浅谈供电企业税务筹划的管理和技巧

周静 赵文佳 骆征 刘爱华 姜莹

大连供电公司

引言：供电企业由于其负责内容的丰富性，决定了其承担税务类型的复杂性，税务金额的庞大性。加强对供电企业的税务筹划，可以在法律规定的前提下，在一定程度上实现税收额度的最小化，促进供电企业的进一步发展。但是目前，仍有很多供电企业的税务筹划不够合理，相关的研究也不够成熟，所以本文针对供电企业税务筹划的管理和技巧的研究是很有现实意义的。

一、供电企业税务筹划现状

供电企业在起步时，所涉及的领域较少，所以一般不会涉及到税务的筹划，但随着供电企业的迅速发展，投资政策的优化，部分供电企业，特别是县级以下的电力企业，对税务筹划的重视程度还不够高，依然是以经营为主，筹资安排不够合理。即使是县级以上的供电企业，对于税务的筹划也存在着，筹划管理不清晰，侧重点不强的问题。供电企业的筹资成本的纳税因素的不同组合，将决定不同程度的纳税负担，当下电力企业，经营项目繁多，资金密集，在筹资因素组合方面要尤为注意，要在推迟纳税时间的同时，提高资金的利用率，抓住纳税免税时机，才能进一步地节省供电企业成本，完善供电企业税务管理方法。供电企业认清自身的税务筹划现状，也是进行筹划管理技巧学习的重要前提。

二、供电企业税务筹划的管理和技巧

（一）增值税

供电企业的增值税主要是针对售电收入的纳税，进行增值税筹划管理要从三个方面做起。首先，进项税额的管理。对于现阶段的供电企业来说，该管理主要表现在抵扣售电进项税额方面。供电企业在进行采购的过程中，要注意发票的索取，在可以申请增值税专用发票的项目上，要积极申请增值税的专业发票，进而进行合理地抵扣。其次，已使用的固定资产的出售管理。对于该部分的税务管理，要以免为主。供电公司满足三个要求即可免去此部分的增值税，即该产品在企业固定资产目录之中、该产品属于企业固定资产管理范畴以及产品出售价不得高于进价。所以，企业在出售产品时严格把控这三项要求就可免于缴纳增值税。最后，债务重组管理。对于亏欠电费的用户，供电公司可以进行债务重组，进行债务收取方式的变换，在此过程中，由于供电企业没有出售行为，所以不会增加企业内部的增值税。

（二）企业所得税

企业所得税法筹划的管理和技巧，主要分为三个方面。其一，应缴税基。这部分税额企业，可以通过提前控制税基的大小，来进行税额大小的控制。通过税前扣除法律允许范围内的工资成本，调整纳税的时间，对于可以加速新产品的更新换代，提取折旧，对用户无偿移交资产等方式都可以起到降低税基的作用；其二，延期缴纳所得税。现阶段，供电所的企业所得税的缴纳方式为年计算、分期预缴、年底清算。而供电所的资金流动较大，财务可以根据此项规定，进行纳税时间的延后，为企业提供更充裕的资金利用时间；最后，技术开发费用。国家针对技术的开发经常会有一些相关税务的优惠政策，企业要加强对相关政策的关注与学习，并进行提前的预估以及计算[1]。

（三）房产税

供电企业房产税筹划的管理和技巧主要分为以下几个方面。首先，房屋会计核算。房产作为房产税的征收对象，但是在计算的过程中，有些部分是可以剔除的，例如：某供电企业，其会计记账的地方是与供电所房屋独立的，所以在房产税的计算过程中，是不做考虑的，但是核算的相关设施仍旧属于征收范围；其次，土地使用权价值。对于未开发建设的土地，是无形资产，但是如果供电企业加以开发建设，在房屋竣工时就要进行税务核算。企业可以通过土地使用权的管理，进行房产价值的合理估算，避免房产税的压力；最后，附属设备。供电企业在房屋使用的过程中，其部分附属设备也要进行税务核算，但如果设备与房屋进行分别资产记账，该设备便不列为房产税计算范围。此外，供电企业也要做好出租房屋的账务记录，把凡是可以单独计价的物品都进行与房屋分开的核算，做到账目清晰明确，这样既可以保证房屋之外税务的扣除，又可以降低房屋的税务支出。

（四）个人所得税

个人所得税的管理将直接关系到供电企业员工的利益。做好该税务的筹划管理，不但可以减少员工税务支出，还可以激发员工的工作热情，提高企业的工作效率。降低员工的适用税率，处理好员工的工资与奖金的关系，可以有效地减少员工的税务支出。此外，供电公司还可以为员工缴纳五险一金，把需缴纳的金额做税前扣除，并且公积金还可以带来潜在的收益。例如：2015年，某员工的工资为3600元，但是该供电公司，为其缴纳的五险一金，其实际开得的工资少于3500元，不满足缴纳个人所得税的法律规定，从而避免了这部分的纳税支出，公司所缴纳的公积金还为其购房提供了方便，实现了资金利益的最大化。同时，员工教育讲座的支出也可以减少税收负担[2]。

结束语：依法纳税是每个企业以及公民的义务，也是逃避不了的问题。随着我国以人为本理念的深入，税收环境的改善，为供电企业财务也提供了更多的主观能动空间。切实地了解税务法律条例，结合供电企业自身的特点，在法律规定的前提下，找到科学的筹划管理技巧，进行税务项目的合理筹划，实现供电企业利益的最大化，是当下供电企业会计应该加强学习的问题。