煤炭销售公司的内部控制要点论析

叶红军

【摘 要】销售是企业可持续发展的前提和保障，是一个企业持续盈利的重要途径。而加强企业内部销售控制是提升销售质量的关键方法，煤炭企业也不例外。当前，煤炭企业对销售内部控制的重视程度有待提高，且大部分煤炭企业缺乏专业的煤炭销售人员，这些问题如果得不到及时解决，势必会影响煤炭企业健康发展

【关键词】煤炭销售；内部控制；要点分析

销售内部控制是企业内部控制体系的重要组成部分。通过规范销售管理行为，科学合理地配备人员，明确职责分工、权限范围和业务处理程序，使煤炭产品的销售符合有关法律、法规，遵循市场规则和惯例，确保销售与发货控制流程规范严密，有效地防范销售过程中的差错、舞弊和欺诈，提高经济效益。

一、煤炭企业在当前经济形势下完善内部控制的作用

（一）防止资产流失，保证资产安全

销售是煤炭企业内部与外部交流的关键环节，也是企业管理和控制最为关键和复杂的环节，从过去的管理经验来看，煤炭企业的舞弊行为大多容易出在销售环节，部分业务人员通过销售会计业务的处理将企业的资产占为己有，造成企业资产的流失。通过完善煤炭企业销售会计内部控制，可以有效的保证企业资产的安全性。

（二）规范企业会计业务处理，完善企业应收账款管理

赊销是当前我国煤炭企业促进销售的主要手段，合理的赊销既可以增加煤炭企业的销售收入也可以减轻客户的财务负担，但赊销会给企业的应收账款管理带来巨大压力，不合理的应收账款管理甚至会造成大量呆账、坏账的出现。煤炭企业通过完善会计内部控制，可以有效的规范会计业务处理，保证应收账款的安全。

（三）完善内部管理，提高企业运行效率

企业内部控制管理是企业稳定运行的基础，强化企业内部控制管理可以有效的加强企业内部各部门之间的沟通和协作，通过合理的分工协作来提高企业的运行效率，增加企业的核心竞争力，保证企业战略发展目标的实现。

二、当前我国煤炭企业销售内部控制存在的问题

（一）对销售内部控制认识不足

对销售内部控制内涵正确的认识和强烈的内部控制建设意识是强化企业销售内部控制的前提和基础。受长期计划经济体制的影响，我国煤炭企业的管理理念较为落后，特别是一些大型的国有煤炭企业，其管理机制更是偏向行政管理。大部分管理者都认为内部控制是财务部门的工作和职责，销售部门只需要做好与销售相关的工作、扩大企业市场占有率就可以了。

（二）原始票据管理不到位

销售是沟通企业内部与外部的桥梁，也是一项系统而又烦琐的工作。因此煤炭企业在进行各种销售工作时难免会遇到各式各样的票据，这些票據不仅是企业进行账目管理的基础，而且是会计进行账目核算的依据。但是，当前我国一些煤炭企业对这些原始票据的处理不到位，进而在一定程度上降低原始票据应起到的作用，给账目管理工作增加难度。

（三）收账款管理混乱

不相容岗位的分离是内部控制的基本原则。但目前我国大部分煤炭企业为了销售业务处理的方便，并没有将不相容的岗位相互分离，部分销售人员拥有定价、出库和结算等所有的工作权限，这样虽然给销售工作带来了一定的便利，但也给企业带来巨大的潜在危机，如果销售人员徇私舞弊，与外部客户勾结，将给煤炭企业带来难以估计的损失。另外，煤炭企业内部销售管理混乱，收款管理不规范，大多煤炭企业没有设置客户信用额度，在这种情况下，很容易将煤炭赊销给信用度低的人员，给收账款管理带来难度，进而增加企业资金风险。

