会计师事务所审计风险的现状与对策研究

胡春燕

【摘 要】 进入二十一世纪以后，中国的经济市场迅速发展，社会经济体制转型日益加快，而审计工作作为这其中最为重要的一项工作，其质量受到了越来越多的人的关注和重视。会计师事务所则是直接决定了审计工作的质量和精准度，对于社会经济平稳发展有些非比寻常的意义。从现在的发展情况中来看，会计师事务所的工作中可能承担的风险不断提升，因此必须要加强相关的对策探究来尽最大可能性的降低审计风险。

【关键词】 会计师事务所 审计风险 现状 对策

引 言

中国的会计师注册制度成型至今，为审计工作带来了巨大的推动作用，而近二十年中国的经济制度发展也是格外的凸显，在这种情况之下审计工作的质量就显得更加的重要，会计师事务所所发挥的重要意义不言而喻。虽然现在关于相关课题的研究已經取得了重大的进步但是其中仍然存在着一系列的问题和不足之处需要我们去分析和探索，为此本文就立足于会计师事务所审计风险的现状，对其成因和解决方案进行了分析。

1 会计师事务所审计风险的现状

1.1注册会计师风险管理制度不完善。就现在中国的审计工作来看，已经有一部分从业者及时的意识到了风险管理的重要意义，并且应用了各种各样的手段和方式加以避免，风险管理制度可以说是日趋完善。然而如果从实际的具体工作中来分析我们不难发现，这种短期内快速建立起来的风险管理制度仍然存在着巨大的疏漏和不足。制度体系化程度偏低，其中存在的问题非常严重，制度的落实和贯彻无法得到保障，一些中小企业的审计工作更是毫无风险管理可言。

1.2现行会计师事务所体制不当。上个世纪末期中国的会计师事务所在政策指引下完成了体制改革，大部分的会计师事务所都选择了有限责任制。但是在那之前行政机构则是在会计师事务所发展中扮演了重要的角色，因此过去的事务所运转中都不太重视风险管理。换个角度来说，在会计师事务所完成了体制改革之后，变成了独立经营独立承担风险，但是行政单位对其产生的影响可以说是仍然如影随形，过去的经营方式带来的负面影响也依然存在，这就造成了现代中国会计师事务所工作经营中体制仍然存在问题。

2 会计师事务所审计风险形成的原因

其一，会计师事务所的独立性比较差。会计师事务所的工作方向比较特殊，它的本职工作在于对客户提供的数据和财务报告进行审计，但是同时它的经营收入来源以及维持生存发展的经济收益又都是来自于客户，想要获得进步就离不开客户的资金提供。也就是说会计师事务所根本无法独立的进行生存，几乎所有的发展都靠着客户，在这种情况下审计风险的存在可以说是必然。具体来说会计师事务所和客户之间的关系是比较独特的，二者之间不但构成了一种审核和核查的关系，还是存在一种经营者和客户的关系，客户投入资金让事务所进行审计，而事务所在为客户服务的同时也必须要保证审计工作质量，可以说是非常的难以把握。一旦客户提出了财务报告作假的要求，会计师事务所势必要向客户做一定程度的妥协以保障业务的进行，在这种情况下财务报告的准确性很难得到保证。其二，会计师事务所的组织形式不合理，现在中国的会计师事务所经营方式都是有限责任制，通俗一些来说一旦发生审计失败的问题事务所所需要承担的责任是非常大的，也就会直接的导致了事务所的财务报告可信度大大下降，也就是说审计工作的质量根本无法得到保障。

3 预防会计师事务所审计风险的对策

3.1营造健全的法律环境。现在看来中国的法律法规在不断的完善，相应的制度也是得到了持续的提升，与审计工作联系紧密的一系列内部标准持续出台。结合中国现在的经济进步以及社会发展乃至于各行各业的经济发展态势，党和政府立足于实际情况对相应的法律环境进行了分析并且以此为基础加以完善，使其更加符合现代经济特征，会计师事务所的工作流程也是得到了规范，在这种情况下能够有效的避免一系列的审计风险。

3.2完善会计师事务所的组织体制。从会计师事务所的组织体制上来看，现代大多数的事务所都选择了有限责任制，但是其中存在的问题也是比较明显，举个例子来说，有限责任制的股东人数较多且话语权分散，一旦审计工作的质量出现了问题并且需要事务所承担法律风险，就很难明确责任主体，抓不住责任早点。除了有限责任制以外，合伙制也是一种可以应用的会计师事务所经营制度，它是完全符合相关的法律法规的。但是现在看来合伙制虽然能够保证有限责任制的弊端不再出现，但是它自身的问题也是比较明显。所以说在今后的发展过程中还需要进行进一步的探索和发展，对有限责任制和合伙制这两种符合法律法规的经营体制加以分析，找到二者之间的具体区别，取二者之所长，尽最大可能性的把审计风险降到最低，不断的完善组织体系。

3.3建立完善的质量控制和内部控制。通常来说，在事务所中会计师是最终负责实际的审计工作的，因此会计师的工作质量和专业素养可以说是直接关系到最终的审计质量。因此在进行会计师招纳的时候，事务所必须要加强相关的审查和考核，对会计师的基本素养进行详细的监督和分析。另外，事务所经营工作中，还需要以特殊的管理制度和管理手段作为强有力的工作控制方法，这对于提升最终的审计工作质量意义重大。

结 语

总而言之，会计师事务所在具体的运转过程中一旦发生了任何意料之外的问题都可能带来毁灭性的打击，因此怎样降低审计风险、确保工作质量已经成为了摆在我们面前不可忽视的重要课题之一。现在看来，主要可以从完善组织体系、加强内部控制以及完善法律环境三个方面入手，改善现有的工作方式和风险管理手段，进一步完善风险管理制度。

【参考文献】

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