浅谈制造业中小企业内部控制存在的问题及措施的分析

周英

【摘 要】随着经济全球化发展，企业市场之间竞争愈演愈烈，尤其是制造业中小企业发展，想要在经济大环境中生存下去就要从自身改变，加强日常经营管理及企业内部控制。本文主要从不同方面探讨我国中小企业内部控制存在问题，以及如何针对这些问题找出改善措施和方法，让制造业中小企业能够增强竞争竞争力、健康发展。

【关键词】制造业；中小企业；内部控制；问题；改善措施

我国经济发展离不开制造业，制造业重要主力军是中小型企业，它们数量众多，发展非常迅速，而在发展过程中企业内部控制是非常重要，内部控制作用是使企业经济得以协调、经营活动正常运行、内部分工明确且互相制约，内部控制是一个系统化、规范化、程序化具有严密性和完整性体系，它与企业稳定发展息息相关，企业应当完善内部控制系统，找出其不足地方以及存在问题，对这些不足地方加以改善，对存在问题进行分析探讨，寻找出可以解决问题措施，如此才能让企业持续稳定、更快、更健康发展。

一、制造业中小企业现状

制造业作为我国基础产业之一，在我国经济发展中有着很重要地位，尤其在农村经济中处于主体地位。而制造业里中小企业数量居多，在经济发展大热潮时期，中小企业如雨后春笋一般迅速发展起来，它是根据不同经济发展阶段、不同行业界定标准、不同经济发展动态而划分，它特点是规模较小、人员较少、注册资本低、技术构成低、资金缺乏等等。

然而，很多中小企业发展得快衰退速度也很快，分析发现其中原因是由于人员较少有时候会一人身兼多职，分工不明确，职位之间也无法互相制约，内部控制观念贫乏，甚至连内部控制管理系统都没有或者是根本无视内部控制制度，总结来说，就是企业内部控制管理不完善、整体体系不健全而造成，中小企业应当重视自身存在问题。

二、企业内部控制作用

一个企业必须要建立一个完善内部控制制度，国家财政部为此专门颁布了一个《内部控制规范指引》规范性文件，要求中小企业按照规定建立符合自身企业内部控制，目就是为了企业能够在日常生产经营正常运作情况下，对企业资金进行保护，保证会计信息可靠性和真实性，帮助企业协调日常经济活动和经济行为，在加强各部门员工之间关系下，促进各部门之间互相协作、互相制约发展。在系统内部控制制度下，企业才能够提升内部核心竞争力，在如今备受竞争和挑战经济社会背景下得以生存，才能让我国制造业持续发展。

三、制造业中小企业内部控制存在问题

（一）内部控制得不到重视

制造业不同于其他行业，它涉及领域比较广泛，需要投入较大资金，规模也相对大一些，管理起来难度较大，完整、严密内部管理制度是必不可少。制造业中大部分中小型企业，一般以利益为重，优先发展经济，往往忽略了企业长期发展，企业管理层并未认识到内部控制重要性，加上我国经济发展初期步伐较慢，还存在一些比较落后管理思想和理念，与国际发展相差较大，所以企业内部控制管理得不到领导者重视。

（二）企业内部缺乏约束

中小企业由于规模不大，经营活动单一，人员较少，许多企业为了减少成本都是一人身兼多职，一些不兼容岗位缺一人操作完成，这样一旦出现问题，就很难找出问题所在，没有内部控制制度制约，岗位之间便缺乏互相制衡作用，员工之间也无法做到各司其职、专业对位。管理部门也没有及时加强对员工进行监督，或者是出了事故互相之间推卸责任，这些都是中小企业管理工作上出现盲点，内部制度形同摆设。

（三）内部制度不够完善

虽然国家有下规范性文件要求中小企业必须建立一个完善符合自身企业使用内部控制制度，但是许多企业内部制度都并不完善，有些形同虚设。例如在财务这块，小企业会计信息存在不真实、不可靠现象，常见有票据、印章、现金管理制度，而财务部门一般设置有出纳、会计两个岗位，为了降低人工费用让会计人员一人同时兼职出纳，所有关于财务工作都是一人包办，这就是内部制度不完善导致岗位之间无法互相牵制。除了财务部门，还有其他部门，内部管理制度渗透不到各个业务领域和操作系统，引发工作秩序混乱。

四、制造业中小企业内部控制改善措施

（一）加强内部控制重视

首先要加强企业管理层对内部控制制度重视，了解内部控制作用及内部控制发挥起来效用，转变传统思想、接受内部控制观念、建立新现代内控管理理念，把内部控制与生产经营相结合。管理层应当与时俱进，学习新管理知识，提高自身管理水平和管理思想，起到带头作用，对企业人员加以培训和教育，带领企业全体员工认识到内部控制制度对企业发展重要性和必要性，只有大家齐心协力才能使内部控制发挥它真正作用。

（二）建立完善内部控制制度

企业应当严格执行国家颁布《内部控制规范指引》规范性文件，建立一个符合企业经营、科学内部控制体系，合理规划各部门规章制度，设定各部门之间管理权限，让各部门之间既有互相关联，又可以互相制约，确保各项内部控制制度落实到各个业务和操作系统，员工职位设定清晰，不能将有关联职务让一人承担，部门之间权责需得到上级授权，自部门不受外部影响。

（三）加强财务信息内部控制管理

会计信息完整性、真实性、可靠性影响着企业决策者对未来判断，所以财务内部控制必须落实到位。首先，财务人员要遵守职业道德规范，在工作上认真按照财务规章制度处理日常业务，出纳管理好资金，不坐支现金、不白条抵库，平时票据认真核查，个人印章保存好。会计则要对出纳岗位加以制约、管控，印章分开保管，复核日常业务，做好财务决策、对财务风险适当加以控制和预防。

（四）构建互信关系，并進一步优化信息沟通交流机制

从我对制造行业情况研究发现，中小企业假如要想实现较为理想地内部控制成效，其管理者与职工二者互信是一个重要基础。所以在此种背景下广大中小制造企业应该从两方面构建互信关系，并进一步优化信息沟通交流机制。第一，管理者需要积极改变自己很少与下属交流这种陈旧思想，而是加强并积极和职工聊天，这样做有两方面作用一是能够及时掌握后者生活工作情况，二是可以获得他们对内部控制实行有何种看法。之后管理者汇总职工的意见，并针对内部控制实施中一些不好地方制定改善措施予以落实，以此保证企业生产经营秩序正常性。第二，管理者还应当基于企业信息沟通实际和需求来进一步优化该方面交流机制。比如缩短生产与财务两个部门信息交换渠道长度，定期召集全体负责人开展会议等。

五、结束语

内部控制是一种约束手段，需要依靠企业主动积极实行，加强内部环境建设，当建立起内部控制制度文化，把内部控制发展成企业精神，融入企业文化当中。做好内外监督，在内部控制实施过程中及时发现问题并纠正问题，让员工们自觉遵守制度，维护制度，如此企业才能在完善内部控制制度下提升自身竞争力，积极、健康发展下去。

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