以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建研究

张丽华

摘要：改革开放以来，随着经济全球化的发展，集团企业外部环境的竞争压力越来越大。因此，集团企业不得不从内部控制上提高管理水平。而集团企业实施内部控制，需要以全面预算管理为核心，也就是需要全面实施预算管理为内控创造良好的环境，提供科学的手段。以构建科学合理的内控体系。本文通过对全面预算管理与内控管理进行分别阐述，分析全面预算管理在集团企业内控体系中的作用，进而对以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建进行研究，以期参考。

关键词：全面预算管理；集团企业；内控体系构建；作用分析

集团企业在经营与发展过程中，不仅要应对外部环境带来的竞争压力，还要处理好集团企业内部的各项管理工作，提高自身管理水平，从而稳固内而一致对外。因此，集团企业的所有管理都应以全面预算为中心指导，以内部控制为自我监督；所有决策都应在全面预算管理下的内控环境中制定。只有这样才能尽可能的规避集团企业的内部与外部风险，提高内部控制的监管作用，更早实现集团企业的战略目标。

一、全面预算管理与内控管理的含义

（一）全面预算管理

集团企业的全面预算管理是指，对一定时间内包括生产、销售、研发、融资、分配资金所有活动进行预算。全面预算管理主要沿着集团企业的资金收入与资金支出两条经营活动链来进行，要求对经营的每个过程与环节，进行多方位的预算分析且要求集团企业上下所有员工参与。然后根据集团企业的分析结果总结集团目前的经营状况，按照实际情况进行全面预算编制并实施。在实施过程中，确保集团企业资源最大化利用，确保所有活动运行有序有效开展，并严格按照预算的成本范围执行，从而实现对集团企业动态管控的科学性、合理性。

（二）内控管理

集团企业的内控管理实施指，由集团董事股东及高层管理者重视内控实行并建立实施的良好环境，然后由集团财务审计等部门对财务状况及经营活动进行分析，再对后续的经营发展进行风险评估，通过内部调控的手段来规避风险，达到对集团企业监督管理的作用。集团企业内控管理工作中最基础的工作是内控环境的建立，预测的风险指标是内控调控的依据。集团企业实施内控，能规范集团的投资行为，维护保管好集团财务安全，进而提高集团企业的经营效率。

二、全面预算管理在集团企业内控体系中的作用

（一）全面预算管理为集团企业内部控制提供手段

全面预算管理为集团企业实施内控提供手段。集团企业能利用对集团企业的全面预算结果，实施小目标的预算编制，并使集团的战略目标一步步实现。在这个过程，通过实施全面预算管理，能对集团各部门及个人的权责进一步确认，权责明确下，可实现对各部门的工作状况进行有效调控，进而通过合理公平的考核，提高全员工作积极性，达到内控的目的。另外，集团企业通过使用全面预算管理的手段，能发现集团内控中做的不足的地方并给出警示。通过对内控进行进一步改善调控，来实现对集团的全面内控，进而实现集团企业的战略目标。

（二）全面预算管理为集团企业内部控制创造环境

全面预算管理若执行到位，能为集团企业实施内控创造良好的环境。集团企业通过全面预算管理，不但能明确各部门各岗位的权责跟义务，还能进一步使得员工的职业道德得到加强，另外在集团人事的充满竞争优势的管理环境下，使每个员工更加爱岗敬业，更能履行好自己的工作职责。因此，当集团企业实施内控时，员工自然而然能为自身行为进行约束，端正自己的工作态度，从而创造良好的内控环境。

