企业会计税务筹划问题及优化方案探讨

刘小清

【摘 要】随着我国经济的快速发展，市场经济制度体制也在不断完善，在经过一系列的发展和进步后，企业的税务筹划也在不断的发展进步，在新的经济环境下，企业财务中税务计划已经越来越成为企业重视的部分了，这对合理应用企业资金、节约税务的支出有很大的实践意义。在激烈的同行竞争的压力下，企业想要在众多的竞争者中脱颖而出，就必须优化企业的会计税务筹划，减轻税务负担。但在实施的过程中，企业建设税务筹划的工作还有很多的不足，如何合理应用税收筹划以及促进落实税收的顺利进行是企业面临的一大问题。本文对此进行了深入的研究并且提出相关建议。

【关键词】企业；会计税务；筹划问题；优化方案

经济全球化和一体化的发展，各企业面临新形势。市场竞争压力不断增大，为了生存和发展，企业须努力提高经济效益.以期促进企业稳定、长足发展。近几年来，我国税收政策不断趋于完善.企业纳税人的意识不断增强，严格遵循税务法律制度规范，在法律规定范围内进行企业税务筹划工作成为现代企业生产和发展的必经之路。企业须加强重视，在实施企业生产经营战略的同时.进行合理的会计税务筹划.减轻企业负担，促进企业经济效益的最大化。因而，对企业会计税务筹划相关问题进行深入分析，具有十分重要的意义。

一、税收筹划的概念及意义

税收筹划又称为纳税筹划，是企业在遵循国家的税收法律、法规的前提下，为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托专业税收筹划代理人，通过对经营过程、投资环境、理财项目等事项的事先安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，对多种纳税筹划方案进行最优化选择的一种财务管理活动。企业的经营管理需要进行全方位的税收筹划。因为从企业经营全局看，税负的产生直接受到技术开发部门、生产部门、财务部门和销售部门等多个部门经营行为的影响。因此，本文认为税收筹划不应仅仅是针对财务、销售等一个点的管理，而应该从经营管理全局来思考，结合企业自身的具体战略需求和一定阶段的财务目标等，依托企业产品开发、生产、销售等部门展开全面的税收筹划。如果是新办企业，就更应该从研发阶段开始就进行筹划，企业各部门都应做好税收筹划的配合。

二、目前企业在建设税务筹划中遇到的困难

（一）国家对税务筹划的宣传力度不够大

我国在税务筹划这方面的宣传工作没有做到位，这时候，我们]就需要向外国多学习学习了。在国外，很多机构工作室中，很多地方都有关于税收的宣传册，上面详细的罗列着各种税种的税率、计算方式以及缴纳方式等，这些宣传册时刻提醒着企业应该依法缴税、合理节税。我国企业不重视对税务筹划的宣传，所以很少能在企业里面看到有关税收方面的宣传册或宣传单。在有关税收的专门杂志中才会有关于税务的宣传。企业无法从这种渠道获取有效的税法知识和及时调节的情况，就不能够及时依据变化进行相应的财务筹划。所以，在我国财务筹划的宣传方面十分欠缺。

（二）会计监管机构的不完善，缺少强硬的监管制度

以建筑企业为例，企业高层领导者有着掌掘企业会计监督人员自身利益的权利，所以企业的监督机构必须以形式化的方式存在。在建筑公司，企业的监督一般以企业的高层意图为模式，并不是完全按照有关的法律法规进行。除此之外，企业外部的会计监督人员主要是注册会计师，这些人员空有理论，却缺乏实践能力与综合素質，在职业道德与法聿观念方面差别较大。会计监管机构的不完善就导致管理工作的亲乱，出现弄虚作假、信息失真以及违规违法等不良现象。

