公司内部控制环境探析——以金牛足公司为例

郭相英

摘要：内部控制作为现代企业管理的核心部分，在企业的经营管理活动中的重要性越发凸显。本文以内部控制环境为主要的研究对象，并结合金牛足公司的内部控制环境中的主要影响因素来说明当今公司的内部环境现状，及其存在的问题。由此，提出相应建议来完善该企业内部环境建设，以便企业能够更好、更快的发展。

Abstract： Internal control， as a core part of modern enterprise management， has become more and more important in the management and operation of enterprises. This paper takes the internal control environment as the main research object， and combines the main influencing factors in the internal control environment of Jinniuzu Company to explain the current internal environment of the company and its existing problems. Therefore， the corresponding suggestions are put forward to improve the internal environment construction of the enterprise so that the enterprise can develop better and faster.

關键词： 内部控制;内部控制环境;金牛足

Key words： internal control;internal control environment;Jinniuzu

中图分类号：F552.6                                        文献标识码：A                                  文章编号：1006-4311（2018）34-0024-02

0  引言

自改革开放后，我国由计划经济向市场经济逐步转变，特别是加入WTO后，市场竞争更加激烈。内部控制环境作为内部控制的基础因素，对于企业内部控制的贯彻和实施，以及其企业整体经营战略目标的达成也显得尤为重要。

1  内部控制环境概述

内部控制是由企业高层、监督层、经理层和所有员工实施，以完成控制为目标的过程。如若想确立与实施有效的内部控制，那其内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大因素缺一不可，且作为基础性因素的内部环境也更加尤为重要。

1.1 内部控制环境的概念

企业的内部控制环境主要由外部环境很内部环境两个方面组成。具体构成如图1所示。

1.2  内部控制环境的主要影响因素

①治理结构。公司治理结构是内部控制环境的基础和依据。作为整个内部控制系统的基石，支撑和决定着其它要素，合理、有效的公司治理结构的缺失，必然会导致公司所有权益者之间权利的失衡。②发展战略。企业的发展战略就是指企业为使自身能在发展迅速和竞争激烈的经营环境中长期生存并取得持续发展而实施的具体策略规划。③人力资源。合理的人力政策将有利于员工能力的培养，员工素质的提升，以及员工企业认同感的培养，从而更好的贯彻和执行内部控制制度。

2  金牛足公司内部控制环境现状分析

河南省金牛足食品有限公司（简称：金牛足公司）成立于九十年代，地处中原腹地，交通便利。总公司下辖四个分公司，是国家质量管理达标企业、河南省农产品重点龙头企业，河南省优质牛肉定点生产企业、河南省清真食品知名企业。金牛足公司生产的牛肉制品在行业中处于领先地位颇受市场欢迎，公司生产的几大系列包装系列产品荣获“中国知名品牌”，产品销售已覆盖全国大部分省市、自治区，部分产品还走出国门，还被08年北京奥运会指定为优质牛肉直供厂家，专供运动员食用。逐渐形成了以清真牛羊肉为主导、多层次、多品种的产品格局。

2.1 治理结构现状

金牛足公司是一个典型的（家族式）董事长个人独资企业，个人股份占企业的80%左右。其余股份还多由家族内部成员持有，企业内部高层人员多为家族成员，以至于公司董事会家族化倾向严重，股份高度集中，出现了董事长以及总经理皆由一人担任的格局。组织结构图如图2。

总公司下辖四个子公司，子公司一把手皆由总公司委派，拥有着绝对的权利。

2.2 发展战略现状

金牛足公司的主要发展战略就是以本地市场为依托，进一步扩大国内市场，在产品和同行业力争前列。为推进企业进一步发展和加强企业战略决策的科学性，根据企业需要来制定了许多有针对性的工作，根据金牛足公司的战略规划，在完成上游业务的生产任务的基础上，可利用该生产过程产生的可加利用的副产物来开展下游业务。为了对自有的剩余肉制等资源实现充分利用从而提高综合利用效益，金牛足公司进行了一系列的结构调整，联系地域周边产业状况，就金牛足公司的具体实际来说，其利用其丰富原料，把剩余的大骨，牛皮分别转卖于火锅料制品企业与当地皮鞋厂家。进而实现原料的二次循环利用，都在很大程度上实现了产业循环效益，符合其科学、可持续的长久循环可持续发展战略。采取了一体化循环经营战略，从而实现其内部资源的优化配置。

2.3 人力资源现状

虽然金牛足公司职工人数有一定的规模，但大部分是学历水平较低，且像财务、会计和人力资源这样的非核心业务人员的素质都不高。金牛足公司现有财会人员其中大学本科以上学历的人仅一人，其余多数以大中专学历居多。公司对未来的人力资源需求情况缺乏远见，人才储备缺乏，同时，公司人力资源管理人员几乎无科班出身，不具备从事现代人力资源管理工作所必需的相应的知识储备和技能。

