个人所得税征管存在问题及发展对策

【摘要】作为人们理财活动中的一个重要环节，个人所得税的征管问题也开始逐步受到人们的关注，同时社会各界也开始逐渐对个人所得税合理规划加以重视。随着税率制度的改革，在我国当前的个人所得征管中仍旧存在着一些有待改进的地方，通过税收的调节来加大对个人收入的分配十分关键。

【关键词】个人所得税 征管 现状及对策

一、个人所得税征管存在问题

近几年，人们最直观的感受就是个人所得税免征额变化不断，自2006年1月1日到2011年9月1日变化了三次，从1600元变化到3500元。可见，个税对人们的生活有着比较深远的影响。由于多方面原因的存在，我国个税征管存在着如下一些问题：

（一）个税征收脱离人们的生活，人们纳税意识淡薄

在我国，公民缴纳个人所得税纯粹是在履行着一种义务，人们不懂得如何去计算也不会花费时间去计算自己缴纳的个税，更不会去关心自己缴纳的税用到了什么地方，纳税后自己享有什么权利，在人们的意识里也不会有纳税光荣的概念。而在国外，人们愿意花费时间并能清楚地计算出自己缴纳的每一分税款，而且密切的关注税款的流向，有着强烈的国家主人翁意识，深感纳税光荣。

（二）应税项目繁多，各项目所占个税收入始终变化着，难以全面、重点把握

个税征收的一般项目包含11项，此外，还有涉及年终一次性奖金、企事业单位将自建住房以低于建造成本价格销售给公司雇员、以非上市公司股票期权形式取得的所得、等35项特殊应税项目。目前，个人所得额的征收方法一般采用七级和五级超额累进税率。据了解，工资薪金所得个人所得税的比重从38.7%变化到现在的46.4%；利息股息红利所得个人所得税的比重由4.4%提高到现在的31.7%。个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得比重下降的比例更是惊人，这两种税收形式已不再是个人所得税收入的主要来源，税收科目本来就很多，税率又不尽相同，根据时代的变化，税率又要不停的变化，税收侧重点也会有所不同，我们很难把握住其中的重点。

（三）税收征管力度薄弱，代扣代缴落实不到位

近年来，受到金融危机的影响，我国很多风险抵抗能力薄弱的中小企业陆续迎来了寒冬，企业利润减少，为了节约成本，同时能够保证企业职工收入稳定的目的，多数中小企业选择将会计业务外包给专业的代理记账公司。代理记账会计承担着公司的纳税申报，为了得到代理公司的好评，进行业务拓张，往往会巧设名目，打法律的擦边球，以达到减少企业所得税的目的。

（四）计算机应用开发的滞后和内部管理制度不健全

会计电算化的发展使得企业的账务与政府监管紧密联系在一起，与会计行业相比，税收机关的应用开发大多针对于企业，主要和增值税、企业所得税这种占税收收入比重比较大的税种相结合。对于个人所得税，计算机开发应用仍比较落后，利用计算机很难准确提供所需的税收数据，信息综合分析困难，不能为生产经营决策提供很好的借鉴意义。另外，税务机关税收征管信息沟通不畅，致使部门与部门之间不能有效的交换信息，综合分析数据的能力比较弱，不能很好的相互配合。当然一些税收机关办公人员计算机综合应用水平还低，影响征管质量和效率，制约了税收发展，有必要一提的是，在征管手段比较落后的地区甚至出现了个税税收失控状态。

二、完善我国个人所得税征管的对策和建议

（一）建立综合征收与分类征收相结合的税制模式

由我国当前的实际国情来说，推行一种有效的征管手段十分重要，将分类税制和综合税制相结合才是当今社会发展的需要。通过这种手段，能够更为合理的运用该两种不同的税制的优势将其发挥到最大，这一方面能够更好地确保个人所得税的公平原则，另一方面还可以对有区别的个体收入分类征收。采取这种混合所得税制度，既可以涵盖所有纳税人的收入，又可以体现税收的公平性。在一定程度上也可以避免税收工作人员产生的工作疏漏。

（二）加强税务机关自身建设，提高征管水平

各级地方税务局一方面需要通过不断的培养个税的征管人员来壮大税务的征管力量，另一方面还需要提高相关人员的专业素质和操作能力，这可以通过各种学习的方式来开展税收方面的活动和培训来确保个税的征管工作能够顺利进行。与此同时税务部门还需要加强对税收的检查管理力度，努力提高税收检查的效率。

（三）加大税法宣传的力度，增强纳税的意识

税法的宣传工作是一个系统长期的工程，需要持之以恒地常抓不懈，往往大多时候宣传税法只存在于表面形式，这在其本质上就缺乏了所应具备的系统性和全面性，那也就无法确保纳税人能够熟练的掌握税法。除此之外，宣传形式上的单一枯燥也是不可取的。一方面税务部门需要加大税收宣传力度，采取行之有效的方法来开展税收宣传教育，全方面地宣传教育将其贯穿于日常生活当中，充分通过当今互联网的媒介手段来确保全社会都能系统全面的了解到税务的相关信息。另一方面在宣传税法纳税人义务和权利要同时进行，這样才能增强纳税积极性。透明公开化的纳税环节可以让纳税人清楚的知道自己的纳税过程，也可以让纳税人明白接下来的纳税走向，以此达到抵消纳税人抵触纳税情绪的作用。

（四）加强征管手段，严格规范惩罚力度

贯彻落实“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，首先需要进一步完善税收制度，建立健全协调与保护相关税法，完善举报与奖惩制度，使得个人所得税法处在一个安全稳定的社会基础和行政执法的环境之中。同时还要加强与检查司法部门之间的联系与合作，对于偷税逃税的行为要进行严厉打击并且做到曝光一些过于激烈的行为。

针对个人所得税的检查工作建立一个合理的奖惩制度，通过依据个人所得税相关案件的发生过程到处理的情况，再加上纳税主体在本地区的纳税意识，换句话说可以通过对当地偷税逃税情况的严重性程度来制定一系列较为有效的奖惩指标，从而才能借由实际的奖惩机制，依法推动纳税的风气。endprint

三、结论

市场经济的迅速发展，直接导致人民的生活质量提高。我国在完善个人所得税制度上做出了很大的努力，但是税收征管的手段和方式也是同样的重要，我国在这方面做出的努力还不是很多。税务部门应当与其他部门多交流，多沟通，学习人家先进的管理方式，采取切实可行的措施，规范个人所得税征管方式。个人所得税的目的并非是将工薪阶层作为纳税主体。信用制度的缺失又加大了我国在个税征收上的难度与成本，进一步加剧了税收的流失，导致税收公平迟迟不能得以实现。

本文认为个人所得税的调整要想达到理想的水平，首先要规范个人所得税的税制，采取分类与综合相结合的混合型税制结构的模式作为其征管的手段，各部门和税务部门之间理应加强联系与配合，加大税法的宣传力度，借助媒体网络的力量，从而进一步减少税收的流失。这样一方面可以充分保证了税法的强制性和规范性，一方面又确保了征管和代扣代缴得以顺利进行，从而可以形成一个良性的激励机制，促使社会主义市场经济能够全面健康的发展。

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作者简介：卢璐（1992-），女，汉族，山东临沂人，就读于南京信息工程大学，研究方向：会计学。endprint