（三）缺乏专业的会计管理人才，会计工作质量不过关

近来，许多企业缺少专业的会计管理人才，因为有些企业为了减少成本，直接不设立会计管理这一部门，只是单凭自己的主观意的满足。从消费者来看，越来越多的行为呈现出个性化的趋勢。因为消费者的需求已经成为大中型企业生产和服务的起点，所以大中型企业再也不能关起门来，按照自己固有的方式运转大中型企业。而应该充分地重视和利用消费者个性化的需求，将这种需求纳入到大中型企业的价值生产键中。因此，越来越多的大中型企业明确地以市场为导向，从多层次和多渠道上建立了与市场的联系，这使得大中型企业的组织结构不断地分散化。

三、探讨所得优化方案

（一）筹资阶段

筹资技术及筹资方式是企业税务筹划的基础和前提。恰当的筹资技术、科学的筹资方式能有效降低企业税负.实现筹集足够资金、降低税负、降低成本以及实现税后利润的最大化的目的。企业税务筹资阶段的筹资方式主要有：（1）资本结构的恰当选择。不同的资本结构.企业税收负担和资本收益也有所差异.企业可通过金融机构借款与发行股票的方式以促进企业的节税收益。但企业的借贷并非越多越好.过高的负债率将使企业面临企业财务风险.且与负债率成正相关.严重将会出现企业债务危机，不利于企业和谐发展。因而，企业要在全方位考虑的基础上选择最佳的负债量，以最小的税收成本支出获取最大的税后利益。（2）融资租赁的利用。在建筑企业购置项目大型设备时或者需要更新或增加机器设备时，可通过融资租赁的方式快速获得资产，并提高举债能力，从而有效避免由购买设备承担资金产生的经营风险。同时，租入固定资产还能够计提折旧.并将其作为成本费用和支付租金，从而有效减少应税所得额，实现减轻税负，节税收益的目的。

（二）生产经营时期

税务筹划在企业生产经营阶段能发挥出巨大的效益，这就要求企业要结合自身情况，充分运用好税收政策。一方面，企业要充分利用国家税收优惠政策，例如税收政策中规定企业录用残疾人、转业军人等达一定数目的可免除部分税务，企业就可结合企业自身能力雇佣部分这类人员，以节约税务成本。另一方面，企业要结合行业特点制定具体的企业发展战略。企业要充分了解相关行业的税收种类和税收计算方式，然后合理选择和规划企业的发展方式。此外，要合理选择企业规模，企业规模大小是影响税务多少的因素之一。随着市场经济的不断发展，国家开始大力扶持小微型企业的发展，国家财务部门和税务部门都颁发了一系列的有利于小微型企业发展的政策，并将小微型企业的增值税的起征点提高到月营业额三万以上，此类种种。由此看来，在企业发展初期，要对企业规模有一个合理的预估和规划，以尽可能的减轻税务。最后，企业还需选择一个合适的会计核算方式，可将会计核算方式纳入税务筹划的范畴，通过对会计核算方式的调整与制定，对企业成本费用、纳税金额及纳税时间进行统筹调控。

（三）企业自身的提高

企业要大力度提高税务筹划水平，企业筹划者必须从各个方面提高自身的素质，要顺应快速发展的市场，并不断的适应快速改变的商业市场，熟练掌握有关税务方面的知识，提升自身对税务筹划的工作能力，要充分的了解自己的企业，根据企业自身情况去，按照国家税务筹划要求进行税务筹划工作。还要加大企业对专业人上选拔方面的力度，拥有高专业水平的会计税务筹划人员对企业是有利无害的，高质量的会计税务筹划工作对企业做出相应的决策，以及对企业往后发展的趋势都是有一定帮助的。

四、结束语

我国税制不断改革，征管水平也不断提高，这标志着企业会计税务筹划越来越重要，所以为了减少企业税务风险，企业更应该加强对税务筹划的重视，这对企业是一种挑战也是一种机遇，如果能够很好的顺应市场发展需求，妥善处理税务问题，进行高质量的会计税务筹划工作，让它成为有理论依据，有操作方法的社会经济活动，会为企业带来更大的经济利益。

【参考文献】

[1]李彦甫.企业会计税务筹划问题及优化方案探讨[J].财会学习，2017（3）：167-167.

[2]张光朝.试论企业会计税务筹划中存在的问题及优化方案[J].现代国企研究，2017（10）.