行政事业单位内部控制问题研究

谢雪景

【摘 要】 《行政事业单位内部控制规范（试行）》（文中简称《内控规范》）于2014 年1 月1 日起在我国行政事业单位全面实施，本文对我国行政事业单位内部控制相关法规的发展历程进行系统梳理，分析了目前我国行政事业单位《内控规范》实施的现状，对进一步完善我国行政事业单位内部控制规范实施的具体措施进行了深入思考。

【关键词】 风险管理视角 行政事业单位 内控制度

一、风险管理视角下的行政事业单位内部控制

对于一个企业来说，要想获得稳定的发展，取得良好的经济效益，确保自身经营活动的顺利进行，必须组织内控管理活动。任何企业和单位开展内部控制工作主要是为实现企业利益的最大化，争取最为理想的经济效益。各个企业通过多项优化方式对企业自身的内部控制进行合理的调整。现阶段，市场经济得到了进一步的完善，企业内控也随之更加规范正规，已经逐步形成一套完整的体系。按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，行政事业单位内部控制是指通过制定相关制度、采取各项措施，执行内控流程等活动，有效的防范和控制单位各项经济活动所面临的风险，其内部控制主要涉及预算管理、购置管理、项目管理、收支管理等多项管理活动。行政事业单位利用多项内控方法，规避单位所面对的各项风险，有效减少单位的经济损失。此外，行政事业单位在内部控制过程中，必须积极优化单位的内部控制制度，促进单位自身内控体系完善。在风险管理下，单位进行的内部控制，主要是依据风险管理进行，在此过程中明确风险管理相应规定和相关业务，促进单位风险管理组织能力的显著提升等。同时根据国家现行的法律法规，结合自身的发展情况，建立一套满足单位实际状况的内控体系，进而对单位自身的内控体系需求进行明确，例如，工作人员招聘活动需要按照国家规定进行，遵循公平、公正原则，岗位设置也更为科学、合理。

二、管理视角下行政事业单位内部控制存在问题

（1）风险评估流程有待进一步优化。风险评析流程主要是指行政事业单位在实际的运行过程中有效辨别、全面评析和单位内部控制有关的各项风险，进而科学的制定应对风险的策略，同时针对根据单位的内外部环境以及单位管理需求的改变而转变的风险实施追踪、评析与放空的过程。但是从实际的情况看，在机关单位实际的运行过程中，很多单位的风险评估程序存在一定的漏洞，不够完善、合理，单位的管理人员缺乏较强的风险管理以及内部控制意识，由此国内很多机关单位的风险预警不到位、无法及时的识别单位风险、评析过于主观，内控经验严重不足。另外，很多单位无法充分正确的认识风险，造成单位经营过程风险应对力不强。

（2）控制活动设计存在一定的问题。内部控制环境主要是指各个单位组织内控工作的基础，同时内控工作为各个机关内控制度的中心内容，高效的内控工作能够确保单位运行以及发展中及时的辨别风险，同时有效的予以应对，从而将风险控制到可控范围内。行政事业单位内控规范的颁布对控制工作的重要意义进行了明确，同时指出了一系列的控制方法，但是很多单位在具体的控制当中，依然由于控制设计问题使得内控制度的执行以及内控工作效果不佳。

（3）缺乏完善的内部监督机制。一些单位没有认识到内控监督的重要性，在实际的内控当中，常常忽视了监督工作，单位内部也没有建立高效完善的监督机制。一些单位设置了一定的内部审计部门，但是内审部门实质上并没有发挥出应有的作用，形同虚设，部门的权力和其他部门平行，由此监督与制约职能难以实行。此外，很多单位内部的监督人员素质欠缺，难以满足单位监督工作需求。

三、行政事业单位内部控制制度应用的有效措施

（1）优化风险评估流程，强化风险防范和控制。

内控规范和标准规定各个单位建立风险评估样财务工作人员才能够结合行政事业单位自身发展的实际情况和实时的社会经济发展形势，建立出既合法合规、又能符合单位现阶段实际需求且切实可行的财务内控制度。同时，还要注重对单位财务内控管理程序和财务岗位设置的管理，努力降低单位潜在的财务风险并提高财会工作质量及单位财务内控管理的有效率。

（2）进一步完善单位的财务预算管理。

行政事业单位的财务人员在编制财务预算时，必须要对每一笔财政资金的实际使用情况具有清楚的了解和充分的掌握，并采取精细化具体化的方法科学编制单位财务预算。首先财务人员要能够通过单位的预算报表分析每一笔资金的实际使用价值，及时取缔掉一些对于单位发展来说不必要的资金支出项目。以此来合理减少单位内部的财政资金支出，使单位的每一笔资金都用在真正需要的地方，提高资金的使用效率。其次为了最大程度的保证行政事业单位财政数据的真实可靠性，财务部门在对预算报表进行审核时必须严格遵守国家和单位制定的相关规章制度。同时还要在单位内部分别建立起与财务预算制度相匹配的调节机制和评价机制，促使单位预算更快捷、更高效地完成，最终有利于单位财务内控制度建设工作的顺利实施。

（3）完善内部控制监督机制

各个机关单位需要对内控监督工作进行准确的了解，结合单位内控要求，不断的对内部监督机制进行完善。首先，各个单位在确保各个机构相互制衡的前提下，对内部审计以及监督部门进行合理的设置，定期或者不定期对单位的内控制度进行有效的监督和考核，科学的评价单位的内控工作情况，及时发现内控工作问题，并第一时间进行反馈并予以改正；其次，各个单位可以抽调一批素质过硬的人员进行内控的监督工作，或者组織相应的培训工作，提高工作人员的素质，更好的满足单位内控监督需求，使得内控制度的应用更为理想，从而改善单位内控现状。

四、结语

综上所述，随着全球经济一体化进程的加快，在发展过程中会遇到各种各样的风险，为了使单位获取良好的经济效益，单位应依据市场态势，结合自身情况不断完善内控制度，从而降低财务风险

【参考文献】

[1] 李翠玲.如何加强行政事业单位内部控制.生产力研究，2010（12）.

[2] 李进魁.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析.财会学习，2016（08）.endprint