分析填列法下的现金流量表的编制操作解析

陈钰华

摘要：企业需要对外提供现金流量表，同时还要提供资产负债表、利润表。前者是利用收付实现制的基本思路来编制的，后者是利用权责发生制的基本思路来编制的。鉴于主流的会计信息系统教材都没有专门的一节讲述現金流量表的编制方法，本文以用友ERP U8设置项目数据来源的方法分析生成现金流量表，对现金流量表的基本科目的设置、拆分多借多贷凭证、定义填报项目、定义计算来源进行详细的分析。帮助学生及会计从业人员掌握其要领，进而熟练运用友ERP软件编制现金流量表。

Abstract： Enterprises need to provide cash flow statement as well as balance sheet， income statement externally. The former is prepared with the basic idea of accounting on the cash basis， and the latter is prepared with the basic idea of accounting on the accrual basis. In view of the fact the mainstream accounting information system textbooks do not have a special section on the preparation of cash flow statement， this article adopts Ufida ERP U8 to set project data source analysis method to generate cash flow statements， and carries out detailed analysis on the setting of the basic subject of the cash flow statement， the separation and the multi loan vouchers， the definition of the project， the definition of the source of the calculation， to help students and accounting practitioners master the essentials， and then proficiently use Ufida ERP software to prepare cash flow statement.

关键词：定义填报项目；拆分多借多贷凭证；定义计算项目来源

Key words： definition of report items；split multi-borrowing and credit certificate；definition of source of calculation items

中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）03-0198-03

0 引言

现金流量表系统是用友ERP软件当中一个重要的子系统，与总账系统有着密切的联系，现金流量表编制基础来源于总账系统提供的凭证信息。会计信息化环境下编制现金流量表的基本思路有两种方式：一是在编制记账凭证时同步生成现金流量表（台帐法）；二是通过设置项目数据来源分析生成现金流量表（分析法）；本文选择用第二种方式通过设置项目数据来源分析现金流量表，对现金流量表系统的基本科目的设置、拆分多借多贷凭证、定义填报项目、定义计算来源进行详细的分析。

1 关于现金流量表编制的几点说明

1.1 初始化。现金流量表提供了一些模板的功能，但是在首次选择新模板的时候必须跟着新报表的经济意义重新给报表的内容进行各项的初始化。初始化的内容是我们编制现金流量表的第一步，是必须经过的一步。

1.2 总账数据变化后的初始化。如果进行了总账科目转换以后，第二次转换后的账套会计年度需要改变报表模板，此时需要跟着新会计制度的要求和实际情况进行各项内容的初始化。也就是说当总帐数据跨年以后，或者是说会计科目进行科目转换了以后，系统需要重新对现金流量表初始化，否则填制的现金流量表的信息不准确，新发生的凭证的数据不能重新导入到现金流量表中来。

1.3 现金流量表与帐套的关系。同一个账号同一个会计年度的同一个分析期间内只能保留一套初始设置的内容和一种格式的现金流量表的数据。也就是说同一个帐套有不同的会计年度帐信息，同一个年度内有不同的会计月份信息和日信息，如图1所示，按月可以分析现金流量主表和附表，按日分析只能分析现金流量主表。

一个现金流量表对应的是一个分析时间段的一个数据。

1.4 现金流量表文件的存放。同一个账号同一个会计年度的不同分析期间内，可以保留不同初始设置的内容和不同格式的现金流量表的数据。通过系统功能方案导出功能导出现金流量表存储为数据文件mdb，操作人员可以通过对这个mdb文件命名为能够识别的会计文件信息。

2 现金流量表的编制操作解析

2.1 基本科目的设置

在企业的经营活动中，为了提高资金的使用效率，资金的往来相当频繁；诸如应收应付科目，这些资金往来科目在现金流量表要单独提取出来进行设置。资金往来科目不能直接将它列入主表的经营活动、筹措活动、投资活动，需要结合企业的具体实际情况来进行分析，详见图2所示。

2.2 拆分多借多贷凭证

同一张记账凭证，会计的处理方法有多种，就会存在多借多贷或者是少借少贷的问题，那么对于这张凭证，就需要对它提取出来进行凭证拆分。拆分多借多贷以后进行凭证准备。下面以一个实际的业务来解释这个问题。endprint

