内部审计在公司治理中的增值效应探究

张瀚文+张永利

[摘 要]当代内部审计的核心从防弊兴利转变为增加价值和提高机构运营效率。这一转变不仅赋予了内部审计更加深刻的内涵，同时也促进了审计职业角色的转变，在公司治理工作中，内部审计也是较为关键的部分，其能对公司治理程序有效地改善，这两者能形成良性互动，可以对公司治理程序的健全以及组织价值有所提高。内部审计通过系统化和规范化的方法，对组织运营过程中的信息进行收集、理解和评价，以确认、咨询、建议以及书面报告等方式向管理人员传递信息，进而达到增加组织价值的目标。本研究就对内部审计在公司治理中的增值效应进行探讨分析。

[关键词]内部审计；公司治理；增值效应

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.02.195

内部审计是公司治理过程中需要用到的一套制度安排，其包括一系列的治理机制，其能以法律形式、公司章程等形式来保护投资者权益，也能形成一种人为的制度设计或者市场竞争机制。内部审计是确保受托责任系统得到正常运行的关键治理机制，因此有必要对内部审计在公司治理中的增值效应进行进一步的探究。

1 内部审计在公司治理中的价值增值分析

1.1 公司治理中的战略风险审计

公司治理是企业发展的核心问题，要研究内部审计必须结合公司治理来进行，内部审计已然成为评价以及完善公司治理的主体。企业的决策准确性想要得到提高，就应该在现有的治理过程中进行正式机制的建立，同时积极行使战略监督职能。如果内部审计对战略问题没有足够的重视，董事会的决策也就不会遵循企业价值最大化的原则评价，也就更加不能有效评估董事会代理责任。

战略审计是内部审计要对公司治理进行评价和改善的首要体现，公司内部应该成立一个由外部董事组成的战略审计委员会，这对公司战略的评估有一定的帮助。具备有效的战略监督，能尽快地对公司治理过程中存在的问题进行发现，还能向股东表明，CEO和董事会能对公司治理的有序性以及有效性进行共同维持。在进行公司治理的过程中，可以通过战略审计来评价董事会受托责任履行以及股东利益是否相悖，还能防范企业的战略风险，提升组织价值。通过战略审计来使组织价值提升，需要通过这样一些手段来实现，首先，在战略决策阶段，内部审计可以提供可靠的决策信息，并以此来进行决策有效性的支持。在日常的业务审计工作中，内部审计人员应该对企业的实际经营状况、存在的问题等各方面的信息進行了解，这样就能在制定战略的过程中为公司提出可靠的建议，以此来增加战略有效性以及可行性；其次，在战略实施过程中，需要对组织战略进行动态监督以及控制。战略决策需要在较长的时间内实施，其作为企业立足长远发展的决策，能起到对职能进行确认、对企业战略的实际实施情况进行监督、避免有悖于战略目标情况的出现的作用，同时还起到咨询作用，能对市场风险进行及时的关注，对战略进行实时调整，进而提高组织价值的作用。

1.2 在公司治理中内部审计的确认和咨询

内部审计在公司治理过程中职能的确认，主要表现在对公司治理各方面参与人的代理责任履行情况进行监督以及评价，在企业的组织中，有着多重代理关系，主要涉及董事会与股东之间、管理者与董事会之间的关系，以及管理者与员工之间的关系等。以往的内部审计工作，仅仅只监督董事会与管理者之间、管理者与员工之间的代理关系。但现代内部审计明确要求需要对公司治理程序效果进行评价和改善。这样一来，内部审计就有着治理职能，能参与到公司治理中，对治理程序也能不断地完善。

在公司治理中，内部审计的咨询服务主要体现在：其一，内部审计需要对组织的治理进行评价和改进，还能促进组织治理工作的开展，提高企业的核心竞争力，进而增加组织的价值；其二，实现组织目标，并且维护组织的道德观是内部审计的基础，以此来进行风险管理观念以及控制观念的建立；其三，企业董事会、外部审计以及管理层在组织治理过程中应该进行关系的协调。

2 我国增值型内部审计的完善措施

2.1 提高内部审计的地位

建立与其他部门之间的和谐关系，是提升内部审计地位的关键。在管理部门需要对内部审计给予足够的信任，保证内部审计为组织创造效益。所以内部审计需要用积极向上的态度来打造一个新形象，可以站在组织利益的层面来进行内部审计的营销，并且与内部审计部门建立一个合作关系，打造一个较为融洽且和谐的内部审计环境。内部审计与其他服务产品有所不同，其更应该与客户相贴近，使客户的满意度得到提升。我国现代企业内部审计需要从观念上进行转变，对内部审计的性质和定位有所明确，并且将内部审计当作改善公司治理结构的重要内容，企业要实现自身目标和价值，需要通过公司治理来完成，内部审计的本质则是要使企业控制力得到增强，使企业的经营效率和管理效率均得到提高，进而实现企业价值增加的目的。

2.2 内部审计观念的更新

首先，应该对内部审计职能进行转变。在建立现代企业制度的过程中，外部制约制度应该得到不断的完善和加强，使内部管理水平得到不断的提高，计算机审计技术也在不断地创新，因此会计账面的失误也会逐渐减少，当代内部审计职能已经发展到了确认以及咨询，不再是监督和评价。同时在内部审计工作过程中，使服务意识融入其中，在公司管理和公司治理中将内部审计的作用得到充分的发挥，进而促进企业机制得到不断的完善，能更好地适应市场经济需求。

其次，需要对内部审计的服务领域进行拓展。当代内部审计的审计范围包含了经营业绩、资本经营、财务状况、经营管理以及治理等。所以，在内部审计发展过程中，拓展内部审计的服务领域是较为重要的。在内部审计职能不断转变的过程中，内部审计的服务领域需要突破传统财务审计的局限性，其主要涉及风险管理审计、战略风险审计以及企业文化建设等。

最后，创新内部审计方式，对审计成本加以控制。在我国的内部审计工作中，应该将自身的观念加以改变，并且将现金的审计技术以及审计方法加以引进，对内部审计方式进行改变，进而提升内部审计工作效率，使内部审计成本降低。在审计技术上，可以对计算机技术进行充分的利用，同时需要打破传统审计方式，对审计手段进行创新，积极推广参与式审计策略。

3 结 论

在这个全球经济趋于一体化的时代，审计准则以及会计准则等的修订在一定程度上加快了国际化进程。在新形势下，内部审计组织需要加快改革步伐，转变自身的观念，做好技术更新工作，对内部审计的增值潜力进行充分挖掘，起到增加企业价值的作用。

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