企业内部控制优化研究

摘 要：企业在发展过程中需要提供优质的服务，并加强与银行、政府、受保企业之间的联系，只有这样促进企业、银行、政府、受保企业都取得效益。企业经营政策大多向业务靠拢，大多数企业高层领导人都没有重视到企业内部控制的作用，因此，企业缺少完善的内部控制体系。因此，本文将重点从内部控制环境营造、内部控制制度体系的完善及内部监督等三个方面展开对企业内部控制优化进行研究。

关键词：信用；内部控制；组织框架

一、建立合理的组织结构

企业内控制度主要是为了实现董事会的各种目标，最终由企业经营者而建立起来的一项经营政策以及人事规则，具有业务监控性。

企业内部控制的主要目标在满足企业合法经营的基础上，促使企业的经济效益提升，最终促进企业所有者的资本增殖。基于此，企业需要建立起合理的组织结果，确保企业北部控制能顺利进行。其主要的优化措施如下。

1.从企业高层领导人入手，充分地发挥董事会以及监事会的重要价值。董事会主要是企业的法定代表。因此，在制定出集体决策制度的过程中，有必要对独立董事制度进行完善。同时，在企业组织结构的框架下，董事会之下还设有监事会，其具有对企业上下具有监督的作用，是完善企业法人治理结构重要体现。监事会也属于企业的常设机构，其具有监督性质，在进行集体监督，同时还能独立地对董事会以及总经理进行监督。

2.从职能部门入手，在总经理职位下设置一些评审会，在监事会的监督范围下，评审会协助总经理对企业业务部工作情况、企业风险管理部门、办公室工作进行评价，同时监督这些工作部门正常地开展工作。其次，由于企业组织结构中没有设置专门的人力资源部门，企业人才容易流失。所以，在办公室下设置专门的人力资源部门具有很大的必要性。对各个人才的引入、稳定以及后期的发展工作进行规范。最后，要进一步具体化资信评估工作，包括对法务工作操作业务、风险工作评审工作的具体化。与此同时，董事会以及评审会都需要制定相应的工作计划，防止运作过程中出现差错。

二、加强企业内部控制文化的建立

加强企业内部控制的培训以及宣传，这有利于建立更加完善的企业内部控制文化。我们可以将企业文化简单地概括为“法、信、利、道、义”这五个字。

在培训对象方面，为了进一步提升企业高层管理人员对企业内部控制的重视程度，企业可以组织高层领导人员参与培训活动。在不断地培训过程中，促进领导人对内部控制具有全新或是深入的理解。因为管理风险是企业特性之一，其对风险的敏感程度是比较高的。所以，加强企业文化建设，促使企业抗击风险的能力提升是非常有必要的。在建设企业文化过程中，首先最为重要的是领导人需要顺利良好的心态，加强对内部控制的重视程度。在更新管理观念的基础上强化组织保障。

从培训内容角度来看，首先，企业需要要以战略目标为基础，建立一个与其一直的企业文化。其次，加强企业文化宣传，这能有效地防止企业过于看重近期的利益而忽视了企业文化。通过这种文化宣传促使企业在业务经验、财务管理过程中经常性地省视并反省自身的行为。通过这样的方式建立起内部约束文化机制，最终达到规范企业各项行为的目的。

从培训理念的角度来看，其企业发展过程中需要拥有良好的风险管理理念，在整个企业文化理念中渗透风险文化意识。这样能有效地整合内部控制以及风险管理。其次。我们需要不断地学习商业银行风险控制的有效管理经验，充分地结合人力资源培训的制度，在员工工作初期就使其树立风险理念，这对于规范员工行为具有重要的作用，也有利于形成企业控制风险的文化氛围。

三、健全风险评估体系

防范企业出现各种经营以及管理风险，这是企业进行内部控制的主要目的。具体而言，企业要对企业工作的各个关键点制定出相应的风险控制的方式，建立起更加健全以及有效的风险控制与管理的系统。通过建立风险管理系统有利于防范与控制企业在生产经营管理活动中可能会存在的问题。由此可见，捡起企业风险评估体系至关重要，企业需要做好以下几点内容。

1.建立风险评估机制

企业进行风险评估的重要工作首先是要建立起科学管理制度，于企业而言，风险评估是最为重要的内容，企业需要重视风险评估工作的开展。企业要不断地规定以及系统化建设企业评估机制。首先，企业要建立业务品种以及业务操作评估机制，主要包括各项业务评估的方式、投资以及评价咨询，业务评估实施的具体环节，业务档案管理的细节等。其次，企业需要相应地建立起评估各种业务品种的合同。最后，企业要建立业务审批评估制度，主要包括《业务审批权限规定》、《业务审查委员会工作规则》等。例如：企业各项业务的风险评估都需要企业董事、经理以及业务人员进行风险评估，不论评估内容所涵盖的资金大小，都需要企业提供相应的资料以及证明资料。相对于一些金额比较大的业务，还需要评审委员进行审核，当有超过三分之二的委员会投票赞成时才能通过。如果董事认为该项目的风险性过大，则需要抛弃该项目。

2.建立风险预范机制

企业还应建立风险预范机制-客户准入制度。预防风险以及控制风险对于企业而言都是比较重要的环节。风险直接或者间接地会影响到客户到期还款的能力审核。在审核过程中，企业需要从宏观的角度进行考虑，如：客户产品市场占有率情况、资信良好状况、经营效益状况以及灵活性因素。另一方面，还需要加强对微观方面的考虑，如：客户的有效净资产、申请额占企业有效净资产的比重、资产负债情况等。

四、建立合理的人力资源政策

企业业务需要有专业的业务人员来执行，所以，提升专业业务人员的只能素质以及胜任能力，其有利于提升企业内部控制水平。不断地强化企业内部控制以及执行的能力，就需要从企业人力资源管理方面开展工作，以人力资源理论为基础，为企业提供以下人力资源策略，促使企业内部控制工作能顺利地开展。

1.强调职业道德能力的培养

培养员工职业道德能力，需要做好以下三个方面的工作。首先，为了规范员工行为，企业需要建立企业员工行为准则、职业道德规范以及相应的管理制度，不断地提升从业人员的管理意识。其次，企业要制定相应的员工工作奖惩制度，这样能有效地减少业务暗想操作的可能性。最后，企业要通过开展培训活动以及人才流动相关机制，为员工报销一些为提升学位的学费，促使从业人员专业业务能力的提升。

2.优化人力资源的管理

（1）在招聘環节，人力资源部需要严格地按照相关程序开展工作，选择一些具有工作热情以及责任意识的员工入职。（2）界定招聘的责任。在招聘过程中可能会出现一些问题，因此需要以负责招聘人员所提供的书面意见进行责任追究。在招聘过程中不仅需要求职人员具有专业素质，还需要考察其道德素质。

参考文献：

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[4]董育军，谈多娇.内部控制缺陷与高管薪酬有效性[A].中国会计学会2012年学术年会论文集.

作者简介：曹佩（1984.02- ），女，汉族，湖南益阳人，益阳职业技术学院，讲师，硕士，财务、审计endprint