例1：某企业根据采购订单发来了天梭女表和发票，发票上写明天梭女表1000只，单价1400元，增值税率17%，在验收入库时发现损坏2只，属入合理损耗，公司确认后立即支付50%的款项。

采购入库单验收入库时，分录1：

借：库存商品 1400000

贷：材料采购 1400000。

收到发票支付一半款项时，分录2：

借：材料采购1400000

应交税费/交增值税/进项税额 238000

贷：应付账款 819000

银行存款 819000

分录2属于多借，我们按照比例分配拆分的方法进行凭证的拆分，拆分方向为拆借方。分录2拆分为以下两张凭证。

分录2-1：

借：材料采购700000

应交税费/交增值税/进项税额 119000

贷：应付账款 819000

分录2-2：

借：材料采购700000

应交税费/交增值税/进项税额 119000

贷：银行存款 819000

拆分完以后凭证分录2-1对现金流量表不会产生影响。凭证分录2-2就会进入现金流量表。

拆分凭证的情形有多种，有金额对应拆分、比例分配拆分、有月末结转拆分、成批金额对应拆分。详见图3所示。

定义填报项目也就是需要定义现金流量表当中有哪些主表、副表需要填列。

2.3 定义计算项目来源

定义计算项目来源里面的计算项目列相当于我们编制现金流量表里面的项目内容。在新会计准则2014（以下简称新准则）颁布后，现金流量表各项目的填列方法发生改变。

对于营业收入、营业成本中非现金项目的填列方式发生有较大的不同。对于存货、折旧、摊销需要单独提取出来进行处理。

软件提供了自动从凭证当中分析哪些凭证属于销售商品提供劳务收到的现金项目填列。同时，我们还可以结合企业的实际情况来增减一些填列的方法。增减填列的方法，可以依据凭证进行分析，也可以查账指定取报表、取自报表、取自总账。下面以现金流量表当中最主要的两项项目的填列做详细的讲解。

①銷售商品提供劳务收到的现金流量的填列。

新准则中营业收入非现金项目有：如用库存商品发放职工薪酬、对外投资、债务重组等，我们需要对新准则的主营业务收入的确认情形对凭证进行分析。

基本填列公式为：本项目金额=营业收入+增值税销项税额+ 预收账款净额-应收账款净额-应收票据净额- 应收票据贴现利息-对应收票据、应收账款计提的坏账准备-（抵偿债权的非现金资产入账价值+抵偿债权的非现金资产增值税进项税额+重组债权损失）[1]。

在软件当中，收到的其他的与经营活动有关的现金流量中属于收到现金项目的其他各种情形，属于总体当中最后一部分情形。所以我们只需要将销售商品提供劳务收到的现金总体中第一部分情形计算项目来源定义清晰。

例2：某公司销售天梭女表10只，货款16000元，税款2720元，款项存入银行。分录3如下：

借：银行存款 18720

贷：主营业务收入 16000

应交税费/应交增值税/销项税额 2720

具体操作步骤：选择图4左侧的计算项目列表当中的销售商品提供劳务收到的现金。在图4右侧计算步骤列表当中增加一行数据来源，在数据来源凭证分析当中，借方科目增加现金/银行存款科目，贷方科目增加主营业务收入/销项税额科目，这样设置好了以后就将所有现金流量表分析期间内的这种凭证数据（本例中18720）传递到现金流量表当中，形成了现金流量表主表中销售商品提供劳务收到的现金数据。

对于应收账款、应收票据的取数，我们要依据总账当中应收账款、应收票据的期初期末余额计算填列。在操作上应该点击图4中取自总账在总账数据当中的应收账款、应收票据期初期末数计算填列。

②购买商品接受劳务支付的现金流量的填列。

基本填列公式为：本项目金额=营业成本本期发生额+进项税额本期发生额+（存货期末余额-存货期初余额）- （应付账款期末余额-应付账款期初余额）- （应付票据期末余额-应付票据期初余额）+（预付账款期末余额- 预付账款期初余额）±其他特殊调整业务[2]。

