县级行政事业单位内控制度研究

孟颖

摘要：作为现代企业管理理论的关键组成部分，内部控制不论是对企业整体经营发展，还是对促进优化、推动市场经济健康发展来讲都有重要作用，而行政事业单位作为市场经济不可或缺的一部分，必然也会受到内控的影响。目前来看，我国行政单位内控制度的建立、实施方面还存在一些问题，必须要做出进一步研究。

关键词：行政事业单位；内控制度；分析研究

我国行政事业单位管理水平的高低，不论是对社会治理、稳定程度，还是公众对政府的认可度等诸多方面都有着不可忽视的影响。作为行政事业单位内部管理的重要内容，内部控制的实施能够促进其单位整体管理工作质量、效率的不断提升。在我国社会主义市场经济高速发展、不断优化背景下，我国行政单位也应该与时俱进，结合实际发展需求，对内控制度作出进一步优化。

一、优化行政事业单位内控环境

行政事业单位应结合当前具体情况，在严格遵循定岗、定员、定编原则的前提下，根据内控提出的各项要求，构建出与之相适应的组织结构。比如，可以创建独立的内控机构，设立预算、风险方面的管理委员会，并由这些部门共同负责行政事业单位的预算、风险管理方面的各项工作，并以此来确保其各项工作的落实能够全面适应该单位的内控制度建设需求。比如，行政单位可以结合实际情况，对纵向方面的管理层级做出适当调整，对办事程序做出进一步优化，以此来促进管理水平的逐步提升。又如，其单位财务部门可以积极组织全体员工，以内部控制为主题开展一系列指示竞赛，以此来从整体上提高单位员工的内控意识，并对其思维、行为方式产生潜移默化的影响。同时，也可以将内控制度的落实与干部工作业绩挂钩，以此来增强管理者的重视，也为相关制度的高效、有序落实提供有力保障[1]。

二、加强行政事业单位的监督

要想充分保障审计质量，就必须要注重审计独立性、权威性特点的体现。对此，行政事业单位可以在内部构建独立的、专门，且权威性较强的内部审计部门，并通过一系列培训活动的开展，引导各部门、科室的相关工作人员充分认识到内部审计工作的重要性。对此，为了进一步提升其单位审计部门监督质量的逐步提升，其单位应着重从专业素质、职业道德品质等方面来促进工作人员综合素质的提升，也以此来促进内部审计监督效果的不断增加[2]。

三、注重风险评估机制、预算制度的完善

首先，大多数行政事业单位的风险意识都比较差，这也给单位的管理发展带来了一定阻碍，对此，必须要注重其单位风险控制意识的不断增强。尤其是对于行政事业单位的领导来讲，应积极转变思想意识，对行政事业单位的周围环境做出全面分析探究，不仅要注重内部风险的有力控制，还要对外部风险控制做出全面考虑。另外，行政事业单位还可以针对风险评估工作成立专门的工作小组，并由单位领导来担任组长，领导各科室、人员协调配合、系统全面的开展其单位的风险评估工作[3]。

其次，对于预算制度的完善来讲，一方面，应先进行预算的综合管理，也就是要对单位全部收支整合纳入到预算管理中，这样不仅可以确保资金不会受到不利影响，做好立项、资金与监督方面的把关，其立项要想得到高效、有序的落实，就必须要将资金预算视为重要标准。同时，财务部门也要尽职尽责，严谨出现没有、超预算支付的情况。纪检部门在整个管理过程中，也要将自身的监督作用全面发挥出来，严格禁止出现没有预算的项目实施工程招标；另一方面，应针对预算执行，构建完善的监督机制。对此，应积极实施预算执行责任制，按照自上而下的原则来将相关责任落实到具体、负责人身上，以此来不断增强各部门及相关工作人员的责任意识，严格杜绝出现徇私舞弊的现象。

四、提升工作人员的专业素养

为了促进县级行政事业单位内控制度的进一步优化，首先，应引导相关工作人员充分明确自身岗位责任，加强相关制度的落实，真正将责任落实到个人身上，且还要结合实际管理需求构建完善的内控系统，而通过明确相关责任，不仅可以形成良好的互相约束、监督的局面，还能够实现互相制衡的目的。通过对内控制度进行不断完善，不仅可以对每一项财务收支行为都是全方位、全过程的控制，还能够获得理想的控制作用。另外，财务部门工作人员的专业素养、业务水平也要随之不断提升，一方面，可以通过开展业务培训来帮助其工作人员技术、全面的掌握最新的专业知识与技能，或者是通过开展一系列的的专题活动来进一步优化财务人员的专业知识结构，培养、发展其职业素养；另一方面，应注重高素质、高品质专业人才的引进，对人才结构做出进一步优化，从而尽快构建出一支综合性、专业性较强的财务队伍。

五、强化内部控制活动的开展

对于行政事业单位来讲，其内部控制活动，是基于风险评估结果，在采取科学有效措施的基础上开展的，其不仅可以对相关风险进行有效的规避，也能够将其风险科学控制在单位目前的承受范围之内。比如，对预算做出科学、完善的编制，进一步增强其单位预算方面的执行力度，以及对预算考核机制作出进一步优化。另外，行政事业单位财会工作的开展，也是单位整体管理工作的重点，所以，对于财会系统的科学控制，应也要给予足够重视。

六、结语

对于较为庞大、系统对工程来讲，行政事业单位的内部控制不仅拥有复杂的工作内容，也涉及到较为广泛的工作范围。所以，各事业单位要想充分保障国家资产的稳定，且逐步提升内部管理水平，促进自身风险防范意识、能力的不断提升，就必须要注重内控制度的建立与完善，以此来不断增强其单位的公信力，从而真正建设出和谐、廉政的社会。

参考文献：

[1]孙丽侠.行政事业单位内控制度的建立与完善[J].中国集体经济，2014（10）：27-28.

[2]余维平.论新形势下行政事业单位内控制度审计[J].会计师，2014（1）：45-46.

[3]冯春喜.新形势下行政事業单位内控制度的建设探讨[J].中国乡镇企业会计，2015（10）：226-227

（作者单位：东平县财政局）endprint