规范事业单位基本建设财务管理工作

曹国强 李国荣

基本建设项目的财务管理工作是事业单位财务管理的重要组成部分，也是单位管理工作的一部分。基本建设财务工作的主要任务是依法筹集和使用基本建设项目建设资金，防范财务风险；合理编制项目资金预算，加强预算审核，严格预算执行；加强项目核算管理，规范和控制建设成本；及时准确编制项目竣工财务决算，全面反映基本建设财务状况；加强对基本建设活动的财务控制和监督，实施绩效评价。基本建设财务管理，必须严格执行国家有关法律法规、正确处理资金使用效益与资金供给的关系。

随着国家对事业单位基本建设投资规模的不断扩大，进一步规范事业单位基建财务工作，高效使用建设资金，科学合理完成项目投资预算，成为基本建设财务管理的重中之重。本文试从事业单位基本建设管理的制度建设，组织保障、会计处理、资金管理、内控机制构建等环节，阐述做好事业单位基建财务工作的一些思考。

一、抓好制度建设

（一）熟悉各类规章制度

针对基本建设财务管理，财政部等国家各部委相继出台了《科学事业单位会计制度》、《基本建设财务规则》（财政部第81号令）等一系列规章制度，各级主管部门也出台了相应的基建财务管理制度，以此规范包括基本建设在内的各项财务管理工作。项目财务人员务必要认真研读，熟练掌握并遵照执行。同时，要熟悉基本建设管理工作相关程序，保质保量地完成财务管理工作。

（二）制订完善单位层面的基本建设财务与内控管理制度

与国家与上级主管部门层面的基本建设财务管理制度相对应，各单位应当结合本单位实际制定相应的基本建设财务制度、内控管理制度，以及更具体、更明确的实施细则，建立起一套切实可行、符合各单位工作实际的单位内部规章制度。

（三）严格执行各项制度

无论是国家、主管部门层面的管理制度，还是单位内部规章，都不是拿来摆设、应付检查的，所以都不能流于形式。制度的严格执行，是建设资金高效利用、风险可控的有效保证。因此，各项规章制度，都必须不折不扣的遵守，这是做好基本建设财务管理工作的保障。

二、加强组织管理

（一）领导班子要重视

基本建设项目财务管理是各事业单位财务管理的重要组成部分，必须得到单位领导班子的重视和认可。在研究决定基本建设项目重大财务问题时，尤其是涉及“三重一大”问题，必须严格执行集体决策的程序。单位领导的高度重视，充分协调，是加强与规范基建财务工作的有力组织保障。

（二）基建财务人员要专业

根据财政部《基本建设财务管理规定》等文件，各建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，选拔或者指定专人负责基本建设财务工作。同时，各事业单位要加强基本建设财务人员的队伍建设，配备财务知识丰富、专业能力强，工作有担当的人员来负责基建财务管理与核算。同时，要加强对基本建设财务人员的业务培训和工作交流，不断提升单位基本建设项目财务管理水平。

三、规范会计核算

（一）按项目设置独立账套

根据《基本建设财务规则》规定，基本建设项目必须单独核算，按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表。

为系统、独立、完整地反映每一个建设项目的财务活动，规范建设资金的使用、管理，确保每个项目的资金来源及具体支出都能得到实时反映，基建账套应当按不同建设项目独立设账，使得每个建设项目都有独立核算的账套。同时，也确保了专款专用。根据获批的初步设计方案及投资概算内容的分项，在项目总账下设立子项目明细账并独立核算，有助于实时了解投资概算的执行情况，准确、完整地反映项目投资决算。

（二）规范会计基础工作

基本建设财务账套的设置必须遵照财政部《基本建设财务规则》的规定，准确、规范地使用会计科目，也可以根据建设项目实际需要自定义三级、四级科目，主要目的是在统一、规范的基础上满足部分建设项目财务管理的个体化需求。另外，在日常项目会计核算过程中，必须注意财务原始票据、凭单的审核，保证每笔财务凭证后都必须有足以清晰反映一项经济业务的附件。特别要注意票据、文本的合法性，如发票的真伪、合同的规范性等。在项目各类资金预付、进度款及结算过程中，要认真审核合同结算条款及合同各履约方的对应性，避免因为工作疏忽带来的差错、纠纷等。年度终了，还须根据上级主管部门的要求，准确编制固定资产投资决算报表。

（三）要加强资金往来款管理

基本建设项目的往来款主要有工程、货物预付款，履约保证金、质量保证金等。在往来款分类核算时，要区分往来款性质进行管理与核算，预付款和其他应付款科目不能混用。同时，要根据不同客户建立明细账，定期进行核对梳理，及时清理债权债务，对往来款进行实时动态监控。

四、强调内控管理

（一）加强合同管理

建设项目管理的“合同制”要求财务人员要认真贯彻执行，凡涉及建设资金的工程进度款、设备预付款、可研编制费、项目设计费、工程监理费等，都必须根据签订的合同执行，订立的工程或采购合同必须符合国家和单位层面的各项规定。基建财务人员要积极配合、参与建设项目各类合同的审核。同时，必须严格按照合同约定价款及支付方式审核、支付建设资金。未签合同及未达到合同约定的付款条件的，都不得超前支付。

（二）管控投资成本

在基本建设项目资金管理过程中，财务人员必须以主管部门批复的投资概算为基础，根据批复的项目初步设计方案、投资概算，签订的合同等，进行项目各类款项的支付，涉及概算外建设内容的变更与调整，必须要有各类程序的资料作证才能支出。另外，工程结算审核中常见的签证变更涉及的金额，要仔细审核、查验附件资料，防止违反程序随意变更导致建设项目投资无序甚至失控等。

（三）充分把握预算执行风控

由于基本建设项目涉及资金量大等特点，预算执行进度成了各级部门关注、管理的重点。但是加快项目预算执行，不代表放松管理，财务人员必须严格控制资金风险，科学统筹预算执行，根据基本建设项目特点，基于项目进度、合同履行进度，合理安排资金支付。同时，建设单位内部要合理授权，资金的支付要坚持逐级审批。另外，建设单位项目管理人员、监理单位工作人员及财务人员等必须密切配合，各个环节不缺位，才能将建设资金的风险控制、合理支出把握得更好。

五、科学编制决算

（一）合理编制财务决算

基本建设项目的竣工财务决算不仅仅是项目资金的筹集、拨付、管理及使用过程的反映，更是为项目资金管理绩效考评提供参考依据。为此，竣工财务决算的编制，必须基于真实、准确、合理的财务核算，并在基本建设项目完工3个月内完成。

（二）做好竣工财务决算审计

通过竣工财务决算审计，正确核定基本建设项目新增固定资产的价值，全面、真实的反映建设项目成果。同时，竣工财务决算审计报告是办理项目资产验收交付的重要依据。要做好第三方的专业审计，确保基本建设项目竣工决算真实、合规、合法，体现基本建设项目投资的合理性和绩效目标。

六、及时交付资产

项目竣工验收后，应当在竣工财务决算审计报告的基础上及时办理固定资产、流动资产、无形资产的复核、盘点、验收交付以及债权债务的清偿，确保项目形成的国有资产安全、完整。根据《基本建设财务规则》相关规定，办理项目资产交付时，如涉及需要调整账务的竣工财务决算报告，还应当根据上级主管部门的批复进行相应的账务调整。