，使企业内部收集的会计信息与实际数据不符，无法保证数据具有研究价值，最终导致财会内部控制度无法达到预计的标准[5]。endprint

（四）内部管理制度缺乏奖励机制

在企业中，由于缺乏奖励机制，使员工在工作时缺乏工作热情，而且对于管理者来说，在享受权利的同时，应该承担应尽的责任，但是由于企业经济状况的好坏与个人并没有很大的关系，因此在很多的惯有企业中，企业本身管理层的人员，没有使企业实现自补自足，还在依靠国家的救济，在这种趋势下，企业内部的管理制度也无法被管理者重视，使财会工作不能落实在企业管理中[6]。

（五）法人结构有缺陷

在企业中时常出现的问题中，法人制度不完善也是财会内部控制监督机制中急需解决的问题之一，由于在决策层，企业内部虽然拥有董事会等机构，但是却没有明确机构的责任，并且在公司运行的过程中，这些机构本身应该具有的作用得不到体现，不能完成运营过程中应当承担的责任以及工作，由于职权不明，使决策机制无秩序，以企业管理的角度来思考，如果无法使企业治理决策层有效化，那么新制度的实施也无从谈起。

（六）企业没有文化内涵

文化从广义上讲，是一种传承，文化代表着一种力量，可以增强一个集体的向心力，在大部分的企业经营中，由于企业本身缺少文化，使企业内部员工缺乏集体感以及归属感，无法对员工进行正确的思想引领工作。没有文化传承的企业，也会使财会内部控制机制发挥不出应用的功能，加大制度在实施阶段的难度。因此良好的企业文化，可以从本质上改变员工的思想，并且规范其行为，使控制监督机制可以顺利的落实[7]。

四、企业财会内控监督机制中完善的相关对策

（一）提高财务人员的业务水平

在企业财务工作中，会计人员的工作水平在一定程度上，代表着企业财会业务信息的准确度以及是否具有分析价值，对于业务能力强的财务人员，会将公司的财务状况，例如收支状况、旧物折返等，细致的体现在财务报表中，使财务收支情况有据可寻，因此，企业为达到加强内控监督机制的目标，首先需要加强内部财务人员的素质，使用各种有效的方式提升财务人员的综合能力，可以外派学习、定期聘请专业人员培训以及探讨会等，使自身财务信息的准确程度从根本上得到提升。在财务工作中，企业需要的是具有高素质的专业会计人员，高素质主要体现在员工时候具有较强的法律知识，丰富的会计工作经验以及从财务计算机系统的操作等。与此同时，企业应当加强奖励机制，使员工可以积极的参与公司的任务中，增强财务人员工作主动性，并且通过惩罚机制，使财务人员以端正的态度对待财务工作，做到有责必罚。从会计人员的角度来看，一个标准的会计工作者，首先需要具有较强的思想品德素质，坚守自身的职业道德，可以抵抗住不良诱惑，避免工作中出现违反规定的状况。在继续拧财务工作的过程中，需要不断学习，增强自身的财务管理知识，对最新的思想以及财务管理方式，要做到了解，明确自身的学习方向，并且财务人员需要正确的三观，细致的开展本职工作，增强财会信息的应用价值。

（二）加强对内部控制监督机制的了解

从企业管理者的角度来看，一名合格的管理者，需要具有先进的意识以及较远的战略目光，可以明确市场的发展趋势，使企业自身可以提前做好准备，应对今后的变化，这样是企业可以正常发展的主要前提条件。因此管理者对于财会内部控制机制的认知程度，对此制度的影响是极大的。如果企业管理人员忽视财会内部控制机制的作用，便不会加大建設力度，将主要的精力放在外部建设中。但是企业发展只有在解决内部问题之后，才可以在对外发展的过程中，使用百分百的力量与其他公司竞争，而公司内部问题的主要内容便是制度问题，因此企业需要将内部财务控制管理工作作为内部整顿的主要侧重点。以财会内部控制监督机制来看，此制度的实施，可以有效为企业提供具有应用价值的财务数据，保证财务数据所具有的真实性以及时效性，因此企业需要重新对财会管理工作进行认知，建立正确的思维，在选取财会人员的时候，严格控制财会人员的选取标准，使财务部门的整体素质得到提升[8]。

从管理者的另一方面来看，对于企业管理人员，在改变对内部管理制度的看法时，需要对自身的思维方式以及方法进行转变，将自身陈旧的理念舍弃，主动学习国外先进的模式以及主题思想，并结合公司的实际状况，总结出切实可行的制度，以科学性合理性的方式加强企业竞争能力。

（三）加强财会管理人员的个人素质

在企业中，管理人员的个人水平，是决定整体企业成长极限的主要条件，在企业聘请管理人员时，首先需要所聘请的人员个人水平符合企业技术需要，对用于专业证书的人员需要优先聘请，并放置在合适的岗位中。为提升企业目前管理水平，需要对在职的管理人员进行培训，可以聘请财务方面的专家，以讲座的形式，提升人员的综合素质，并且将企业的管理制度详细的以书册的方式进行印刷，并保证人手一份，提高专业知识，在进行培训时，不应该拘泥于传统的方式，需要积极使用最新的技术，例如多媒体等，使用更具有科学性的方式，减少知识的难易度，对企业人员的管理素质进行提升。财务内部管理人员的主要特点体现在综合素质高以及专业能力强，所以需要管理人员可以熟知有关财务工作的法律法规以及公司内部的制度，在对其进行培训时，需要加强这两个方面的知识，而且企业需要保证足够的资金投入，为培训任务提供充足的经济保障[9]。

（四）在实践中完善财会内部控制监督制度

企业在竞争以及发展的过程中，有效的管理制度，可以对企业当前的经营情况进行合理分析，并且可以通过监督工作保证财务数据达到质量，使企业可以避免不必要的风险。企业在优化财会管理体系的时候，需要从以下几个方面入手，首先，将工作岗位责任明确化，避免相互推诿工作，使各部门处于相互监督的状况。其次，对管理流程进行重新整理，明确处理事务的前后关系。最后企业需要建立完善的核算机制，定期检查财务审核结果，减少由于财务信息不准产生的问题[10]。

五、结束语

从目前企业管理的状况来看，为使企业财务内部控制制度可以有效落实，企业的首要问题便是改变自身、达到观念、加大重视程度。在建立完善的内部控制监督机制之后，使该机制可以发挥自身的优势，防范企业财务工作中出现的风险，提高管理效果。

参考文献

[1]孙蓉.企业财会内控监督机制的现状与思考解析[J].中国商贸，2015（17）：52-54.

[2]仰桂兰.企业财会内控监督机制的现状与思考[J].中国集体经济，2015（9）：85-86.、

[3]罗伟.加强基层央行内控环境建设的思考[J].审计与理财，2015（9）：43-44.

[4]张建高.对基层外汇局内控监督工作转型的思考[J].时代金融（中旬），2014（10）：230，232.

[5]马丽.企业财务内控监督机制现状与思考[J].财讯，2016（23）：38-39.

[6]付庆和.强化企业内控监督体系，增强企业法律风险防范能力——对建筑安装施工企业内控体系建设的思考[J].东方企业文化，2015（15）：47-47，50.

[7]曾庆伟.企业财务内控监督机制现状与思考解析[J].经营者，2016，30（20）：31.

[8]李晶晶.完善行政事业单位内部控制之思考[J].会计之友，2014（6）：27-29.

[9]关利军.对铁路企业推进内控制度建设的思考[J].商情，2012（44）：76.