（三）全面预算管理对集团企业内部控制起统领作用

在集团企业的财务管理方面，全面预算管理占核心指导地位，同时对内控起统领作用。也就是说，实施全面预算管理与集团企业实施整体的财务目标具有一致性。由此可知，全面预算管理对集团进行内控起统领作用。还有一种说法就是，实施全面预算管理的工作流程，同时也是集团实施内控的工作流程。但集团实施内控的工作流程，并不一定在全面预算管理中也适用。一般来说，集团企业实施全面预算管理的大致环节为：对集团全方位管理的目标进行编制，整理，审批，执行；对预算分析结果进行评估，对预算进行考核与总结。这些环节其实在内部控制中也是一样的。因此，集团企业实施全面预算管理能对集团内控起统领作用。

三、以全面预算管理为核心的集团企业内控体系构建研究

（一）全面推行预算管理工作

首先，以全面预算管理为核心的集团企业内控体系构建，需要集团管理者正确理解内控管理与全面预算管理两个概念，了解其在市场经济全球化的实施意义。进而从管理体制上作出改进，全面推行预算管理工作，是其深入实践至集团经营的每个环节。另外，全面推行预算管理工作，还需要掌握外部市场环境的变化时势，根据集团发展的需求，采取零基础预算编制，从而得到传统预算管理编制的改进，提高集团企业的资金使用率，提高资金使用的科学性，资金保障协同各岗位积极有效的工作一起实现全面预算管理。最后，全面推行预算管理，还需要注重培養提高预算相关人员的从业素质，从而保证集团财务的安全与完整，结合集团对成本的动态控制，做好集团的财务资金安全管理。确认预算工作多方面多角度全面进行，从而达到集团内控体系慢慢建立的目的。

（二）建设全面预算组织机构，规范流程

集团企业全面预算管理工作的推行，需要以明确各岗位权责为基础，以全面预算管理为集团内控体系核心，建设全面的预算组织机构，规范预算管理流程，完善预算各项制度，并严格按照制度来执行预算管理的各项工作。集团企业只有健全内控体系，才能为全面推行预算管理提供保障，要利用科学合理的各项制度来提高对预算相关人员的约束与控制能力，完成好集团内部的预算管理工作。集团企业要构建以全面管理为核心的内控体系，要保证内控制度的科学可实施性，还要对集团预算的各项工作做好监督与检查，不但要保证集团的资金资产的安全，与合理使用，还要保证各项预算工作严格按照预算编制来完成，对出现的部分偏差，查找原因，及时采取相应内控手段，发挥内控的监督调控作用。另外，建立以全面预算为核心的内控体系，还需要从各个方面规范好预算管理的工作流程，即实现集团经营活动程序的优化，提高全面预算管理的效率，根据集团的资金收支的两条线路，做好集团的全面预算工作，把握好预算工作的重点，制定严格考核制，制定成本管理标准，不仅要把控好直接业务的成本范围，还要掌控好各行政，人事的成本管理，从而确保预算管理工作全面科学的展开。

（三）健全全面预算考核体系

集团企业构建以全面预算管理为核心的内控体系需要以全面科学的预算考核各项机制为保障，不但要注重集团财务层面上的各项预算考核，还要注重人事、生产与业务等等各部门的预算考核。另外，预算考核机制，应在不断完善的基础上更新各项奖惩制度。确保各奖惩处理能够公平公正，公开透明的去进行，一方面充分能调动集团企业预算管理各部门人员的工作积极性，另一方面还能帮助强化集团各部门及员工的预算管理责任意识，促进全面预算管理中各短期预算目标的顺利达成。合理的预算考核机制还能减少甚至杜绝企业高层领导投机取巧的经济行为。最后预算考核机制应不断创新，将物质奖励与精神奖励结合起来，根据集团企业内预算管理各部门及员工的实际需要去制定，在保证集团各部门有序高效的进行预算管理中，打造实施内控的良好环境。

参考文献：

[1]孙成弢.以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建[J].管理观察，2018，38 （12）：36-38.

[2]许飞萍.基于全面预算管理的集团企业内控体系构建研究[J].企业改革与管理，2018 （08）：34+45.

[3]刘建伟.以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建研究[J].中国国际财经（中英文），2017 （22）：213-214.