3  金牛足公司内部控制环境存在的问题

3.1 治理结构方面

首先，公司决策层大权独揽，缺乏科学决策机制。主要因为金牛足公司董事会家族化倾向严重，股份高度集中，董事长以及总经理皆由一人担任。公司的日常重要决策皆由一人独断，导致公司内部领导层没有形成一个合理、科学商议的组织结构，在遭遇风险时，其既缺乏抗风险能力，又缺乏足够科学民主决策，不能更加有效地为公司的运行提供规范的源头与基础。其次，公司的内部监督体系的失衡。不仅总公司权利高度集中，而且由于下属子公司的一把手皆由总公司任命，在地方一把手拥有绝对权力，多为企业家族成员，裙带关系严重，以至于总公司对地方下属企业监控有限。且其公司内部相应的监督体系严重缺失，以至于公司上下级和其本身内部监督方面存在重大的缺陷和不足。

3.2 发展战略方面

金牛足公司虽一直以科学、可持续的宗旨作为长远发展的理论依据。但依旧在全面统筹地域优势方面存在一些缺陷。金牛足公司所在地是当地的少数民族自治乡，有“黄牛第一乡”的美称，畜牧业发达，养殖数量巨大。金牛足公司在其发展规划中没有与当地实际紧密结合，利用本地地域优势，作为主要供货渠道，进而在运输距离上降低采购成本，利用当地畜牧产地优势，发挥养殖产业集聚效益;进而就近了解监督原料状况，严把质量关，以至于发展战略中企业采购价格、质量方面没有从实地结合出发，造成金牛足公司在发展战略统筹实行中源头方面、地域优势方面存在一定的问题。

3.3 人力资源方面

金牛足公司的人才招聘途径单一，主要通过在人才中心举行招聘会来进行的地域社会招聘和校园招聘两种途径。对于校园招聘这类招聘形式，虽然理论知识完备，但此类人员实际能力缺乏，跳槽率较高，需要投入大量的培训成本和时间。

薪酬与绩效考核制度不够科学，金牛足公司现有员工绩效制度没有全面从企业实际各个岗位特性不同的角度出发，仅凭各部门主要负责人的客观评价。且公司中低层工资、薪酬水平偏低相比于同行业其它企业。以至于公司工资薪酬对员工的吸引度较低，难以保证企业员工的长期任职和企业认同感的培养。

4  改善金牛足公司内部控制环境的建议

4.1 完善公司治理结构

由于“独揽大权”这种情况不是适合现代企业发展的合理的治理结构，也不能有效的保障企业中各种性质的股东的权益。因此，如需企业实现真正有效的科学治理，就必须从根本上去改善这种不合理的治理结构。①改进公司董事制度。吸收具有专业知识专长的管理人员公司进入高层或吸纳无亲属关系高层加入董事会，避免董事会成员构成一家独大，股份高度集中，实现董事会人员结构的多样化，使其具备足够的专业储备、经验和知识来做出科学合理决策。②建立监督约束机制。董事会应该根据公司年度业绩，结合考核结果，进行公正全面的考核，真正实现奖罚分明，完善考核机制。另一方面，加强财务员工技能和业务水平培训，加强对公司内部财务部门以及公司聘请的外部审计机构的财务工作的监督。

4.2 改变发展战略

肉制品行业的发展竞争与别的行业有所不同。相对于肉制品行业而言，肉制品的质量和价格才是竞争焦点。由于肉制品行业的受多因素影响十分显著，因此，对肉制品企业而言，如果要想实现企业的长远发展，主要有提高肉制品质量和降低成本两种途径。要提高肉质，就必须全面改善牲畜养殖模式、从肉制品的源头喂养抓起，确保肉质。要想使肉制企业实现降低成本，最有效的途径充分发挥当地是著名农畜品养殖大县的地域优势，与当地牧农商订牲畜养殖合同，通过从源头抓起来实现提高肉制品的质量。发挥当地养殖地域优势实现规模化效应，打造优质畜牧養殖基地，从源头降低养殖成本、提高肉质，并使公司不断做大做强，赢得市场占有率。

4.3 规范人力资源制度

①丰富招聘渠道。改革原有企业招聘模式，借鉴同行招聘手段，多方面增加招聘渠道，在公司原有对外招聘模式上，加强网络招聘力度、大范围社会招聘选拔、破原有的地域招聘限制等。②优化薪酬制度。优化公司内部的薪酬激励制度，建议专业机构对周围企业薪资水平进行调查，在此基础上进行薪资调整，加强对员工的吸引力，避免人才的流失同时，要不断完善考核晋升机制，使企业员工真正能得到回报，劳有所获，提升员工对企业的认同感。

参考文献：

[1]杨天泓.内部控制环境自组织形成基础研究[J].财经问题研究，2013（11）.

[2]沈烈，孙德芝，康均.论人本和谐的企业内部环境构建[J].审计研究，2014（06）.

[3]陈思言.我国企业内部控制制度存在的问题及对策探析[J].统计与管理，2016（09）.