行政单位财务内部控制问题及解决路径思考

李清双

(卢龙县国土资源局，河北 卢龙 066000)

行政单位财务内部控制问题及解决路径思考

李清双

(卢龙县国土资源局，河北 卢龙 066000)

健全行政单位财务内部控制制度是提高财务管理水平的重要举措，也是强化从严治党、构建高效行政管理体制的必然要求。本文以行政单位财务内部控制建设的必要性作为切入点，论述行政单位财务内部控制所存在的问题，从而提出完善财务内部控制的具体对策。

行政单位；内部控制；财政资金

目前我国正处于行政体制改革的关键时期，由行政单位内部控制缺陷所产生的系列矛盾已经被社会所关注，尤其是因财务内部控制制度缺失而造成的财政资金使用效率不高、铺张浪费严重等现象成为制约我国行政职能发挥的重要因素，因此基于新常态发生，如何构建完善的行政单位财务内部控制体系是当前财政管理工作所必须要面临的主要问题。

一、强化行政单位财务内部控制的必要性

行政体制改革的不断推进，不仅对行政单位的职能转变提出了新的要求，而且还促使单位财务内部控制发生巨大的变化，例如电子政务模式的发展，改变了传统依靠人工核算的模式，构建了以互联网为依托的财务管理模式，为此需要单位及时构建适应财务信息化模式的内控模式，以此提高单位财务管理水平。所以在新常态下强化内部体系具有重要的意义：首先强化行政单位内部控制是行政单位履行职责，更好服务社会的必然要求。深化行政职能改革，更好服务社会的关键是财务资金，强化财务内部控制体系建设不仅有效杜绝各种贪污腐败，而且还可以更好的体现行政职能部门为人民服务的价值理念；其次构建内部控制也是降低财政风险，提高行政单位战略决策的重要手段。在互联网环境下，行政单位的财务风险因素越来越大，财政投资不仅影响单位资金的效益，而且还会影响社会稳定，所以构建合理的内部控制体系可以及时规避财务风险投资，从而保证财政资金的稳定运行；最后强化内部控制也是提高财务人员工作能力的重要途径。通过强化内部控制必然要求财务人员要不断提高财务管理水平。

二、行政单位财务内部控制所存在的问题

(一)内部控制意识淡薄，领导重视程度不够

总体而言造成行政单位内部控制缺陷的主要原因在于行政单位的内部控制意识淡薄不够，管理者对内部控制体系建设重视程度不够造成的：首先在新常态下，强化内部控制是行政单位深化体制改革的必然要求，但是在实践中基于传统思想的影响，部分财务管理人员认为只要将资金用在公共事业上就可以，而对于资金的使用效率则相对不重视。此种现象在行政单位较为普遍；其次行政单位管理者对内部控制体系建设不重视。行政单位管理者长期以来比较偏重业绩工作，将精力放在对外业务上，对于财务工作认为只要符合国家相关规定就可以。

(二)单位内部控制制度建设缺失

制度建设是内部控制体系建设的关键，结合相关工作经验，行政单位的内部控制制度存在诸多问题：一方面行政单位内部控制制度缺乏风险评估机制。风险评估是内部控制制度的重要内容。由于行政单位资金来源于财政，因此单位在风险评估建设上存在较大的问题，突出问题就是单位对于资金缺乏科学的评估，导致财政资金的风险防范体系不完善。例如单位在财政投资的过程中，没有按照相关风险评估机制进行评估，反而是由一把手决定；另一方面内部控制制度存在执行不严、执行不到位的现象。总体而言行政单位在内部控制执行过程中存在执行不到位的现象。例如我国建立了岗位不相容制度，但是在实践中部分单位仍然存在“会计”“出纳”由同一人兼任的现象。

(三)内控绩效考核不严谨

完善的绩效考核制度是实现内部控制制度的保证，但是目前看行政单位虽然建立了绩效考核制度，但是在具体的实施中仍然存在“按工龄考核”的落后模式，最为突出的现象就是行政单位对于工作人员的绩效考核往往是由管理者一人说了算，导致绩效考核结果存在较大的主观性；另外行政单位内部监督体系也不完善。例如虽然行政部门建立了财务审计部门，但是由于审计部门隶属于行政单位管理，因此在具体的业务开展中必然会受到管理层的约束。

三、提高行政单位内部控制的解决路径

(一)增强管理者内部控制意识，提高财务管理人员的综合素质

首先在行政单位深化改革的背景下，单位管理者必须从思想上充分认识到内部控制建设的重要性，树立风险意识，将财务内部控制融入到具体的日常工作中。例如单位管理者要定期开展内部控制学习活动，鼓励单位全体人员集中学习财政预算法等方面的知识，营造良好的内控环境；其次行政单位财务管理工作人员是内部控制实施的主体，因此一方面要加强对财务人员的在岗教育培训，提高他们的理论知识。另一方面要开展廉政教育，提升财务人员的法律意识、财务风险意识以及网络应用意识等等，从而保证财务人员更好的适应内部工作的新要求。

(二)健全内部控制制度建设，强化风险评估

制度建设是保证，因此一方面行政单位要及时根据新形势的变化制定健全的内部控制制度。例如针对行政单位所存在的预算管理不严的问题，需要强化预算管理制度，严格规定预算编制、审批以及使用等制度，保证财政资资源的优化配置；另一方面强化风险评估。在新常态下提高财政资金的安全性是基于互联网经济发展的新要求，在网络环境下财政资金面临的风险越来越大，因此行政单位必须要构建完善的风险评估机制，采取定量与定性相结合的评估方式及时规避财务风险。

总之，强化政单位财务内部控制有助于单位丰富和完善内部控制理论以及内部财务管理理论，从而实现行政单位长远持续发展的重要目标。

[1]王存仙.浅析事业单位内控制度的建立与完善[J].现代经济信息，2011(24).

[2]乔成浩.探析事业单位财务内部控制方面存在的些许问题及解决措施[J].科技与企业，2013(20).

F810.6

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