昆明市旅游业税收征管问题及对策探析

杨戬

摘要：近年来，昆明市旅游业拥有较快的发展，收入不断增加，但旅游业税收的征管还存在一些问题。本文从昆明市旅游业税收征管存在的问题入手，探索具体有效对策，期望能进一步强化昆明市旅游业的税收征管。

关键词：旅游业；税收征管

近些年来，随着人们生活水平的提高、节假日的增多，昆明市旅游业随之得到快速发展。仅2017年，昆明市接待国内外游客共计13342.52万人次，旅游业总收入达到1608.66亿元。但由于税收征管问题的存在，税收收入得不到提高，影响昆明市财政收入。

一、昆明市旅游业税收征管存在的问题

1.财务核算不规范

昆明市大多数旅游公司是一些规模较小的旅行社，他们没有健全、完善的财务制度，在财务管理方面都较为松散，一般都会为了增加利润，多列支出、少计收入。旅游公司提供的旅游服务可以将取得的全部价款加上价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的各项规定的旅游费用后的余额作为销售额，进行增值税计算，这样的差额征税会使得旅游企业可以随意调节扣除费用。旅游公司在计算时将本单位发生的各项相关、无关费用都计入扣除项目，还有的企业虚列扣除项目，使扣除项目金额明显偏大。旅游团或游客个人如果不需要发票的话，旅行社甚至直接不开发票，从而不计或少计收入。在不健全的财务制度下，在账簿中所登记的收入、成本等数据一般都不真实，进而导致虚假申报纳税与坐支现金等现象，税务部门也很难核实其收入、成本，征管會存在不小的困难。

2.发票使用不规范

发票填开混乱的问题在旅游业中屡见不鲜，很多昆明的旅游公司列支相关成本费用都使用不正规的凭证，而是将自制的证明单、收据等代替正式发票。另外，记账用的原始凭证要么不完整，要么登记的金额与记账凭证不符，或者与所登记的业务毫无关联。由于旅游业务涉及的各类票数量众多，存在一定的搜集困难，使得旅游公司为了省事，代表性地粘贴一张或几张车票或门票，剩下的就用自制的收据、证明单代替正式发票粘贴上去，旅游公司也会借此虚列费用。

3.未实行旅游门票的税务监制

一般来说，旅游业涉及到许多部门，各部门都有自己的管理范围和利益，在旅游门票的印制和使用上各不相同。这样政策不一的状况，加上没有实行的旅游门票税务监制，税局旅游门票的收入难以精准确认，这对于税收征管来说，毋庸置疑难度会很大。没有税务监制旅游门票控管的情况下，旅游公司会故意将门票收入不入账面，使这部分收入不易被发现。与此同时，为了隐藏收入，旅游公司对游客承诺，不要门票可以打折，在这样的利益诱惑下，很多游客会选择不要票，使得门票存根无法反映真实的应税收入，同样加大了税收征管难度。

二、针对存在的问题提出的对策

1.规范旅游公司财务核算

做好昆明市旅游公司的税收征管，必须要规范公司的财务核算，会计核算必须严格按照会计准则来进行，对于各项收入、成本费用要求明细核算，对于业务中发生旅游地点、人数、交通工具和相关的成本费用都必须要与签订的旅游合同一致，各项明细必须记录清晰，企业必须将相关合同保存两年以上，以备税务机关随时核实其收入、成本支出等情况。同时，引导各个旅游公司建立规范的财务制度，对旅游企业财务人员进行定期税收辅导。

2.规范发票管理

针对旅游公司入账原始凭证较为混乱的现象，可由税务部门统一印制旅游业发票让旅游公司领购，以替代各式各样不规范的小票。税局对旅行公司发票的使用情况需要进行定期抽样检查，认真审核其发票填开范围、填开内容以及发票填开的金额，以达到监控和审核的效果。税务部门可以根据领购发票的情况，并核查其发票填开金额和账面等登记的金额是否一致，推测出是否有隐匿收入的情况，确保旅游公司账面收入的可靠性。企业必须完整详细地填开发票，对所有成本费用支出，必须要取得的合法原始凭证才能作为扣除项目在税前扣除，达到“以票控税”的效果。其次，对税收知识进行大力宣传，增强游客们的纳税意识，将保护消费者合法权益和发票的索要紧密结合起来，使消费者对旅游发票进行重视，从而减少因优惠而不要票的行为。对旅游公司不开票、少开票、乱开票的不合法行为，必须增加其违法成本。

3.因此要尽快全面实行旅游门票的税务监制

目前现行的旅游门票五花八门，这会造成原始凭证混乱，增加财务核算与税收征管难度。税务机关应该停止相关部门印刷旧票，统一使用税务机关监制的门票，并要求门票需要主动到税务机关领用，并以收入按月申报。同时，要通过宣传纳税的重要性，通过公众的力量去监督举报，一定程度上降低旅游业税收征管负担。对收入的应纳税额，通过调查测算其门票收入情况，由税务部门核定其每月或每季的应纳税额。

4.加强税局自身旅游业税收征管

根据旅游业情况建立专业的纳税评估系统，对于不同经营规模、财务管理水平以及纳税信用等级的旅游公司进行分类管理，加强旅游行业税源比对工作，综合分析行业总体税收状况以及各个旅游公司的纳税情况，结合实际制定行业平均利润率和平均税负评估指标，对纳税人的纳税情况进行纵向和横向对比，以进一步分析旅游业纳税人纳税申报的真实性。

加强申报管理，严格要求申报条件。旅游公司进行申报时，经营收入、扣除项目必须明细申报，无法提供明细则需要进行核定征收。对扣除项目金额异常的（明显偏大或收入成本不配比的情况），需要对其进行评估和稽查，发现确实不合规的，在申报时按核定征收方式，核定扣除各项成本费用。