企业税务筹划风险的思考：度量、成因与防范

2018-01-23

现代营销·经营版 2018年8期

（广东用友软件有限公司）

前言：

企业所开展的税务筹划要求企业的财务或者税务部门对国家相关的税收政策有明确了解，并在此基础上运用主动避税的手段，合理控制税务，实现企业成本的有效节制。但是对于企业来说，由于内外部环境变化所产生的影响，企业在进行税务筹划时容易面临各种风险，因此，对于企业来说，在开展税收筹划时，完善风险应对策略，具有十分重要的现实意义。

一、企业税务筹划风险的度量

关于企业的税务筹划风险问题，一般是由企业内部的相关部门通过数理统计以及概率分析来对风险发生进行全面测算，归纳企业在面对风险时的损失程度。一般企业在进行税务筹划时，会优先设置不同的筹划方案，对不同的税收情况进行分别应对，最终根据环境特征和影响因素，选择出最佳的筹划方案。因此，在进行方案选择之前，要求企业通过风险识别手段，对税收筹划风险进行全面度量。企业在进行风险度量时，一般采用标准离差率的概率分析方法，通过统计风险价值（VaR）以及风险熵法，来确定企业面临税收筹划风险概率和不确定性情况，最终完成对风险因素的评价，衡量风险情况。在这种方法中，需要对风险因素的筹划收益可能性，节减单位的税额概率进行计算，获得其不确定定义。再将其带入到加权平均值中，计算得出税务筹划的整体不确定性，这一不确定性可作为可供量化的税务筹划风险进行度量[1]。

二、企业税务筹划风险产生的原因

（一）内部原因

企业所面临的税务筹划风险，一个方面来源于企业内部。在对以往企业财务管理经验进行观察和分析后能够看到，企业内部因素所造成的税务筹划风险主要表现在几个方面。第一，企业自身的经营状况可能会导致企业税务筹划风险。企业所指定的筹划方案往往需要结合企业在一段时间内的经营状态来制定，因此，在方案形成过程中，方案与企业经营之间拥有针对性，但是企业所面临的税收环境却时常变动，对于企业来说，容易造成二者间无法相互协调的风险；第二，部分企业在进行税务筹划时，由于缺乏专业的筹划方案制定人员，导致大部分税务筹划方案的制定往往交付于其他部门，导致筹划方案往往照搬模板，无法满足企业需求，造成筹划风险；第三，在税务筹划方案的执行过程中，对执行的各个细节均有着十分严格、明确的要求，一旦在执行时出现不完善、不严格，就有可能造成筹划失败，产生风险，造成企业负担加大[2]。

（二）外部原因

外部影响因素方面，主要表现在政策环境和税收执法两个方面，这两个方面对于企业的筹划风险影响最为明显。第一，企业在进行税务筹划方案制定时，需要依托国家及地区政府的税收政策进行制定，例如，在国家标准中，对于提供残疾人就业岗位的企业可以免除部分税收，因此，企业在进行税收筹划方案制定时，就可以利用这一条政策完成避税，但是一旦发生政策环境的变化，企业缺乏对于政策环境的敏锐认知，就可能造成陈旧的筹划方案与新的政策要求不一致，使企业税收筹划风险增加；第二，在税收执法方面，企业容易受到执法人员的主观因素影响，造成风险扩大，我国目前部分地区的执法人员素质参差不齐，执法人员在进行执法时难以把握税收边界，会对企业产生不利影响。

三、企业税务筹划风险的防范措施

（一）风险的事前控制

对于企业来说应当充分认识到税务筹划的重要性，并在企业管理当中，将企业税务筹划方案管理作为重要的管理内容，形成企业管理层的风险管理和风险控制意识。例如企业可以将筹划风险管控纳入到税务筹划环节当中，通过确立制度和规章的方式，实现由上而下的企业管理，帮助各个层级的人员在企业管理当中发挥作用。此外，企业还应当依托技术手段，进行信息化的企业管理。企业税务筹划风险的管控，主要在于对风险相关信息的搜集和整理，因此，企业需要在财务部门、税务部门以及法务部门成立专门的信息搜集岗位，通过完善的信息搜集和信息分析，使企业能够对内部环境和外部环境的具体情况进行全面分析，实现针对企业特点的筹划方案制定，合理规避风险。

（二）风险的事中控制

在风险发生或筹划方案的执行过程中，企业仍然需要进行专门的风险控制。例如，可以通过对会计核算工作的重新要求和严格明确，保证企业在执行中能够合理避免风险，提升企业业绩。对于企业来说，可以尝试通过建设完整、可循环的财务核算体系，通过信息披露制度，保证税务筹划合乎法规的要求，使诸如票据、账簿等都能够经得起税务部门检查，保证筹划效果可靠。