油气田企业纳税风险管理研究

杨寿光

[摘 要]作为资源开发型企业，油气田企业在发展过程中始终受到广泛的重视。一方面，其深切关系到整个国家经济的发展路径；另一方面，其对于促进社会稳定有着非常重要的意义。目前，如何针对油气田企业进行积极有效的纳税管理，对于企业的可持续发展有着推动作用，也是当前需要解决的课题。文章主要立足于这一现状进行分析，阐述了油气田企业纳税风险管理的相关举措，希望能够在一定程度上起到借鉴价值。

[关键词]纳税风险；防范；控制；纳税管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.02.207

关于企业纳税风险，主要强调的是企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。因此，从概念上来看，其主要涉及的方面有两点。首先，企业当中，如果存在着不合法的纳税行为，都会存在着种种风险；其次，如果企业当中的经营行为税法并不是很准确，并且多缴纳了税款，那么就承担了不必要的税收负担。

1 油气田企业进行纳税风险管理的必要性

从纳税风险的层面上来看，主要表现形式有以下两个方面。其一是财务净损失，对于这一层面进行细分，又可以将其分为两个情况：一种可能会存在着没有及时进行税款缴纳而出现的行政处罚；同时，另一种主要涉及理解层面上的出入，带来了企业多缴纳税款的情况。其二企业声誉会受到损失。这一情况与企业自身的偷税、漏税行为有直接的联系，在严重的情况下，会直接导致企业当中资金出现损失，如果在上市公司当中出现这样的现象，甚至会带来更大的影响，影响到股票价格的变动。

对于油气田企业而言，其本身存在着一定的特殊性，其中涉及的地域范围相对比较广，再加上生产种类的多样性，在进行财务核算的过程当中存在着一定的烦琐和复杂性。基于此，这类企业做好纳税风险管理工作，对于整个企业效益的提高都是有所助益的。

2 油气田企业纳税风险形成原因

2.1 油气田企业外部纳税风险

从实践层面上来讲，影响油气田企业税务风险的因素具有多样化特征，在外部影响因素中，不仅包括了经济形势和产业政策，也涉及相关法律法规的投入与应用，当然，还涉及其他一系列相关的因素。为了能够实现宏观经济的长远可持续发展，在很长一段时间中，我国针对税收方面的法律和政策都会进行不断的优化与完善。由于现阶段，一些税务执法机构和人员对于一些涉税行为的判断与看法不一而同，所以，在执行法律规定的过程当中，税务机关方面也可能带来一定的风险。

2.2 油气田企业内部纳税风险

从内部影响因素方面来看，油气田企业的影响因素也是较多的，包括经营者对于税务的规划和态度、企业的整体发展战略理念、部门之间的责划分等方面。近几年来，伴随着我国税收改革和宣传力度的不断加大，企业的税收以及内部财务管理情况和之前相比，有了很大程度的提升。但是，不可否认的是，其中依旧存在着一些环节有待于完善，譬如说内部审计不健全、内部控制制度不完善等。此外，还存在着税务代理服务的现象，这些会在一定程度上带来企业的税务风险问题。

在经营管理的过程当中，一些管理者对于实际情况的认识与理解非常有限，直接带来了涉税行为上的一系列问题。从某种程度上来讲，财务人员的专业水平与综合素质，直接影响到一个企业当中的税收管理效率。如果企业当中的财务人员出现了较多的工作失误，那么必然会带来相应的税务风险，甚至会阻碍企业的发展进程。油气田企业的内审与税务风险之间也有着非常密切的联系，内部审计的高效率会带来税务水平的提升，而失效的审计工作，则会使得企业税收风险增加，甚至会影响到企业的非蓄意税收违规行为。在前文的分析当中也能够看出来，税务代理机构的影响不容小觑，但是很多税收代理机构当中，工作人员的能力与素质参差不齐，很多也只是限于小型企业的建账和记账，面对着不断更新的税收法律条文，其并不能够以一个较快的效率来应对。

3 油气田企业纳税风险控制管理及建议

3.1 完善油气田企业内控制度

在解决油气田企业纳税风险问题的过程当中，对于企业财务工作者而言，应当牢牢掌握当前财务会计和税收法规之间存在的差异性，从而采用正确的方法来进行纳税活动。同时，这也在客观上要求油气田企业能够不断强化企业内部控制制度的优化与完善。

3.2 加强信息管理建设

信息与沟通制度的建立与健全也是非常重要的，油气田企业应当对于内部税收现状与外部税收法规进行信息的收集与整理，及时更新换代相应的操作软件。伴随着信息技术的高速发展，计算机系统的投入使用也是一项非常重要的举措，油气田企业可以通过这项技术进一步加强企业内部与外部信息的通畅，在计算机信息系统当中传输必要的纳税信息，保证各个相关部门以及人员的及时沟通，使得纳税风险能够降低到一定程度上来。

3.3 营造良好的税企关系

从职能方面来讲，我国国家税收具有财政收入职能和经济调控职能，在进行不同形式的税收政策制定过程中，也需要考虑到我国幅员辽阔的特点，每个区域的实际情况是存在着明显的差异性的。在这样一个前提之下，油气田企业对于税务机关的工作程度应当加大关注的力度，加强沟通与交流，最大程度上保证与税收机关在理解上的一致性，从而降低税务风险。在实际管理过程当中，需要坚持针对性原则，结合油气田企业的实际情况，制定出来切实有效的风险防范措施。

3.4 管理人员应提高税务风险意识

从前文的闡述中能够看出来，油气田企业管理层在日常运营管理当中发挥着重要的作用，在税务管理上，更是占据着不可替代的地位。因此，应当兼顾思想意识与制度并行的原则，强化税收风险意识。同时，由于税务筹划具有较强的特殊性，所以财务需要利用有效的措施来降低风险。

3.5 加强对政策的学习，准确把握税收政策

企业税收管理所面对的内外环境是复杂多变的，其中需要考虑到外部宏观经济发展趋势、国家税收政策的规定，以及其他国家所颁布的其他非税收因素所带来的影响。企业管理者以及相关人员，应当协调好内外部因素之间的关系，实现整体利益与局部利益的统一，从而制定出切实可行的税收筹划方案，将企业的运营效益提升到一个崭新的层面上来。由于我国国情存在着一定的特殊性，一些税收优惠政策是存在区域性和时效性特征的，所以，企业应当在把握税收精神的过程中，也能够密切关注优惠政策给企业带来的益处。在此基础之上，正确使用国家税收优惠政策，将成本进行有效的降低。

4 结 论

总的来说，当前油气田企业税收管理过程中所面临的风险是具有多面性的，譬如说外界经济形势的多边性、市场环境的复杂性、税收政策的调整、各税种收入分配的差异、会计制度及其他行业制度的完善等，尤其是油田企业纳税管理具有的长期性特点，更容易产生纳税风险。基于此，油气田企业进行纳税管理的过程中，应当将企业整体利益放在重要位置，结合企业实际情况制定相应的税收筹划方案。在税收管理方案制定的过程中，还应当保持其具有灵活性和针对性，不断完善风险预警机制，对纳税管理过程中存在的潜在风险进行实时监控，适当分散和防范风险。这样一来，能够在最大程度上降低经营活动可能带来的风险，实现油气田企业的跨越式发展。

参考文献：

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