（四）销售渠道过于单一化

根据销售对象的不同，当前国内煤炭销售渠道分为两种，一种是直接销售，一种是间接销售。煤炭企业直接销售的主要对象是建材、化工、冶金、电力等煤炭需求量大且稳定的行业，而居民煤炭消费者和小型企业煤炭消费者用煤量小且需求不稳定，因此煤炭企业需要借助中间商来向这些小型用户提供煤炭，满足他们的煤炭消费需求，这就是煤炭企业的间接销售渠道。

三、完善我国煤炭销售内部控制的建议与对策

煤炭行业是我国经济发展的基础行业，而煤炭销售工作则是当前给煤炭企业管理的核心。完善煤炭企业销售内部控制工作不仅仅对煤炭企业至关重要，也会给我国整体经济的稳定运行产生重要的影响。针对目前我国煤炭销售内部控制存在的具体问题，需要从以下几个方面完善：

（一）强化内部控制意识

强烈的内部控制意识是企业完善内部控制体系的基础和前提。我国的煤炭行业是我国经济体制改革整体较为落后的行业，企业的管理者内部控制意识较为落后，不能够积极主动地采取相关措施完善销售内部控制。因此，我国煤炭企业的管理者需要首先强化内部控制意识，带头遵守企业的各项规章制度，加强对煤炭销售业务的监督和控制；同时，企业还应该加强对煤炭销售内部控制的宣传和教育，完善企业的绩效考核体系，积极引导和教育所有员工参与到煤炭销售内部控制之中，在企业内部形成内部控制的企业文化，保证企业内部控制机制的有效性。

（二）规范原始凭证管理，完善绩效考核体系

原始凭证是企业应收账款管理的基础，目前我国大部分煤炭销售企业都将管理的重点放在业务扩展之上，没有专注原始凭证的管理，导致原始凭证管理混乱，严重破坏了企业的内部控制体系。因此，我国煤炭销售企业必须规范对原始凭证的管理，及时出台相关管理规章制度，加强对员工的培训和教育，规范原始凭证管理工作。同时，煤炭销售企业还需要完善绩效考核体系，以规范完善的绩效考核体系引导所有员工行为，激励财务人员强化对应收账款的管理，保证企业内部控制体系的有效性。

（三）规范销售会计核算，强化应收账款管理

煤炭企业的销售业务是企业与外部交换的接口，也是企业获取利润的直接来源。与一般的企业内部会计核算业务处理相比，销售会计核算业务涉及面更广，业务处理的复杂程度也更高，企业必须制定完善的销售会计核算体系，规范销售会计核算业务。同时，目前我国的打部分煤炭企业普遍存在着大量的销售应收账款，煤炭企业必须强化应收账款管理，可以从以下几个方面入手：第一，完善对客户的信用评级，对不同信用等级的客户给予不同的信用额度；第二，依据企业财务管理状况合理的设置销售应收账款的账期，保证企业财务运行的安全性。第三，设立销售应收账款专门管理负责人，强化对煤炭销售应收账款的催交工作，减少呆账和坏账的产生。

（四）强化风险管理意识，加强内部审计和监督

随着近几年我国经济增长的趋缓，市场对煤炭需求的增长速度也逐步减慢，而我国的煤炭产量依然保持着固定的速度增长，煤炭销售的市场风险也随着产销矛盾的出现而被放大。这就要求我国煤炭企业充分的重视煤炭销售风险的管理和规避，采取多方综合措施降低销售风险。另外，煤炭销售管理工作是一个较长的管理过程，这就需要煤炭企业强化内部审计和监督，利用严格的内部审计和监督及时发现销售管理工作中存在的问题，并及时采取有效措施来解决相关问题，保证企业整体销售工作的安全性和稳定性，保证煤炭销售内部控制体系的完整性和有效性。

【参考文献】

[1]张桂萍.煤炭销售内部控制分析[J].知识经济，2015（12）：75.

[2]杨立念.浅析煤炭企业销售内部控制问题[J].全国商情（理论研究），2016（17）：25-26.