试论金融会计风险的表现形式及其防范措施

2018-01-25黄建超王宣铭

山西青年 2018年5期

关键词：会计制度防范措施会计人员

黄建超王宣铭

(辽宁财贸学院，辽宁兴城 125100)

金融企业是专门以信贷业务为主要经营项目的、具有独立性的社会经济体和特殊机构，在其运营时无时无刻不存在遇到亏损的可能。金融会计风险是指在金融机构管理和经营过程中，由于会计核算时发生错误或提供的信息不准确而导致的决策失误。

一、金融会计风险的表现形式

(一)违规操作风险

近年来，随着银行业的深化发展，特别是伴随电子化的飞速进步，会计结算已经逐渐转向系统化和制度化，这对于强化银行内部管理和控制具有推动性的作用。

(二)缺少严格的内部控制风险

不严格的内部控制将会造成会计从业人员缺少自我约束力，主要有以下几方面表现：首先，大部分会计人员没有较高的专业素养，自身行为举止存在很多问题，从而经常产生会计方面的差池。其次，金融机构在编制会计岗位时没有基本的互相约束和限制。再次，大部分金融机构的会计核算工作存在很多问题与漏洞，相关制度不够健全，操作不符有关规范，监管机构也不够完善。最后，一些会计人员会里应外合的非法侵吞银行财产，促使经济案件频频发生。

(三)会计信息失真风险

银行会计最基础的一项职能就是会计核算，其能准确反映出金融机构的资金流动情况。若会计在核算时发生问题，则很大概率致使会计信息缺少真实性，从而造成金融机构运营含有风险。

二、金融会计风险的防范措施

(一)设置内控制度体系

切实可行的内部控制本质上是金融机构从决策执行到监督、管理的一个健全的运行机制。其中单独的会计和核算体制是最基础的要求。健全会计制度，有助于内部控制约束力的充分体现。金融会计人员在业务中仅受会计主管的领导，会计人员开展账务办理的唯一根据是有效的会计凭证。在强化会计人员业务制度体系编制时，要着重注意其实用性、周密性、标准性以及协作性，也就是说这种制度体系在会计业务中涉及面要宽阔，操作要符合规范，切忌脱离现实，而且要与其他部门有效配合。一套健全的会计制度将有助于阻塞漏洞，有助于避免和预防银行“三假”的发生，加强会计信息的准确性，才能有效掌控人为调表而导致的会计信息失真，规避风险。

(二)加强会计监督职能

在会计监督过程中，要格外注重工作的实时性、严谨性和独立性，特别要关注会计业务工作前、后时的监督，因为事后再去发现问题常常于事无补。会计业务工作前、后的监督，可以将风险清除放在平常工作办理中，以此降低不必要的损失。与此同时，还要对会计分析加以重视，建设预警机制。报表反映的是之前的经营情况，但明确以前的种种并不是应用报表的真正目的，其真正的价值在于通过对报表认真研究后能及时发现问题、处理问题、预测未来，帮助领导层清楚过去、计划未来，才能在全面知晓存在漏洞的前提下，面对未来的变故做好有针对性的反馈，才能协助银行设立会计风险预警机制，合理控制，提升规划决策能力，充分展现会计职能的作用。与此同时，还要运用现代化会计手段防范金融会计风险，会计手段的现代化不但体现在形式上，还体现在内容上。形式上是指会计电算化的方式，内容上是指改善核算监督制度。

(三)严格落实会计制度

认真严谨落实会计制度是预防会计风险最有效、最直接的一种策略。由于会计制度要求制约机制要具有细密性，操作规程要具有标准性，岗位成立要具有科学合理性。这就促使会计人员在实际工作中要严格贯彻制度，对事不对人，用制度来约束行为。身为领导，必须要按相关规定配置会计人员。据调查显示，主观领导时常性的抽查能有效抑制会计人员的犯罪可能。而且要对会计内部控制的岗位实行轮岗制，定期更换工作人员，以此降低案件发生几率。

另外，还要加强会计人员思想政治教育工作。各级领导和相关管理人员要到达一定的思想认识，清楚会计工作在预防银行风险中的重要性。在现实工作中，积极关心会计人员的生活状况和成长情况，给予丰厚的物质鼓励，在岗位安排、人员配备上予以大力支持，让其能全身心投入工作。在此前提下还要强化会计人员的自我约束认知和能力，让其能自觉遵循财经制度和落实相关规程制度。与此同时，要定期举行多样化的学习和培训工作，加强会计人员的专业知识和业务水平，培养其综合素质，在工作中能及时总结和反省，将金融会计风险大大降低。