“营改增”对不同行业的税负影响解析

张佩佩

【摘要】就目前來看，营业税改增值税的主要目的其实并非为了降税，而是为了能够防止反复征税的情况发生。虽然如此，“营改增”仍然属于减税措施的一种，它能够为各行业各企业创造更加有利的税负环境，对于推动我国经济持续稳定发展也具有十分重要的意义。本文简述了“营改增”实施的现实意义，并对“营改增”实施后对各个行业所带来的税负影响开展了相关的分析。

【关键词】营改增 行业 税负 影响

一、引言

通常情况下，营改增所涉及的行业非常多，其中包括运输业、建筑业、以及服务业等。一般行业不同，相应的税率也存在着一定的差异，例如建筑业，以往的营业税为3%，而营改增之后改成了11%的增值税。随着营改增的逐渐实施，使得很多行业自身的税负出现了一些变化，有一部分行业所具有的税负相比之前会有一定的下降，而也有部分行业税负显著的上升。笔者主要对营改增实施之后对不同行业所带来的影响开展相关探讨。

二、“营改增”实施的现实意义

随着“营改增”逐渐的实施，使得现有的税务制度得到了有效的改善，对税制结构进行了优化，这样一来，就可以有效的减轻企业自身的纳税负担。近些年来，经济发展方式出现了很大的变化，而 “营改增”的实施，对目前国内的经济结构做出了相应的调整，推动经济的健康发展。另外，“营改增”的实施使得以往普遍存在的重复纳税情况得到一定的遏制，使得税负公平性得到提升，且对现有的税制进行了有效的补充和完善。最后，为国家财务制度的改革积累了一定的经验，通过对财务管理机制进行有效的创新，能够帮助企业逐渐适应新环境的需求。

三、“营改增”对不同行业税负的影响

（一）“营改增”对建筑行业税负的影响

对于建筑行业而言，通过调查发现“营改增”实施之后，纳税人销项税税率是6%，而小规模纳税人征收率为3%，这一数据就表明“营改增”可以有效的减少税负，最终使建筑企业获得更高的收益。通常情况下，建筑企业在实际经营的过程中，成本主要是材料以及设备的采购，在“营改增”前，在实际购买材料的时候，已交的进项税是不可以进行抵扣的，这样一来，就导致出现了重复征收的情况。另外，“营改增”后，把以往那些不可以抵扣的进项税从成本里进行分离，最终使成本显著的下降。假设原材料所具有的进项税税率是17%，那么最终的成本相比之前减少了14.53%；最后，对于建筑企业来说，由于购置固定资产的进项税能够进行抵扣，因此使得这项成本显著下降，并且降低了固定资产入账价值，这样就会使企业获得更好的效益，使企业能够健康稳定的发展。所以，随着“营改增”实行，使得购买固定资产使所具有的积极性得到有效的提高，这样就会使企业将更多的资金用到技术改进和设备换代方面，同时也使资产结构变得更加合理，有效提升自身竞争力。

（二）“营改增”对交通运输业税负的影响

对于交通运输行业来说，他们在实际运营过程中的主要成本一般包括以下几种：工资、燃料、以及电力等，通常情况下，在建设一些交通设施、购买设备的时候会花费大量的资金，所以固定资产折旧所占的比重非常大。近些年来，交通运输企业得到了非常迅猛的发展，在发展的过程中一般都需要投入很大资金用来购买固定资产，这样就会导致产生很多进项税，因此当“营改增”实施之后，将会使其税负得到显著下降；而对于那些已经具有较大规模的运输行业而言，由于不可以对那些已经购买的固定资产进项税进行抵扣，而且在短时间内基本不会再次购入大量的固定资产，这样就导致能够抵扣的进项税相对来说非常少，因此在“营改增”实行之后，其税负会出现一定程度的上涨。对于那些正在处于平稳期的运输企业来说，可通过将原有的老旧设备进行出售，并积极地购买更多先进设备，通过采取这样的措施，能够使可抵扣进项税显著上涨，此外，还可以实现落后设备的淘汰，有效的提高了企业运营效率。

（三）“营改增”对邮电通信及文化体育业税负的影响

在还未实施“营改增”的时候，邮电通信及文化体育业通常在前期的时候需要投入大量的资金，而等到企业逐渐发展到平稳期时，一般都不需要大量的资金投入。所以，对于这种企业而言，在实施 “营改增”之后，会造成他们自身的实际税负出现不同程度的上涨。例如，对于邮电通讯业，“营改增”前后之间的税差高达8%，并且企业自身具有大量的当期可抵扣进项税，这样才可以使目前的实际税负低于“营改增”之前。假如一家公司收入为100亿元，那么在实行“营改增”，这家企业需要缴营业税3亿元。而实行“营改增”之后，他们需要缴纳9.91亿元。因此，对于那些前期投入比较多的企业，通常在营改增后会缴纳更多的税负。

（四）“营改增”对现代服务业的税负影响

对于服务业而言，在营改增之前，他们的税率为5%。而随着“营改增”的逐渐实行，相比之前的营业税率降低了两个百分点，因此，这个行业的税负得到了大幅减少；通常情况下，纳税人会以6%的税率来计算增值税，相比之前涨了一个百分点。而“营改增”之后，使得征税基数显著的下降，即便不存在大量的可抵扣进项，现在的6%的增值税基本上等同于5.66%的营业税，这和以往相比，增幅不是特别大。也即是说目前的大多数现代服务业，只要可以获得占总收入比重0.66%的可抵扣进项税，那么他们的最终税负就会比以往低。假设一家企业的实际收入1000万元，在实行“营改增”之前，这家公司需要缴纳56.6万元。而在“营改增”后，只需要缴纳50万元，相比之前少缴纳6.6万元。所以，对于企业来说，如果能够购买38.82万元的设备，就可以产生大约6.6万元左右的可抵扣进项税。对于一家收入达到千万的公司来说，每年买数十万的设备基本上没有什么资金压力。通过以上分析，我们可以得知对于年收入将近1000万元的企业来讲，每年采购几十万的原材料或者设备不会有压力。根据以上分析，“营改增”之后，将会使大多数从事服务业的企业税负负担得到显著的减少，这会对企业健康的发展带来很大的帮助，然而对于提供有形动产租赁服务的企业来说，相比之前，他们的税负则会出现一定的增长。

四、结语

就目前来看，我国正在对现有的经济发展模式进行转变，并大力发展第三产业，这对于国内经济结构的调整来说具有非常重要的意义，而且还有利于国家实力的提升。“营改增”后不仅会对财税制度的改革提供帮助，而且还能够推动社会产业融合，同时也为国家经济的健康稳定发展做出了巨大的贡献。

参考文献

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