在软件当中，将购买商品接受劳务支付的现金以外的情形都归并到支付的其他的与经营活动有关的现金流量中。所以我们只需要将购买商品接受劳务支付的现金计算项目来源定义清晰。

例3：企业采购部购买生产用原材料30000元，税额5100元材料直接入库，货款以银行存款支付。分录4-1如下：

借：原材料/生产用原材料 30000

应交税费/应交增值税/进项税额 5100

贷：银行存款 35100

结转销售成本分录4-2：

借：主营业务成本 35100

贷：原材料/库存商品 35100

凭证分析具体操作步骤：选择图4左侧的计算项目列表当中的购买商品接受劳务支付的现金。在图4右侧计算步骤列表当中增加一行数据来源，在收入来源凭证分析当中，借方科目增加生产用原材料/进项税额科目，贷方科目增加现金/银行存款科目，设置好了以后就将所有现金流量表中软件分析期间内的这类凭证数据（本例中35100）传递到现金流量表主表中购买商品接受劳务支付的现金数据。

应付账款、应付票据、预付账款、应付职工薪酬、坏账准备、存货的取数，我们要依据相应会计科目的期初期末余额计算填列。在操作上应该点击图4中取自总账在总账数据当中的相应会计科目期初期末数计算填列。endprint

③其他需要注意的填列问题。

发出商品、售后回购、分期收款销售等特殊业务应该针对具体情况进行调整。

1）当期列入生产成本、制造费用的折旧费的填列问题。

例4：计提本月固定资产折旧费用5520元。分录5如下：

借：制造费用3200

管理费用/折旧费用2320

贷：累计折旧5520

凭证分析具体操作步骤：选择图4左侧的计算项目列表当中的购买商品接受劳务支付的现金。在图4右侧计算步骤列表当中减去一行数据来源，在数据来源凭证分析当中，借方科目增加折旧费用科目，贷方科目增加累计折旧科目，设置好了以后就将所有现金流量表分析期间内的这种凭证数据折旧费用（本例中2320元）传递到现金流量表现金流量表主表中购买商品接受劳务支付的现金数据。

2）当期列入生产成本制造费用的固定资产清理

例5：财务部损毁电脑一台。分录6如下：

借：累计折旧4160

固定资产清理15840

贷：固定资产20000

凭证分析具体操作步骤：选择图4左侧的计算项目列表当中的购买商品接受劳务支付的现金。在图4右侧计算步骤列表当中减去一行数据来源，在数据来源凭证分析当中，借方科目固定资产清理科目，贷方科目增加固定资产科目，设置好了以后就将所有现金流量表分析期间内的这种凭证数据固定资产清理（本例中15840）传递到现金流量表主表中购买商品接受劳务支付的现金数据。

3）当期列入成本的职工薪酬

例6：计提本月工资。分录7如下：

借：管理费用/薪资 18600

销售费用 3300

生产成本/直接人工3000

贷：应付职工薪酬24900

凭证分析具体操作步骤：选择图4左侧的计算项目列表当中的购买商品接受劳务支付的现金。在图4右侧计算步骤列表当中减去一行数据来源，在数据来源凭证分析当中，借方科目增加薪资/销售费用/直接人工科目，贷方科目增加应付职工薪酬科目，设置好了以后就将所有现金流量表分析期间内的这类凭证数据应付职工薪酬（本例中24900）传递到主表中购买商品接受劳务支付的现金数据。

3 总结

本文通過对基本科目的设置、拆分多借多贷凭证、定义填报项目、定义计算来源四方面对会计信息系统当中现金流量表的操作进行了详细的解析，重点对软件当中定义计算项目的来源进行了详细的解析，可以使学生及会计从业人员对用友ERP现金流量系统操作更加熟练，理解更加清晰。

参考文献：

[1]牛建军，江平.分析填列法下的现金流量计算——以“购买商品、接受劳务支付的现金”为例[J].财务与会计，2014（01）.

[2]杨勇.现金流量表项目分析计算方法——以销售商品、提供劳务收到的现金为例[J].财务与会计，2016（09）.

[3]唐有川.现金流量表的编制技巧[J].价值工程，2011（02）.endprint